征稅時(shí)應(yīng)考慮什么課件

政府征稅時(shí)該考慮什么

窗戶(hù)稅、門(mén)戶(hù)稅1696年，英格蘭開(kāi)通窗戶(hù)稅，理由是房屋的大小和豪華程度與采光的窗戶(hù)的數(shù)量和大小密切相關(guān)，因此稅務(wù)官只需要在外面數(shù)數(shù)窗戶(hù)的數(shù)量就可以確定房主應(yīng)當(dāng)繳納的稅款

在英格蘭發(fā)明窗戶(hù)稅的整整100年后，海峽對(duì)岸的法國(guó)又實(shí)行了門(mén)戶(hù)稅，并堅(jiān)持了一個(gè)世紀(jì)之久，拿破侖的財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，房子的門(mén)和窗戶(hù)越多，租金就越高

9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么1Thedefinitionoftaxation

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。國(guó)家依靠社會(huì)公共權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對(duì)納稅人包括法人企業(yè)、非法人企業(yè)和單位以及自然人強(qiáng)制無(wú)償征收，納稅人依法納稅，以滿(mǎn)足社會(huì)公共需求和公共商品的需要。9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么2.Threefeaturesoftaxation2.Threefeaturesoftaxation強(qiáng)制性－－國(guó)家征稅是不依納稅人的意志為轉(zhuǎn)移的。無(wú)償性－－國(guó)家征稅既不需要償還，也不需要支付代價(jià)。但有整體報(bào)償性.固定性－－國(guó)家征稅是按照預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)課征的.9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么案例：稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁

該不該重獎(jiǎng)納稅大戶(hù)？據(jù)《光明日?qǐng)?bào)》2002年6月27日?qǐng)?bào)道，某省已經(jīng)連續(xù)幾年評(píng)選納稅狀元活動(dòng)，省長(zhǎng)親自頒獎(jiǎng)。2001年評(píng)出51名，納稅起始額為500萬(wàn)元，有24戶(hù)超過(guò)1000萬(wàn)元。有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)表示，這次重獎(jiǎng)，表明了政府對(duì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作出突出貢獻(xiàn)的企業(yè)家們的重視、厚愛(ài)和支持。這僅是一個(gè)良好的開(kāi)端，今后對(duì)納稅大戶(hù)的獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)更多。9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么3.Terminologyandclassification稅收制度概念:（1）課稅權(quán)主體：課稅權(quán)，即國(guó)家(政府)向社會(huì)成員征稅的權(quán)力，是國(guó)家(政府)政治權(quán)力和經(jīng)濟(jì)權(quán)力的體現(xiàn)。本國(guó)稅與外國(guó)稅中央central稅與地方local稅9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么課稅主體（2）課稅主體：國(guó)家行使課稅權(quán)所指向的單位和個(gè)人，又稱(chēng)納稅人。直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人均稱(chēng)為納稅人。包括自然人和法人在內(nèi)。納稅人與負(fù)稅人:轉(zhuǎn)嫁、非法對(duì)自然人課稅與對(duì)法人的課稅買(mǎi)方方稅與賣(mài)方稅9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么課稅對(duì)象（3）課稅對(duì)象：課稅對(duì)象課稅對(duì)象又稱(chēng)稅收客體,它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物,是征稅的根據(jù),也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志.所得稅incometax、商品稅commoditytax、財(cái)產(chǎn)稅propertytax9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的主要稅種9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的主要稅種9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么稅率（4）稅率taxrate：稅率是按照計(jì)稅依據(jù)征稅的比例或者額度。稅收的固定性特征是通過(guò)稅率體現(xiàn)的。稅率是稅收制度的核心要素，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。國(guó)家征稅的數(shù)量和納稅人的負(fù)擔(dān)水平取決于稅率，國(guó)家一定時(shí)期的稅收政策也體現(xiàn)在稅率方面。

9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么稅率

名義稅率nominal、實(shí)際稅率real平均稅率average、邊際稅率marginal按邊際稅率的不同將稅率劃分為：比例稅率proportionaltaxrate累進(jìn)稅率progressivetaxrate累退稅率regressivetaxrate9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么累進(jìn)稅率什么是累進(jìn)稅率？

累進(jìn)稅率指征收比例隨著計(jì)稅依據(jù)數(shù)額增加而逐級(jí)提高的稅率。即根據(jù)計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額或者相對(duì)比例設(shè)置若干級(jí)距，分別適用由低到高的不同稅率。

