做賬實(shí)操-谷物加工廠賬務(wù)處理實(shí)例

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-谷物加工廠賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某谷物加工廠主要從事谷物收購、加工和銷售業(yè)務(wù)，產(chǎn)品主要是大米、面粉等。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為9%（農(nóng)產(chǎn)品加工適用稅率）。二、賬務(wù)處理實(shí)例（一）谷物收購1.收購谷物從農(nóng)戶手中收購稻谷100噸，單價(jià)為2000元/噸，共計(jì)200,000元。按照規(guī)定，企業(yè)可以自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照收購金額的9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000×9%=18,000元收購成本=200,00018,000=182,000元會計(jì)分錄如下：借：原材料稻谷182,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款200,000（二）谷物加工1.領(lǐng)用原材料進(jìn)行加工將收購的100噸稻谷全部投入加工生產(chǎn)大米，會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本大米182,000貸：原材料稻谷182,0002.發(fā)生加工費(fèi)用支付生產(chǎn)工人工資50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本大米50,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資50,000借：應(yīng)付職工薪酬工資50,000貸：銀行存款50,000車間設(shè)備折舊，設(shè)備原值為500,000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。本月設(shè)備折舊額=500,000÷10÷12≈4,166.67元。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本大米4,166.67貸：累計(jì)折舊4,166.673.加工完成產(chǎn)品入庫經(jīng)過加工，生產(chǎn)出70噸大米，生產(chǎn)成本共計(jì)236,166.67元（182,000+50,000+4,166.67），單位成本為3373.81元/噸（236,166.67÷70）。產(chǎn)品入庫會計(jì)分錄如下：借：庫存商品大米236,166.67貸：生產(chǎn)成本大米236,166.67（三）產(chǎn)品銷售1.銷售產(chǎn)品銷售大米60噸，單價(jià)為4000元/噸，共計(jì)240,000元，款項(xiàng)已存入銀行。銷項(xiàng)稅額=240,000×9%=21,600元會計(jì)分錄如下：借：銀行存款261,600貸：主營業(yè)務(wù)收入大米銷售240,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）21,6002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售60噸大米的成本=3373.81×60=202,428.6元會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本大米銷售202,428.6貸：庫存商品大米202,428.6（四）期間費(fèi)用1.銷售費(fèi)用支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用10,000元，增值稅稅率為9%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000×9%=900元會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10,900支付銷售人員工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資30,000借：應(yīng)付職工薪酬工資30,000貸：銀行存款30,0002.管理費(fèi)用支付管理人員工資40,000元，辦公場地租金20,000元，水電費(fèi)5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用工資40,000管理費(fèi)用租金20,000管理費(fèi)用水電費(fèi)5,000貸：銀行存款65,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用本月短期借款利息支出3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出3,000貸：銀行存款3,000（五）稅費(fèi)核算1.計(jì)算本月應(yīng)繳納增值稅本月銷項(xiàng)稅額為21,600元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=18,000+900=18,900元本月應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=21,60018,900=2,700元會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2,700貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅2,7002.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加假設(shè)企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=2,700×7%=189元應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=2,700×3%=81元應(yīng)繳納地方教育附加=2,700×2%=54元會計(jì)分錄如下：借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅189稅金及附加教育費(fèi)附加81稅金及附加地方教育附加54貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅189應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加81應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加543.企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）本月利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加主營業(yè)務(wù)收入為240,000元，主營業(yè)務(wù)成本為202,428.6元，銷售費(fèi)用=10,000+30,000=40,000元，管理費(fèi)用=40,000+20,000+5,000=65,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為3,000元，稅金及附加=189+81+54=324元。本月利潤總額=240,000202,428.640,00065,0003,000324=30,752.6元（本月虧損，暫不繳納企業(yè)所得稅）（六）利潤結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入大米銷售240,000貸：本年利潤240,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用會計(jì)分錄如下：借：本年利潤308,752.6貸：主營業(yè)務(wù)成本大米銷售202,428.6銷售費(fèi)用