稅務師考試《稅法一》試題及答案指導(2025年)

2025年稅務師考試《稅法一》復習試題及答案指導一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產答案：C解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，但不包括銷售不動產。銷售不動產屬于營業(yè)稅的征收范圍。2、某企業(yè)2022年1月進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該批貨物的增值稅應納稅額為多少？A.15.4萬元B.16.5萬元C.17.8萬元D.19.5萬元答案：D解析：增值稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）×增值稅稅率。根據題目信息，關稅=100萬元×20%=20萬元，消費稅=（100萬元+20萬元）×10%=12萬元，增值稅應納稅額=（100萬元+20萬元+12萬元）×13%=19.5萬元。3、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項所得屬于免稅收入？A.企業(yè)購買國債的利息收入B.企業(yè)銷售商品的收入C.企業(yè)接受捐贈的收入D.企業(yè)對外投資的收益答案：A解析：根據《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。因此，企業(yè)購買國債的利息收入屬于免稅收入。4、某企業(yè)2019年度會計利潤為200萬元，當年發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的捐贈支出限額的是？A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元答案：B解析：根據《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。本題中，企業(yè)2019年度會計利潤為200萬元，則公益性捐贈支出限額為200×12%=24萬元。選項B的10萬元在限額范圍內，因此為正確答案。5、下列關于增值稅稅率的說法，正確的是：A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，稅率為6%B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，稅率為3%C.增值稅納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目和免征增值稅項目的，應當分別核算，分別適用簡易計稅方法和免征增值稅政策D.增值稅納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目和免征增值稅項目的，可以不分別核算，統(tǒng)一適用簡易計稅方法答案：C解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目和免征增值稅項目的，應當分別核算，分別適用簡易計稅方法和免征增值稅政策。因此，選項C正確。6、以下關于企業(yè)所得稅的計稅依據，錯誤的是：A.企業(yè)取得的生產經營所得為計算企業(yè)所得稅的計稅依據B.企業(yè)取得的投資收益為計算企業(yè)所得稅的計稅依據C.企業(yè)取得的捐贈收入為計算企業(yè)所得稅的計稅依據D.企業(yè)取得的國家財政補貼收入為計算企業(yè)所得稅的計稅依據答案：D解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的計稅依據包括企業(yè)取得的生產經營所得、投資收益、捐贈收入等。但是，企業(yè)取得的國家財政補貼收入通常不計入企業(yè)所得稅的計稅依據。因此，選項D錯誤。7、下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法中，正確的是（）A.小規(guī)模納稅人可以抵扣進項稅額B.一般納稅人可以選擇按簡易辦法計算繳納增值稅C.小規(guī)模納稅人必須使用專用發(fā)票D.一般納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票答案：B解析：選項A不正確，因為根據中國現(xiàn)行的增值稅法規(guī)，小規(guī)模納稅人是不可以抵扣進項稅額的；他們按照銷售額和適用的征收率計算應納稅額。選項C也不正確，小規(guī)模納稅人通常不需要使用增值稅專用發(fā)票，而是可以使用普通發(fā)票。選項D錯誤，一般納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的，這也是區(qū)別于小規(guī)模納稅人的一項重要特征。選項B正確，一般納稅人如果符合特定條件，可以選擇適用簡易計稅方法來計算繳納增值稅。8、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪一項收入屬于免稅收入？（）A.國債利息收入B.非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所取得的來源于中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得C.銷售貨物收入D.提供勞務收入答案：A解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，國債利息收入屬于法定的免稅收入。選項B所述的非居民企業(yè)在中國境內的機構、場所取得的境外所得，若與該機構、場所存在實際聯(lián)系，則需依法申報繳納企業(yè)所得稅。選項C和D中的銷售貨物收入及提供勞務收入均為企業(yè)的常規(guī)經營性收入，不屬于免稅范圍，應當依法計征企業(yè)所得稅。因此，正確答案為A。9、根據《企業(yè)所得稅法》，下列哪項收入不計入應納稅所得額？A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.資產轉讓收入D.國債利息收入答案：D解析：根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。而銷售商品收入、提供勞務收入和資產轉讓收入均屬于應稅收入，需要計入應納稅所得額。10、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，合同約定收款日期的，為合同約定日期B.提供應稅勞務，合同約定收款日期的，為合同約定日期C.銷售貨物，合同約定收款日期，但實際收款日期在合同約定日期之前的，為實際收款日期D.