累進(jìn)稅率的主要特點(diǎn)是，稅收負(fù)擔(dān)隨著計(jì)稅依據(jù)數(shù)額的增加而遞增，能夠較好地體現(xiàn)納稅人的稅負(fù)水平與負(fù)稅能力相適應(yīng)的原則，可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入、財(cái)產(chǎn)等，正確處理稅收負(fù)擔(dān)公平問(wèn)題，多在所得、財(cái)產(chǎn)課稅中應(yīng)用。

9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么全額累進(jìn)稅率

什么是全額累進(jìn)稅率？

全額累進(jìn)稅率是累進(jìn)稅率一種，指按照計(jì)稅依據(jù)的全部數(shù)額累進(jìn)征稅的累進(jìn)稅率。即將計(jì)稅依據(jù)（如所得稅的應(yīng)納稅所得額）分為若干個(gè)不同的征稅級(jí)距，相應(yīng)規(guī)定若干個(gè)由低到高的不同地適用稅率，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)數(shù)額由一個(gè)征稅級(jí)距上升到另一個(gè)較高的征稅級(jí)距時(shí)，全部計(jì)稅依據(jù)都要按照上升以后的征稅級(jí)距的適用稅率計(jì)算征稅。

全額累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算方法簡(jiǎn)單，累進(jìn)幅度大，能夠大幅度地調(diào)節(jié)納稅人的收入、財(cái)產(chǎn)。缺點(diǎn)是由于累進(jìn)急劇，在累進(jìn)分界點(diǎn)上下稅負(fù)懸殊，甚至?xí)霈F(xiàn)增加的稅額超過(guò)增加的計(jì)稅依據(jù)數(shù)額的現(xiàn)象，不利于鼓勵(lì)納稅人增加收入、財(cái)產(chǎn)。目前這種稅率已經(jīng)很少使用。

9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么超額累進(jìn)稅率

超額累進(jìn)稅率是累進(jìn)稅率的一種，指按照計(jì)稅依據(jù)的不同部分分別累進(jìn)征稅的累進(jìn)稅率。即將計(jì)稅依據(jù)（如所得稅的應(yīng)納稅所得額）分為若干個(gè)不同的征稅級(jí)距，相應(yīng)規(guī)定若干個(gè)由低到高的不同地適用稅率，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)數(shù)額由一個(gè)征稅級(jí)距上升到另一個(gè)較高的征稅級(jí)距時(shí)，僅就達(dá)到上一級(jí)距的部分按照上升以后的征稅級(jí)距的適用稅率計(jì)算征稅。這種稅率通常用于個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅種。

超額累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。缺點(diǎn)是計(jì)算方法比較復(fù)雜，計(jì)稅依據(jù)數(shù)量越大，級(jí)距越多，計(jì)算步驟越多；邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。

9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么

9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么

算出自己的應(yīng)納稅額＝本人月收入-個(gè)稅“起征點(diǎn)”3000元

算出自己的個(gè)稅＝應(yīng)納稅額×對(duì)應(yīng)的稅率-速算扣除數(shù)

2011個(gè)稅計(jì)算方法舉例：某公司職員在扣除三險(xiǎn)一金后的月收入為10000元，位于上表中的第2檔。對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為75，則應(yīng)納稅額為（10000元-個(gè)稅起征點(diǎn)3000元）＝7000元個(gè)稅＝7000×10%-75元=625元9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么(5)計(jì)稅單位計(jì)稅單位：從價(jià)稅advaloremtax、從量稅specifictax（unittax，quantitytax）從量稅和從價(jià)稅是以課稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對(duì)各稅種進(jìn)行的一種分類(lèi)。從量稅是以課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)，按預(yù)先確定的稅額計(jì)征的稅，亦稱(chēng)“從量計(jì)征”從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例計(jì)征的稅，亦稱(chēng)“從價(jià)計(jì)征”。中國(guó)的新稅制主要以從價(jià)稅為主，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等等都屬于從價(jià)稅。

