做賬實操-會議展覽服務業(yè)賬務處理實例

會計實操文庫做賬實操-會議展覽服務業(yè)賬務處理實例一、企業(yè)基本信息假設某會議展覽服務公司，主要業(yè)務是策劃、組織和承辦各類會議、展覽活動。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為6%。二、賬務處理實例（一）展覽項目1.簽訂展覽合同與收款與客戶A簽訂一份展覽服務合同，合同金額為800,000元。合同約定簽訂后收取40%的預付款，即320,000元。收到預付款時：借：銀行存款320,000貸：預收賬款客戶A320,0002.展覽項目成本發(fā)生場地租賃成本：租賃展覽場地，支付場地租金200,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額12,000元。借：主營業(yè)務成本場地租賃200,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）12,000貸：銀行存款212,000搭建與裝飾成本：委托專業(yè)搭建公司進行展位搭建和裝飾，支付費用300,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額18,000元。借：主營業(yè)務成本搭建與裝飾300,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）18,000貸：銀行存款318,000設備租賃成本：租賃展示設備，如投影儀、音響等，支付租金50,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額3,000元。借：主營業(yè)務成本設備租賃50,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）3,000貸：銀行存款53,000人工成本：支付展覽項目工作人員工資100,000元。借：主營業(yè)務成本人工成本100,000貸：應付職工薪酬工資100,000借：應付職工薪酬工資100,000貸：銀行存款100,0003.收入確認與成本結轉(zhuǎn)（假設展覽活動順利完成）確認全部收入，銷項稅額=800,000×6%=48,000元借：預收賬款客戶A848,000貸：主營業(yè)務收入展覽服務收入800,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）48,000結轉(zhuǎn)全部成本：借：主營業(yè)務成本結轉(zhuǎn)650,000貸：主營業(yè)務成本場地租賃200,000貸：主營業(yè)務成本搭建與裝飾300,000貸：主營業(yè)務成本設備租賃50,000貸：主營業(yè)務成本人工成本100,000（二）會議項目1.簽訂會議合同與收款（含分期付款情況）與客戶B簽訂一份會議服務合同，合同金額為600,000元。合同約定簽訂后收取30%的款項，即180,000元，會議結束后收取剩余70%。收到第一筆款項時：借：銀行存款180,000貸：預收賬款客戶B180,0002.會議項目成本發(fā)生場地租賃成本：租賃會議場地，支付場地租金120,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額7,200元。借：主營業(yè)務成本場地租賃120,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）7,200貸：銀行存款127,200設備采購成本：購買會議所需的設備，如電子簽到設備等，花費80,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額10,400元。借：主營業(yè)務成本設備采購80,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,400餐飲服務成本：為會議提供餐飲服務，支付餐飲供應商費用100,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額6,000元。借：主營業(yè)務成本餐飲服務100,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）6,000貸：銀行存款106,000人工成本：支付會議項目工作人員工資60,000元。借：主營業(yè)務成本人工成本60,000貸：應付職工薪酬工資60,000借：應付職工薪酬工資60,000貸：銀行存款60,0003.收入確認與成本結轉(zhuǎn)（假設會議活動順利完成）確認全部收入，銷項稅額=600,000×6%=36,000元借：預收賬款客戶B180,000借：應收賬款客戶B456,000貸：主營業(yè)務收入會議服務收入600,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）36,000結轉(zhuǎn)全部成本：借：主營業(yè)務成本結轉(zhuǎn)360,000貸：主營業(yè)務成本場地租賃120,000貸：主營業(yè)務成本設備采購80,000貸：主營業(yè)務成本餐飲服務100,000貸：主營業(yè)務成本人工成本60,000（三）期間費用1.銷售費用參加行業(yè)展會以推廣公司業(yè)務，支付展會攤位費20,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額1,200元。借：銷售費用展會攤位費20,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,200貸：銀行存款21,200支付銷售人員工資及提成共計50,000元。借：銷售費用工資及提成50,000貸：應付職工薪酬工資及提成50,000借：應付職工薪酬工資及提成50,000貸：銀行存款50,0002.管理費用支付管理人員工資80,000元，辦公場地租金30,000元，水電費5,000元。借：管理費用工資80,000借：管理費用租金30,000借：管理費用水電費5,000貸：銀行存款115,0003.財務費用本月短期借款利息支出4,000元。借：財務費用利息支出4,000貸：銀行存款4,000（四）稅費核算1.增值稅計算與繳納本月銷項稅額合計=48,000+36,000=84,000元進項稅額合計=12,000+18,000+3,000+7,200+10,400+6,000+1,200=57,800元本月應繳納增值稅=84,00057,800=26,200元借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）26,200貸：應交稅費未交增值稅26,200繳納增值稅時：借：應交稅費未交增值稅26,200貸：銀行存款26,2002.城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加計算與繳納假設企業(yè)所在地城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。應繳納城市維護建設稅=26,200×7%=1,834元應繳納教育費附加=26,200×3%=786元應繳納地方教育附加=26,200×2%=524元借：稅金及附加城市維護建設稅1,834借：稅金及附加教育費附加786借：稅金及附加地方教育附加524貸：應交稅費應交城市維護建設稅1,834貸：應交稅費應交教育費附加786貸：應交稅費應交地方教育附加524繳納時：借：應交稅費應交城市維護建設稅1,834借：應交稅費應交教育費附加786借：應交稅費應交地方教育附加524貸：銀行存款3,1443.企業(yè)所得稅（假設不考慮其他調(diào)整事項）本月利潤總額=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用稅金及附加主營業(yè)務收入=800,000+600,000=1,400,000元主營業(yè)務成本=650,000+360,000=1,010,000元銷售費用=20,000+50,000=70,000元管理費用=80,000+30,000+5,000=115,000元財務費用=4,000元稅金及附加=1,834+786+524=3,144元本月利潤總額=1,400,0001,010,00070,000115,0004,0003,144=197,856元假設企業(yè)所得稅稅率為25%，本月應繳納企業(yè)所得稅=197,856×25%=49,464元借：所得稅費用49,464貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅49,464繳納企業(yè)所得稅時：借：應交稅費應交企業(yè)所得稅49,464貸：銀行存款49,464（五）利潤結轉(zhuǎn)1.結轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務收入展覽服務收入800,000借：主營業(yè)務收入會議服務收入600,000貸：本年利潤1,400,0002.結轉(zhuǎn)成本和費用借：本年利潤1,251,608貸：主營業(yè)務成本結轉(zhuǎn)650,000貸：主營業(yè)務成本結轉(zhuǎn)360,000貸：銷售費用展會攤