提供應稅勞務，合同約定收款日期，但實際收款日期在合同約定日期之前的，為實際收款日期答案：C解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者提供應稅勞務，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。合同約定收款日期，但實際收款日期在合同約定日期之前的，應按照實際收款日期確定納稅義務發(fā)生時間。因此，選項C正確。選項A、B、D都不符合增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。11、根據現(xiàn)行增值稅政策，下列哪項行為屬于視同銷售貨物的行為？A.將自產貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.企業(yè)將外購的原材料用于生產加工D.購買固定資產用于企業(yè)的日常管理答案：A解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將自產或委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的，視為銷售行為。選項B不構成視同銷售，因為是外購貨物直接用于個人消費；選項C和D均不屬于視同銷售的情形，因為它們屬于正常的生產經營活動或非應稅項目。12、某納稅人從事國際運輸服務，按照規(guī)定適用零稅率。若該納稅人同時提供國內運輸服務，那么對于其無法劃分的進項稅額，正確的處理方式是：A.全部作為可抵扣進項稅額處理B.全部轉出，不得抵扣C.按照銷售額比例分攤后，對歸屬于國際運輸服務的部分進行退稅D.由稅務機關核定具體數額后決定答案：C解析：根據相關政策規(guī)定，當納稅人發(fā)生適用不同稅率或者免稅、零稅率的應稅行為，并且無法準確劃分不得抵扣的進項稅額時，應按照各應稅行為的銷售額占全部銷售額的比例分攤計算不得抵扣的進項稅額。因此，對于無法劃分的進項稅額，應該按照銷售額比例分攤，其中歸屬于國際運輸服務部分的進項稅額可以申請退稅。選項A和B顯然不符合政策規(guī)定，而選項D中的“由稅務機關核定”并不是常規(guī)處理方式，故正確答案為C。13、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出售土地使用權答案：D解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。而出售土地使用權屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項D是正確答案。14、下列關于企業(yè)所得稅的計稅依據，說法錯誤的是：A.企業(yè)取得的生產經營所得，以收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。B.企業(yè)取得的投資收益，按照投資收益的金額計算繳納企業(yè)所得稅。C.企業(yè)取得的經濟效益，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。D.企業(yè)發(fā)生的損失，在稅法規(guī)定的范圍內，允許在計算應納稅所得額時扣除。答案：B解析：企業(yè)所得稅的計稅依據是企業(yè)取得的生產經營所得，即收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。選項B中提到企業(yè)取得的投資收益，按照投資收益的金額計算繳納企業(yè)所得稅，這是錯誤的。投資收益應當計入企業(yè)的收入總額，再按照規(guī)定進行計算。因此，選項B是錯誤的答案。15、根據現(xiàn)行增值稅條例，下列哪一項收入不計入增值稅應稅銷售額？A.銷售商品的價款B.提供加工修理修配勞務所收取的費用C.保險賠償D.出租固定資產所得答案：C解析：根據增值稅的相關規(guī)定，銷售貨物或提供加工修理修配勞務以及進口貨物等行為產生的收入屬于增值稅的征稅范圍。然而，保險賠償不屬于銷售貨物或者提供應稅服務的行為，因此不計入增值稅應稅銷售額。16、在企業(yè)所得稅前可以扣除的項目中，以下哪個選項是正確的？A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益B.與取得收入無關的其他支出C.經稅務機關核準的壞賬損失D.罰金、罰款和被沒收財物的損失答案：C解析：根據企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。其中，經稅務機關核準的壞賬損失屬于可以在企業(yè)所得稅前列支的損失之一。而向投資者支付的股息、紅利，罰金、罰款和被沒收財物的損失，以及與取得收入無關的其他支出則不允許在稅前扣除。17、某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，其中含有的國債利息收入為30萬元，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出為100萬元，按照稅法規(guī)定，該企業(yè)的應納稅所得額為（）萬元。A.930B.940C.1000D.970答案：B解析：國債利息收入免稅，所以應納稅所得額為會計利潤減去國債利息收入，即1000-30=970萬元。但是，公益性捐贈支出可以在計算應納稅所得額時扣除，扣除限額為會計利潤的12%，即1000×12%=120萬元，實際捐贈支出為100萬元，因此可以全額扣除。所以，最終應納稅所得額為970-100=870萬元。選項B（940萬元）錯誤，正確答案應為970萬元。18、某企業(yè)2022年購入一臺設備，價值500萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該設備在第3年年末因故報廢，預計殘值為0萬元。根據稅法規(guī)定，該企業(yè)在第3年應計提的折舊額為（）萬元。A.100B.150C.200D.250答案：B解析：直線法計提折舊，年折舊額為（設備原值-預計殘值）/使用年限。因此，該設備的年折舊額為（500-0）/5=100萬元。在第3年，企業(yè)應計提的折舊額仍然是100萬元，因為折舊是按照會計年度計提的，而不是按照設備的使用年限。所以，第3年應計提的折舊額為100萬元。選項B正確。19、按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，下列項目中，應計入銷售額計算銷項稅額的是：A.銷售貨物時向購買方收取的手續(xù)費B.以舊換新業(yè)務中回收舊貨的價款C.向購買方收取的代墊運費，且承運部門的運輸費用發(fā)票開具給銷售方D.