9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么(6)課稅環(huán)節(jié)(7)稅制結(jié)構(gòu)課稅環(huán)節(jié)：?jiǎn)我画h(huán)節(jié)，多環(huán)節(jié)稅制結(jié)構(gòu)：稅制結(jié)構(gòu)是指一國(guó)稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)，是國(guó)家根據(jù)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展要求，在特定稅收制度下，由稅類(lèi)、稅種、稅制要素和征收管理層次所組成的，分別主次，相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的整體系統(tǒng)。單一稅制singleimposition，復(fù)合稅制doubleimposition:主體稅種9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么案例：能否開(kāi)征“超生子女稅”？“嚴(yán)格控制人口數(shù)量，努力提高人口素質(zhì)”是我國(guó)的一項(xiàng)長(zhǎng)期國(guó)策。多年來(lái)，為了有效控制人口，我國(guó)實(shí)行了在城鎮(zhèn)一對(duì)夫婦只能生育一胎，在農(nóng)村一對(duì)夫婦最多生育兩胎的人口政策。這一政策對(duì)控制人口增長(zhǎng)起了重要作用。但是也產(chǎn)生了逆向調(diào)節(jié)作用，即：農(nóng)村家庭生育多，城市家庭生育少；文盲家庭生育多，知識(shí)分子家庭生育少；貧窮家庭生育多，富裕家庭生育少。于是，有人建議開(kāi)征“超生子女稅”，按當(dāng)?shù)厝司兪杖氲谋嚷收魇?。凡生育第一胎的夫婦免稅；第一胎是男孩的，生育第二胎，征收1000%；第一胎是女孩的，生育第二胎，征收500%；前兩胎是一男孩一女孩的，生育第三胎，征收5000%；前兩胎都是男孩的，生育第三胎，征收10000%；前兩胎都是女孩的，生育第三胎，征收2500%。稅款主要充入農(nóng)村養(yǎng)老保障基金。9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么分析要點(diǎn)人口增多，人均占用資源減少，征稅是優(yōu)化資源配置的表現(xiàn)。對(duì)第二胎以上征稅，可避免過(guò)去對(duì)于超生行為難以依法制裁的問(wèn)題，因?yàn)樯坪跏且粋€(gè)人權(quán)問(wèn)題，無(wú)法用法律制裁。征稅把超生問(wèn)題變成稅收問(wèn)題，把超生處罰變?yōu)橥堤佣愄幜P，更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則。但以“當(dāng)?shù)厝司杖搿睘榛A(chǔ)征稅不太可行。我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，會(huì)導(dǎo)致以逃避稅為目的的不正常人口流動(dòng)?？浯罅硕愂盏淖饔?。發(fā)達(dá)國(guó)家不愿意生（俄羅斯2006年擬開(kāi)征“無(wú)子女家庭稅”）。隨著社會(huì)保障制度覆蓋范圍的擴(kuò)大和民眾文化程度的普遍提高，人口增長(zhǎng)率會(huì)逐漸下降。。在中國(guó)實(shí)行了多年的“處罰多生”的計(jì)劃生育政策，將被“獎(jiǎng)勵(lì)少生”所取代。

9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么4稅收原則理論觀(guān)點(diǎn)斯密：稅不重征瓦格納：稅收可調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，主張擴(kuò)大消費(fèi)稅，對(duì)奢侈品和財(cái)產(chǎn)的課稅要重于對(duì)勞動(dòng)所得的課稅，對(duì)勞動(dòng)所得實(shí)行累進(jìn)稅制，以縮小收入分配差距①財(cái)政收入原則。包括收入充分和稅收彈性原則。②國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則。包括稅源和稅種選擇的原則。③社會(huì)正義原則。包含普遍和平等原則

凱恩斯學(xué)派：稅收是“自動(dòng)穩(wěn)定器”9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么稅收原則稅收原則（1）效率原則Efficiencyintaxation充分且有彈性flexibility節(jié)約與便利中性與矯正性：中性neutrality使不同的產(chǎn)品，服務(wù)，生產(chǎn)要素的相對(duì)價(jià)格能反映其相對(duì)成本，保持市場(chǎng)自發(fā)調(diào)節(jié)所能達(dá)到的資源配置狀態(tài)。矯正性rectification：稅收對(duì)某些私人產(chǎn)品進(jìn)行特別課稅，以矯正市場(chǎng)缺陷，即稅收的矯正性。9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么稅收成本稅收是用強(qiáng)制的方式將資源從私人部門(mén)轉(zhuǎn)移到公共部門(mén)的一種手段，在這一轉(zhuǎn)移過(guò)程中必定要耗費(fèi)一定的資源，這種由于征納稅而產(chǎn)生的資源耗費(fèi)稱(chēng)為稅收成本。稅收成本從征收者和繳納者兩個(gè)方面產(chǎn)生。1）征管成本：政府稅收部門(mén)為了征稅而發(fā)生的成本稱(chēng)之為征管成本。2）繳納成本：納稅人為了履行納稅義務(wù)而發(fā)生的成本稱(chēng)為繳納成本。稅收成本與稅收量有一定的聯(lián)系。一般需要取得的稅收收入越多，稅收成本越大。9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么稅收原則（2）公平原則普遍征稅是指征稅遍及稅收管轄權(quán)之內(nèi)的所有法人和自然人，換言之，所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無(wú)例外地納稅。需說(shuō)明：征稅普遍性不是絕對(duì)的。在特定條件下，國(guó)家積于政治、經(jīng)濟(jì)、國(guó)際交往等方面考慮會(huì)制定一些稅收政策、措施（如：稅收優(yōu)惠），這些政策、措施使相應(yīng)的某些納稅人在此種情況下未納稅，但是這并不意味違背此原則，而是對(duì)此原則的靈活運(yùn)用。平等征稅是指國(guó)家征稅的比例或數(shù)額納稅人的負(fù)擔(dān)能力相稱(chēng)。具體包括兩個(gè)方面的含義：橫向公平和縱向公平。公平：橫向公平；縱向公平(境遇）A受益原則：（政府的籌資方式本質(zhì)上是價(jià)格或使用費(fèi)）B能力原則（判斷能力的客觀(guān)說(shuō)與主觀(guān)說(shuō))客觀(guān)說(shuō)：objectiveprinciple收入（名義，凈收入；個(gè)人，家庭；貨幣，經(jīng)濟(jì)收入）消費(fèi)（累退，不利于縮小貧富差距）財(cái)產(chǎn)（抑制儲(chǔ)蓄和投資）主觀(guān)說(shuō)：subjectiveprinciple

