做賬實(shí)操-技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)，主要為客戶(hù)提供技術(shù)解決方案、技術(shù)評(píng)估等咨詢(xún)服務(wù)。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為6%。二、賬務(wù)處理實(shí)例（一）簽訂合同與收款1.簽訂技術(shù)咨詢(xún)合同并收到預(yù)付款與客戶(hù)D簽訂一份技術(shù)咨詢(xún)合同，合同金額為600,000元。合同約定簽訂后客戶(hù)預(yù)付50%的款項(xiàng)，即300,000元。收到預(yù)付款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款300,000貸：預(yù)收賬款客戶(hù)D300,000（二）提供咨詢(xún)服務(wù)階段1.人工成本本月支付咨詢(xún)顧問(wèn)工資200,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本200,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資200,000借：應(yīng)付職工薪酬工資200,000貸：銀行存款200,0002.資料與調(diào)研成本為該項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資料花費(fèi)5,000元，增值稅稅率為9%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。進(jìn)項(xiàng)稅額=5,000×9%=450元會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本資料與調(diào)研成本5,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450貸：銀行存款5,450因項(xiàng)目需要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，委托外部調(diào)研機(jī)構(gòu)進(jìn)行部分調(diào)研工作，支付調(diào)研費(fèi)用10,000元，增值稅稅率為6%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000×6%=600元會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本資料與調(diào)研成本10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10,6003.差旅與交通成本咨詢(xún)團(tuán)隊(duì)為項(xiàng)目出差，發(fā)生差旅費(fèi)（包括機(jī)票、酒店、餐飲等）共計(jì)30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本差旅與交通成本30,000貸：銀行存款30,000（三）收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)1.按進(jìn)度確認(rèn)收入（假設(shè)完成60%進(jìn)度）本期應(yīng)確認(rèn)收入=600,000×60%=360,000元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=360,000×6%=21,600元會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)收賬款客戶(hù)D381,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入技術(shù)咨詢(xún)收入360,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）21,6002.結(jié)轉(zhuǎn)成本本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=200,000+5,000+10,000+30,000=245,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)245,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工成本200,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本資料與調(diào)研成本15,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本差旅與交通成本30,000（四）期間費(fèi)用1.銷(xiāo)售費(fèi)用參加技術(shù)咨詢(xún)行業(yè)展會(huì)，支付展會(huì)費(fèi)用12,000元，增值稅稅率為6%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。進(jìn)項(xiàng)稅額=12,000×6%=720元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用12,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款12,720銷(xiāo)售人員工資及提成共計(jì)25,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用工資及提成25,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資及提成25,000借：應(yīng)付職工薪酬工資及提成25,000貸：銀行存款25,0002.管理費(fèi)用支付管理人員工資40,000元，辦公場(chǎng)地租金15,000元，水電費(fèi)4,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用工資40,000管理費(fèi)用租金15,000管理費(fèi)用水電費(fèi)4,000貸：銀行存款59,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用本月短期借款利息支出2,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出2,000貸：銀行存款2,000（五）稅費(fèi)核算1.計(jì)算本月應(yīng)繳納增值稅本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為21,600元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=450+600+720=1,770元本月應(yīng)繳納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=21,6001,770=19,830元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）19,830貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅19,8302.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加假設(shè)企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=19,830×7%=1,388.1元應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=19,830×3%=594.9元應(yīng)繳納地方教育附加=19,830×2%=396.6元會(huì)計(jì)分錄如下：借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅1,388.1稅金及附加教育費(fèi)附加594.9稅金及附加地方教育附加396.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,388.1應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加594.9應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加396.63.企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）本月利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為360,000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為245,000元，銷(xiāo)售費(fèi)用=12,000+25,000=37,000元，管理費(fèi)用=40,000+15,000+4,000=59,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為2,000元，稅金及附加=1,388.1+594.9+396.6=2,379.6元。本月利潤(rùn)總額=360,000245,00037,00059,0002,0002,379.6=14,620.4元假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，本月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=14,620.4×25%=3,655.1元會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用3,655.1貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅3,655.1（六）利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入技術(shù)咨詢(xún)收入360,000貸：本年利潤(rùn)360,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)346,034.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)245,000銷(xiāo)售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用12,000銷(xiāo)售費(fèi)用