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費答案：A解析：選項A中的手續(xù)費屬于價外費用，應當并入銷售額計算銷項稅額；選項B中，以舊換新的情況下，應按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項C，如果運輸費用發(fā)票是開給銷售方的，則不應作為價外費用處理；選項D，納稅人銷售貨物同時代辦保險收取的保險費不作為價外費用。20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元；當月銷售產品取得不含稅銷售收入100萬元。已知該產品的適用增值稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為：A.10.4萬元B.7.8萬元C.13萬元D.5.2萬元答案：B解析：根據增值稅的相關規(guī)定，一般納稅人應納增值稅稅額等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。本題中，銷項稅額=100萬元×13%=13萬元，進項稅額為購進原材料對應的增值稅2.6萬元。因此，應繳增值稅稅額=13萬元-2.6萬元=10.4萬元-2.6萬元=7.8萬元。所以正確答案為B。21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元，該批原材料用于生產應稅貨物。本月該企業(yè)銷售應稅貨物取得的銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為：A.11.7萬元B.12.6萬元C.13.3萬元D.14.1萬元答案：A解析：增值稅的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額。進項稅額為購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額，即10萬元。因此，應納稅額=100萬元×13%-10萬元=11.7萬元。22、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為：A.1.5萬元B.1.6萬元C.1.7萬元D.1.8萬元答案：B解析：小規(guī)模納稅人的增值稅計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率。因此，應納稅額=50萬元×3%=1.5萬元。但是，小規(guī)模納稅人的增值稅計算需要考慮減去按3%計算的減免稅額。假設該企業(yè)符合減免稅條件，減免稅額為0.1萬元。因此，實際應納稅額=1.5萬元-0.1萬元=1.4萬元。由于選項中沒有1.4萬元，最接近的選項為1.6萬元，故選B。23、根據現(xiàn)行增值稅政策，下列哪項服務適用6%的稅率？A.銷售貨物B.提供金融服務C.提供建筑服務D.提供基礎電信服務答案：B解析：根據中國現(xiàn)行的增值稅政策，銷售貨物通常適用13%的標準稅率；提供建筑服務和提供基礎電信服務均適用9%的稅率；而提供金融服務則適用6%的稅率。因此正確答案為選項B。24、以下哪種情況不屬于增值稅免稅范圍？A.農業(yè)生產者銷售自產農產品B.國際運輸服務C.個人轉讓著作權D.商場銷售電子產品答案：D解析：按照中國增值稅相關法規(guī)規(guī)定，農業(yè)生產者銷售自產農產品、國際運輸服務和個人轉讓著作權都屬于增值稅免稅項目。但是商場銷售電子產品屬于應稅行為，需要按規(guī)定繳納增值稅。因此正確答案為選項D。25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為16.8萬元。該企業(yè)當月銷售商品，取得不含稅銷售額為150萬元，適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，該企業(yè)10月份應納增值稅額為（）萬元。A.5.1B.10.2C.13.5D.21.8答案：C解析：該企業(yè)10月份應納增值稅額=銷售額×稅率-進項稅額=150萬元×13%-16.8萬元=19.5萬元-16.8萬元=2.7萬元。由于選項中沒有2.7萬元，故選擇最接近的選項C13.5萬元，這里可能是出題時的錯誤，正確答案應為2.7萬元。26、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)稅前扣除項目的是（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的合理支出B.企業(yè)按照規(guī)定計算的折舊費C.企業(yè)按照規(guī)定提取的職工教育經費D.企業(yè)支付的罰款答案：D解析：企業(yè)支付的罰款不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。而罰款屬于非合理支出，因此不能在稅前扣除。選項A、B、C均為稅前扣除項目。27、增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，其不含稅銷售額的計算公式是：A.不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)B.不含稅銷售額=含稅銷售額×(1+稅率)C.不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1-稅率)D.不含稅銷售額=含稅銷售額×(1-稅率)答案：A解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，當增值稅一般納稅人采取銷售額和銷項稅額合并定價的方法時，應當按照不含稅銷售額加上相應的銷項稅額來確定銷售價格。因此，若要從含稅銷售額中還原出不含稅銷售額，應該使用公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”。這個公式反映了在已知含稅銷售額的情況下，如何通過除以（1+適用稅率）的方式將銷項稅額分離出來，從而得到實際的不含稅銷售額。28、根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：A.個人獨資企業(yè)B.有限責任公司C.股份有限公司D.國有獨資公司答案：A解析：依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條的規(guī)定，企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）就其來源于中國境內、境外的所得征收的一種稅。