應(yīng)以各人的福利來(lái)作為衡量支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。福利是一個(gè)人所獲得的效用水平或滿(mǎn)意程度。9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么案例：該不該重獎(jiǎng)納稅大戶(hù)？

——論稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁案例內(nèi)容：據(jù)《光明日?qǐng)?bào)》2002年6月27日?qǐng)?bào)道，某省已經(jīng)連續(xù)幾年評(píng)選納稅狀元活動(dòng)，省長(zhǎng)親自頒獎(jiǎng)。2001年評(píng)出51名，納稅起始額為500萬(wàn)元，有24戶(hù)超過(guò)1000萬(wàn)元。有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)表示，這次重獎(jiǎng)，表明了政府對(duì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作出突出貢獻(xiàn)的企業(yè)家們的重視、厚愛(ài)和支持。這僅是一個(gè)良好的開(kāi)端，今后對(duì)納稅大戶(hù)的獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)更多。9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么分析要點(diǎn)不應(yīng)該。納稅多與獲利多是同時(shí)的。重獎(jiǎng)容易引發(fā)短期行為。保證公平是政府的重要職責(zé)，如今把本該用來(lái)提供公共物品的錢(qián)用到了重獎(jiǎng)高收入的納稅大戶(hù)身上。稅收有直接稅與間接稅之分，前者難以發(fā)生轉(zhuǎn)嫁，后者容易發(fā)生轉(zhuǎn)嫁。從我國(guó)的實(shí)踐來(lái)看，納稅較多的主要是煙、酒、石化、化工、電力等行業(yè)。這些行業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅大多為間接稅，實(shí)際承擔(dān)稅款的是廣大消費(fèi)者，政府只獎(jiǎng)納稅的廠(chǎng)長(zhǎng)，不獎(jiǎng)負(fù)稅的消費(fèi)者，是不公平的，從公平的角度看，應(yīng)該重獎(jiǎng)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅較多的企業(yè)和個(gè)人。因?yàn)?，所得稅一般難以轉(zhuǎn)嫁，較真實(shí)地反映出企業(yè)或個(gè)人對(duì)政府財(cái)政的貢獻(xiàn)。

9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么termsAbilitytopay:abasisforequitabletaxationdeterminedbyone’sincomeorothermeasureofresourcesfromwhichtaxescouldbepaid.Advaloremtax:ataxthatiscalculatedasapercentageofthepriceorvalueoftheitemsubjecttotax.9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么SpecifictaxAtaxthatisexpressedasafunctionofsomephysicalmeasure(quarts,miles,dozens)ratherthanasapercentoftheprice.9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么BenefitprincipleTheprinciplethattaxespaidshouldbeproportionaltobenefitsreceivedfromgovernment.9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么termsBenefittax:Ataximposedonthosewhobenefitfromthepublicgoodorservicefinancedbytherevenuefromthetax.9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么termsInheritancetaxAtaximposedbygovernmentonthereceiptofwealthfromadeceasedperson.MarginaltaxrateTheadditionalpercentoftaxonanadditionaldollarofincomeorexpenditureProportionaltaxAtaxthattakesaconstantpercentageofone’sincomeasincomerises.9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么termsValue-addedtaxAtaxcollectedaseverystageofproductionanddistribution,withacreditfortaxesattheprecedingstagesothatnoaccumulationorcascadingoftaxesoccur.9.征稅時(shí)應(yīng)考慮什么termsHorizontalequityJusticeorfairnessinthedistributionofbenefitsorburdensbetweenpeopleorcommunitiesinsimilareconomiccircumstances.VerticalequityJusticeorfairnessinthedist