做賬實(shí)操-鐵絲加工廠賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-鐵絲加工廠賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某鐵絲加工廠主要從事鐵絲的生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，產(chǎn)品包括不同規(guī)格的鍍鋅鐵絲、黑鐵絲等，用于建筑、工藝品制作等領(lǐng)域。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。二、賬務(wù)處理實(shí)例（一）原材料采購1.采購盤條（鐵絲原料）采購盤條100噸，單價(jià)為3000元/噸，共計(jì)300,000元。取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為39,000元（300000×13%）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料盤條300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000（二）生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)一批鍍鋅鐵絲，領(lǐng)用盤條80噸，價(jià)值240,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本鍍鋅鐵絲原材料240,000貸：原材料盤條240,0002.發(fā)生人工成本和制造費(fèi)用支付生產(chǎn)工人工資50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本鍍鋅鐵絲人工成本50,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資50,000借：應(yīng)付職工薪酬工資50,000貸：銀行存款50,000車間設(shè)備折舊，設(shè)備原值為600,000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。本月設(shè)備折舊額=600,000÷10÷12=5000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊5000貸：累計(jì)折舊5000將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本中（假設(shè)本月只生產(chǎn)這一批產(chǎn)品，將制造費(fèi)用全部分配到該批產(chǎn)品）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本鍍鋅鐵絲制造費(fèi)用5000貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊50003.產(chǎn)品完工入庫經(jīng)過生產(chǎn)，該批鍍鋅鐵絲完工入庫，生產(chǎn)成本共計(jì)295,000元（240,000+50,000+5000）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品鍍鋅鐵絲295,000貸：生產(chǎn)成本鍍鋅鐵絲原材料240,000生產(chǎn)成本鍍鋅鐵絲人工成本50,000生產(chǎn)成本鍍鋅鐵絲制造費(fèi)用5000（三）銷售過程1.銷售產(chǎn)品銷售鍍鋅鐵絲，取得銷售收入400,000元（不含稅），款項(xiàng)已存入銀行。銷項(xiàng)稅額=400,000×13%=52,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款452,000貸：主營業(yè)務(wù)收入鍍鋅鐵絲銷售400,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售的鍍鋅鐵絲成本為295,000元（與上述入庫成本相同）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本鍍鋅鐵絲銷售295,000貸：庫存商品鍍鋅鐵絲295,000（四）期間費(fèi)用1.銷售費(fèi)用支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用6000元，增值稅稅率為9%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×9%=540元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）540貸：銀行存款6540支付銷售人員工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資30,000借：應(yīng)付職工薪酬工資30,000貸：銀行存款30,0002.管理費(fèi)用支付管理人員工資40,000元，辦公場地租金20,000元，水電費(fèi)4000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用工資40,000管理費(fèi)用租金20,000管理費(fèi)用水電費(fèi)4000貸：銀行存款64,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用本月短期借款利息支出3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出3000貸：銀行存款3000（五）稅費(fèi)核算1.計(jì)算本月應(yīng)繳納增值稅本月銷項(xiàng)稅額為52,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=39,000+540=39,540元本月應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=52,00039,540=12,460元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12,460貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅12,4602.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加假設(shè)企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=12,460×7%=872.2元應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=12,460×3%=373.8元應(yīng)繳納地方教育附加=12,460×2%=249.2元會(huì)計(jì)分錄如下：借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅872.2稅金及附加教育費(fèi)附加373.8稅金及附加地方教育附加249.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅872.2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加373.8應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加249.23.企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）本月利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加主營業(yè)務(wù)收入為400,000元，主營業(yè)務(wù)成本為295,000元，銷售費(fèi)用=6000+30,000=36,000元，管理費(fèi)用=40,000+20,000+4000=64,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為3000元，稅金及附加=872.2+373.8+249.2=1495.2元。本月利潤總額=400,000295,00036,00064,00030001495.2=40.8元假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，本月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=40.8×25%=10.2元會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用10.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅10.2（六）利潤結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入鍍鋅鐵絲銷售400,000貸：本年利潤400,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤399,989.8貸：主營業(yè)務(wù)成本鍍鋅鐵絲銷售295,000銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)60