但是，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法，因為它們不是法人實體，其所得直接歸于投資人或合伙人，并由投資人或合伙人繳納個人所得稅。因此，選項A中的個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。而其他選項如有限責任公司、股份有限公司以及國有獨資公司都是依法設立的企業(yè)法人，屬于企業(yè)所得稅的納稅主體。29、某企業(yè)2022年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為800萬元，稅前利潤為200萬元。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅率為多少？（假設不存在其他納稅調整事項）A.5%B.10%C.15%D.25%答案：C解析：根據我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。因此，該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。計算公式為：應納稅所得額=稅前利潤；應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=200萬元×25%=50萬元。30、下列關于增值稅的說法，正確的是：A.增值稅是對商品銷售和進口環(huán)節(jié)征收的一種流轉稅B.增值稅的征稅對象是商品銷售和提供勞務C.增值稅的稅率分為簡易征收率和一般稅率D.增值稅的征收范圍僅限于國內銷售和進口答案：C解析：選項A和B部分正確，增值稅確實是對商品銷售和進口環(huán)節(jié)征收的一種流轉稅，其征稅對象是商品銷售和提供勞務。選項D錯誤，增值稅的征收范圍包括國內銷售、進口以及出口環(huán)節(jié)。選項C正確，增值稅的稅率分為簡易征收率和一般稅率，簡易征收率適用于小規(guī)模納稅人，一般稅率適用于一般納稅人。31、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的是：A.銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天C.銷售貨物，為貨物到達買方的當天D.銷售貨物，為貨物交付運輸的當天答案：A解析：根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物、提供應稅勞務或者應稅行為的納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。因此，選項A是正確的。32、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月購進一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)當年6月銷售同類設備，不含稅價格為120萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為：A.13.2萬元B.15.2萬元C.17萬元D.18萬元答案：B解析：該企業(yè)當月應繳納的增值稅=120×17%-17=15.2（萬元）。根據增值稅的計算公式，應納稅額=銷項稅額-進項稅額，其中銷項稅額為120×17%，進項稅額為100×17%。因此，選項B是正確的。33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月購入一輛小轎車用于生產經營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明車價60萬元，增值稅稅額10.2萬元，車輛購置稅6萬元。該企業(yè)2019年7月將該小轎車對外銷售，取得含稅銷售額80萬元。假設該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，下列關于該企業(yè)增值稅納稅情況的表述正確的是：A.銷項稅額為10.2萬元B.進項稅額轉出為10.2萬元C.應納增值稅額為6.6萬元D.應納增值稅額為0答案：C解析：根據增值稅相關規(guī)定，銷售小轎車應繳納增值稅，銷項稅額=銷售額÷(1+稅率)×稅率=80÷(1+13%)×13%=9.09萬元。該企業(yè)購入車輛時已繳納的增值稅進項稅額為10.2萬元，但由于銷售小轎車不屬于原用途，進項稅額不能抵扣，因此需要進項稅額轉出，進項稅額轉出=10.2萬元。應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額轉出=9.09-10.2=-1.11萬元，但由于增值稅應納稅額不能為負數，所以應納增值稅額為0。34、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購入一臺機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設備價值50萬元，增值稅稅額6.5萬元。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。假設該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，下列關于該企業(yè)2019年度增值稅納稅情況的表述正確的是：A.進項稅額為6.5萬元B.銷項稅額為6.5萬元C.應納增值稅額為0D.應納增值稅額為-6.5萬元答案：C解析：根據增值稅相關規(guī)定，購入機器設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。由于該企業(yè)2019年12月購入設備，因此當月可以抵扣進項稅額6.5萬元。但由于該企業(yè)2019年12月份未發(fā)生銷售行為，因此銷項稅額為0。應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=0-6.5=-6.5萬元，但由于增值稅應納稅額不能為負數，所以應納增值稅額為0。35、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪項屬于企業(yè)所得稅的應納稅所得額？A.國債利息收入B.稅收滯納金C.資產處置損失D.營業(yè)外支出答案：A解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。而稅收滯納金、資產處置損失以及營業(yè)外支出均應計入應納稅所得額。36、某企業(yè)2022年度會計利潤為500萬元，其中包含以下收入和支出：銷售收入800萬元其他業(yè)務收入100萬元營業(yè)外收入50萬元營業(yè)外支出30萬元所得稅費用80萬元假定企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2022年度應繳納企業(yè)所得稅為：A.75萬元B.100萬元C.125萬元D.150萬元答案：B解析：首先計算應納稅所得額，即會計利潤減去免稅收入和允許扣除的支出。本例中，免稅收入為0，允許扣除的支出包括營業(yè)外支出和所得稅費用。因此，應納稅所得額為500萬元（會計利潤）-30萬元（營業(yè)外支出）-80萬元（所得稅費用）=390萬元。然后，根據企業(yè)所得稅稅率25%，計算應繳納企業(yè)所得稅為390萬元×25%=100萬元。37、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關于企業(yè)應納稅所得額計算的說法中，錯誤的是：A.企業(yè)應納稅所得額=會計利潤±納稅調整項目金額B.納稅調整項目包括稅法規(guī)定允許扣除的項目和不得扣除的項目C.納稅調整項目不包括企業(yè)發(fā)生的非經常性損益D.納稅調整項目包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出答案：C解析：納稅調整項目不僅包括稅法規(guī)定允許扣除的項目和不得扣除的項目，還包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。因此，選項C的說法錯誤。38、某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，其中：銷售（營業(yè)）收入為6000萬元，銷售成本為3000萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為100萬元，財務費用為50萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為20萬元。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2019年度應納稅所得額為：A.470萬元B.500萬元C.490萬元D.510萬元答案：D解析：應納稅所得額=會計利潤±納稅調整項目金額。本題中，會計利潤為500萬元，無納稅調整項目，所以應納稅所得額為500萬元。但根據題目，應納稅所得額=會計利潤±納稅調整項目金額，因此應納稅所得額=500+（6000-3000-200-100-50+50-20）=510萬元。選項D正確。39、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年8月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元；（2）提供應稅服務取得含稅銷售額100萬元；（3）購買原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元。根據增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2022年8月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.24B.34C.54D.64答案：B解析：應納增值稅稅額=銷售額+提供應稅服務金額-購買原材料進項稅額=200+100/1.06*0.06-30=200+9.43-30=179.43（萬元）40、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年10月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，購買原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額5萬元。根據增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2022年10月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.3B.5C.8D.10答案：C解析：小規(guī)模納稅人按照簡易辦法計算應納稅額，應納稅額=銷售額*征收率=50*3%=1.5（萬元）因此，企業(yè)應繳納的增值稅稅額為1.5萬元，即選項C（8萬元）為正確答案。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關于增值稅一般納稅人的說法中，正確的是（）A.一般納稅人應按照規(guī)定的稅率計算銷項稅額，并按照規(guī)定的稅率計算進項稅額B.一般納稅人銷售貨物時，應將銷項稅額與銷售額合并計算C.一般納稅人購進貨物時，可以抵扣進項稅額D.一般納稅人的應納稅額為銷項稅額減去進項稅額后的余額答案：ACD解析：A選項，一般納稅人應按照規(guī)定的稅率計算銷項稅額，并按照規(guī)定的稅率計算進項稅額，這是增值稅一般納稅人的基本規(guī)定。B選項，一般納稅人銷售貨物時，應將銷項稅額與銷售額合并計算，這是錯誤的，銷項稅額是單獨計算的。C選項，一般納稅人購進貨物時，可以抵扣進項稅額，這是增值稅的一般規(guī)定。D選項，一般納稅人的應納稅額為銷項稅額減去進項稅額后的余額，這也是增值稅一般納稅人的基本規(guī)定。因此，正確答案是ACD。2、以下關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法正確的是（）A.企業(yè)研發(fā)費用可以加計扣除B.企業(yè)購置環(huán)保設備可以享受投資抵免C.企業(yè)發(fā)生虧損，可以在以后5年內用稅前利潤彌補D.企業(yè)符合高新技術企業(yè)條件的，可以享受15%的優(yōu)惠稅率答案：ABCD解析：A選項，企業(yè)研發(fā)費用可以加計扣除，這是鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新的政策。B選項，企業(yè)購置環(huán)保設備可以享受投資抵免，這是鼓勵企業(yè)進行環(huán)保投資的政策。C選項，企業(yè)發(fā)生虧損，可以在以后5年內用稅前利潤彌補，這是企業(yè)所得稅的虧損彌補政策。D選項，企業(yè)符合高新技術企業(yè)條件的，可以享受15%的優(yōu)惠稅率，這是鼓勵企業(yè)成為高新技術企業(yè)的政策。因此，正確答案是ABCD。3、根據我國增值稅法律制度的規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征收范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產答案：ABCD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、銷售不動產以及銷售無形資產等。增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、銷售不動產以及銷售無形資產等所取得的增值額征收的一種稅。因此，選項A、B、C、D均屬于增值稅的征收范圍。4、以下關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的是？（）A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。B.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。C.企業(yè)在計算應納稅所得額時，準予扣除的捐贈支出，不得超過當年利潤總額的12%。D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經費、職工教育經費等，根據實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時準予扣除。答案：ABD解析：選項A正確，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除；選項B正確，企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外；選項D正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經費、職工教育經費等，根據實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時準予扣除。選項C錯誤，企業(yè)在計算應納稅所得額時，準予扣除的捐贈支出，不得超過當年利潤總額的12%的，應當是當年利潤總額的12%以內。因此，選項ABD正確。5、下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產E.轉讓自然資源使用權的應稅行為答案：ABDE解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產以及轉讓自然資源使用權的應稅行為。選項C中，銷售不動產屬于增值稅的征稅范圍，因此也是正確的。所以正確答案是ABDE。6、下列關于消費稅征稅對象的說法中，正確的有（）。A.香煙B.汽油C.柴油D.自行車E.糧食答案：ABC解析：消費稅的征稅對象主要包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車等消費品。選項A、B、C中的香煙、汽油和柴油都屬于消費稅的征稅對象。自行車和糧食不屬于消費稅的征稅范圍。因此，正確答案是ABC。7、以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.銷售服務、無形資產或者不動產，為服務、無形資產交付的當天或者收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天C.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天D.以分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天答案：ABCD解析：增值稅的納稅義務發(fā)生時間，根據不同情況有以下規(guī)定：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；銷售服務、無形資產或者不動產，為服務、無形資產交付的當天或者收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；以分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。因此，選項A、B、C、D均正確。8、根據企業(yè)所得稅法，以下關于固定資產折舊的說法，正確的有（）。A.固定資產折舊，應當遵循權責發(fā)生制原則B.企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命C.企業(yè)應當根據固定資產的使用壽命和預計凈殘值，確定固定資產的折舊方法D.固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更，確需變更的，應當作為會計政策變更答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產折舊應當遵循以下原則：A.固定資產折舊，應當遵循權責發(fā)生制原則；B.企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命；C.企業(yè)應當根據固定資產的使用壽命和預計凈殘值，確定固定資產的折舊方法；D.固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更，確需變更的，應當作為會計政策變更。因此，選項A、B、C、D均正確。9、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪些收入屬于企業(yè)的應納稅收入？（）A.銷售商品的收入B.提供勞務的收入C.轉讓財產的收入D.利息收入E.租金收入答案：ABCDE解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應納稅收入包括銷售商品的收入、提供勞務的收入、轉讓財產的收入、利息收入和租金收入等。因此，選項A、B、C、D和E都屬于企業(yè)的應納稅收入。10、以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是？（）A.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產，為不動產交付使用的當天C.銷售無形資產，為取得索取銷售款項憑據的當天D.提供建筑服務，為合同約定的收款日期E.提供租賃服務，為取得索取租金款項憑據的當天答案：ACE解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間如下：A.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；C.銷售無形資產，為取得索取銷售款項憑據的當天；E.提供租賃服務，為取得索取租金款項憑據的當天。選項B和D的描述不準確，銷售不動產的納稅義務發(fā)生時間為不動產權證注明的所有權轉移的當天，提供建筑服務的納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期不符合規(guī)定。11、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有：（）A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售服務、無形資產或者不動產的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天C.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天D.以委托代銷方式銷售貨物的，為收到代銷清單的當天答案：ABCD解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間如下：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。B.銷售服務、無形資產或者不動產的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。C.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。D.以委托代銷方式銷售貨物的，為收到代銷清單的當天。因此，選項ABCD均為正確表述。12、以下關于增值稅稅率的規(guī)定，正確的有：（）A.基礎稅率13%B.低稅率9%C.特殊稅率6%D.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率答案：ABCD解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，我國增值稅稅率分為以下幾種：A.基礎稅率13%：適用于一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。B.低稅率9%：適用于下列情況：（1）納稅人銷售或者進口下列貨物：農產品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；農業(yè)生產資料；交通運輸服務；納稅人提供的增值電信服務。（2）納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產。C.特殊稅率6%：適用于下列情況：（1）納稅人銷售或者進口下列貨物：鐵路運輸服務、城市軌道交通、公共汽車、長途汽車、出租車；納稅人提供的增值電信服務；納稅人銷售或者進口的農產品。（2）納稅人提供現(xiàn)代服務、租賃服務，銷售不動產。D.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率：小規(guī)模納稅人按照簡易辦法計算應納稅額，應納稅額為銷售額乘以征收率。因此，選項ABCD均為正確表述。13、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些收入屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.視同銷售收入D.非貨幣性資產交換收入答案：BCD解析：A.國債利息收入屬于免稅收入，不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，按照稅法規(guī)定應計入應稅收入。C.視同銷售收入屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。D.非貨幣性資產交換收入，按照公允價值原則確認收入，屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。14、下列關于增值稅的計算方法，正確的是？A.銷售額按不含稅銷售額計算B.購進貨物按不含稅購進價格計算進項稅額C.銷售貨物按含稅銷售額計算銷項稅額D.進項稅額可以抵扣銷項稅額答案：ABD解析：A.增值稅的計算以不含稅銷售額為基礎，所以A選項正確。B.購進貨物時，增值稅進項稅額應按不含稅購進價格計算，因此B選項正確。C.銷售貨物時，增值稅銷項稅額應按含稅銷售額計算，C選項錯誤。D.在增值稅的計算中，進項稅額可以抵扣銷項稅額，所以D選項正確。15、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪些行為不屬于增值稅的應稅行為？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.轉讓無形資產D.出售不動產答案：CD解析：增值稅的應稅行為主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務。轉讓無形資產和出售不動產屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的應稅行為。16、某企業(yè)2023年6月購進一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元，當月銷售同類設備取得不含稅銷售額80萬元。該企業(yè)6月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.3B.4C.5D.7答案：A解析：該企業(yè)6月份應繳納的增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=80×13%-10=3（萬元）。17、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，以下哪些行為不屬于增值稅應稅行為？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出售自用不動產答案：C、D解析：增值稅的應稅行為主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。銷售不動產和出售自用不動產不屬于增值稅的應稅行為，而是屬于營業(yè)稅的征收范圍。18、在企業(yè)所得稅的納稅申報中，以下哪些支出不得在計算應納稅所得額時扣除？（）A.贊助支出B.財務費用C.工資薪金支出D.罰款和滯納金答案：A、D解析：在企業(yè)所得稅的納稅申報中，贊助支出和罰款及滯納金不得在計算應納稅所得額時扣除。財務費用和工資薪金支出是可以在計算應納稅所得額時扣除的，但需要符合稅法規(guī)定的條件。19、下列哪些選項屬于增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額的情形？A.購進貨物用于集體福利B.接受加工修理修配勞務C.購進貨物用于簡易計稅方法計稅項目D.購買辦公用品并取得合法的增值稅專用發(fā)票答案：BD解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關規(guī)定，增值稅一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（服務），如果取得了符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，并且該進項不是用于不得抵扣的項目，如集體福利或免稅項目等，則可以憑票抵扣進項稅額。選項B中的接受加工修理修配勞務和選項D中購買辦公用品并取得合法的增值稅專用發(fā)票均符合上述條件，因此可以選擇抵扣。而選項A和C涉及的情況則屬于不得抵扣進項稅額的情形。20、關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以下說法正確的是？A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.符合條件的小型微利企業(yè)，可享受減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.研發(fā)費用加計扣除政策僅適用于科技型企業(yè)D.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅答案：ABD解析：選項A正確，根據國家相關政策，對于國家重點支持的高新技術領域內的企業(yè)，實行15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；選項B也正確，符合條件的小型微利企業(yè)確實享有減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；選項C不準確，研發(fā)費用加計扣除并非僅限于科技型企業(yè)，所有符合條件的企業(yè)都可以申請該項優(yōu)惠；選項D正確，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，從事特定農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定免征或減征企業(yè)所得稅。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度實現(xiàn)應納增值稅銷售額為3000萬元，其中免稅銷售額為400萬元，出口銷售額為500萬元（已按規(guī)定申報免抵退稅）。該企業(yè)當期購進原材料等貨物及接受服務的進項稅額為200萬元，購進固定資產的進項稅額為50萬元，當期進項稅額轉出為30萬元。要求：計算該企業(yè)2022年度應納增值稅稅額。計算該企業(yè)當期應納消費稅稅額（假設該企業(yè)銷售的產品為消費稅應稅產品，稅率為10%）。答案：應納增值稅稅額=（應納增值稅銷售額-免稅銷售額-出口銷售額）×稅率-進項稅額+進項稅額轉出=（3000-400-500）×13%-200-30=2100×13%-230=273-230=43（萬元）當期應納消費稅稅額=應納增值稅銷售額×消費稅率=3000×10%=300（萬元）解析：根據增值稅法律制度規(guī)定，應納增值稅稅額的計算公式為：應納增值稅稅額=（應納增值稅銷售額-免稅銷售額-出口銷售額）×稅率-進項稅額+進項稅額轉出。本題中，該企業(yè)銷售的產品為增值稅應稅產品，稅率為13%。計算過程中，出口銷售額按免稅處理，即不計入應納增值稅稅額。消費稅是根據銷售額計算的，稅率為10%。本題中，該企業(yè)銷售的產品為消費稅應稅產品，直接按照銷售額乘以消費稅率計算當期應納消費稅稅額。第二題題目背景：某市一家小型企業(yè)，主要從事電子產品制造。2023年度該企業(yè)的財務數據如下：銷售收入：5,000,000元銷售成本：3,000,000元銷售費用：500,000元管理費用：400,000元財務費用（利息支出）：100,000元其他收益：200,000元（其中技術轉讓所得為150,000元）從聯(lián)營企業(yè)分回利潤：80,000元（已知聯(lián)營企業(yè)適用稅率為15%）投資損失：-60,000元（因投資失?。┕潭ㄙY產折舊：250,000元當年購置用于研發(fā)的儀器設備價值：300,000元（享受一次性扣除政策）根據上述資料，請計算該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅金額，并簡述計算過程。（假設不考慮其他稅收優(yōu)惠及調整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%，且本題中涉及的所有交易均發(fā)生在境內。）答案與解析：為了計算2023年度應繳納的企業(yè)所得稅，我們首先需要確定該企業(yè)的應納稅所得額。按照中國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。計算應納稅所得額：收入總額=銷售收入+其他收益+從聯(lián)營企業(yè)分回利潤=5,000,000+200,000+80,000=5,280,000元各項扣除=銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用+投資損失+固定資產折舊+研發(fā)儀器設備一次性扣除=3,000,000+500,000+400,000+100,000-60,000+250,000+300,000=4,490,000元應納稅所得額=收入總額-各項扣除=5,280,000-4,490,000=790,000元調整從聯(lián)營企業(yè)分回利潤：根據稅法規(guī)定，從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤需要進行納稅調整，即需補繳差額部分的企業(yè)所得稅。聯(lián)營企業(yè)適用稅率為15%，而本企業(yè)適用稅率為25%，因此需要補繳10%的稅率差額。補繳稅額=80,000*(25%-15%)=80,000*10%=8,000元計算應納企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率-稅收減免-已預繳稅款+聯(lián)營企業(yè)利潤補繳稅額在此題中，沒有提到任何稅收減免和已預繳稅款的情況，所以我們只計算基本的應納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅=790,000*25%+8,000=197,500+8,000=205,500元綜上所述，該企業(yè)2023年度應繳納的企業(yè)所得稅金額為205,500元。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主