三一集團(tuán)全面預(yù)算案例分析

三一重工企業(yè)全面預(yù)算案例分析2021/6/271CONTENTS目錄1企業(yè)概況2制定與執(zhí)行賒銷政策時所遇到的問題

3理論介紹——全面預(yù)算

4平衡計分卡在全面預(yù)算管理中的運(yùn)用5以三一重工為案例，對預(yù)算過程進(jìn)行比較分析

6全面預(yù)算管理執(zhí)行中遇到的問題7銷售預(yù)算需要考慮各個因素的影響2021/6/272企業(yè)概況理論介紹對比分析銷售預(yù)算賒銷政策平衡計分卡問題分析

三一集團(tuán)創(chuàng)立于1989年，其子公司三一重工于2003年7月3日上市，是中國股權(quán)分置改革首家成功并實施全流通的企業(yè)。是一家主要從事混凝土機(jī)械、路面機(jī)械、履帶起重機(jī)械、樁工機(jī)械、挖掘機(jī)械、汽車起重機(jī)械的制造和銷售的公司,屬工程機(jī)械行業(yè)。公司是國內(nèi)混凝土機(jī)械龍頭企業(yè),主要產(chǎn)品包括拖式混凝土輸送泵、混凝土輸送泵車、全液壓振動壓路機(jī)、攤鋪機(jī)、挖掘機(jī)、平地機(jī)等,其中主導(dǎo)產(chǎn)品混凝土泵車05年國內(nèi)市場份額高達(dá)59%,拖泵也達(dá)50%左右,繼續(xù)保持國內(nèi)第一品牌地位,國內(nèi)市場占有率穩(wěn)居第一。公司多年被評為中國工程機(jī)械行業(yè)綜合競爭力第一位。

此案例寫于2009年，政府為了應(yīng)對金融危機(jī)推出了四萬億基礎(chǔ)建設(shè)投資，直接刺激了公司的主要產(chǎn)品工程機(jī)械的銷量劇增。公司的主營業(yè)務(wù)收入當(dāng)年增速達(dá)到50%。公司處在成長期，處在成長期的企業(yè)一般采用以銷售為起點的全面預(yù)算管理模式。2021/6/273理論介紹企業(yè)概況對比分析銷售預(yù)算賒銷政策平衡計分卡問題分析

業(yè)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算的各個部分是相互聯(lián)系，相互影響的

這三個部分不是孤立的，而是相互聯(lián)系，相互影響的。財務(wù)預(yù)算資本預(yù)算全面預(yù)算包括2021/6/274理論介紹企業(yè)概況對比分析銷售預(yù)算賒銷政策平衡計分卡問題分析全面預(yù)算體系示意圖2021/6/275理論介紹企業(yè)概況對比分析銷售預(yù)算賒銷政策平衡計分卡問題分析

1.銷售預(yù)算與費(fèi)用預(yù)算直接影響了利潤，從而影響了財務(wù)預(yù)算的。2.銷售的賒銷政策、采購的賒購政策直接影響了企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量，從而影響了財務(wù)預(yù)算的預(yù)計現(xiàn)金流量表。3.隨著企業(yè)銷售的增長，會產(chǎn)生新的投資需求，比如增加新的生產(chǎn)線，當(dāng)企業(yè)自身資金無法滿足投資需求時，就需要籌集新的資金。此時，銷售預(yù)算就會直接影響生產(chǎn)預(yù)算，從而影響資本預(yù)算。2021/6/276對比分析企業(yè)概況理論介紹銷售預(yù)算賒銷政策平衡計分卡問題分析

三一重工的主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)、銷售工程機(jī)械。全面預(yù)算的各個部分對于公司都很重要，需要整體考慮。而蘇寧云商是非生產(chǎn)型企業(yè)，生產(chǎn)預(yù)算就顯得沒有那么重要，最重要的是銷售預(yù)算、投資預(yù)算——因為需要投入大量資金在各地建立新的門店。萬科作為房地產(chǎn)企業(yè)，由于其存貨是房產(chǎn)以及土地，雖然可以長期存放，而且會增值，但是由于占用資金較多，需要在考慮存貨預(yù)算的同時考慮資本預(yù)算中的財務(wù)費(fèi)用預(yù)算。

我們以三一重工為案例分析對象，以蘇寧云商、沈陽電力、萬科為對比，對各預(yù)算過程進(jìn)行比較分析2021/6/277銷售預(yù)算企業(yè)概況理論介紹對比分析賒銷政策平衡計分卡問題分析

三一重工不但要根據(jù)公司產(chǎn)品的歷史銷售情況對銷量進(jìn)行預(yù)測，同時由于工程機(jī)械的銷量與國民經(jīng)濟(jì)的好壞特別是政府對基礎(chǔ)建設(shè)投資量有直接的關(guān)系，其預(yù)算管理人員還需要根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)情況對預(yù)算期內(nèi)行業(yè)前景進(jìn)行預(yù)測。比如2009年，為了應(yīng)對金融危機(jī)，國家進(jìn)行了四萬億基礎(chǔ)建設(shè)投資，工程機(jī)械的需求量大增，三一重工的銷售收入當(dāng)年增長超過50%，單純的依靠公司產(chǎn)品的歷史銷售情況對銷量進(jìn)行預(yù)測很明顯是不正確的，這就需要管理會計人員對整個行業(yè)甚至整個國民經(jīng)濟(jì)的情況有一個正確的判斷。作為對比，沈陽電力公司由于其產(chǎn)品的特殊性，在做銷售預(yù)算的時候就比較簡單，只需要根據(jù)沈陽市GDP的增速對第二年的用電量進(jìn)行粗略預(yù)測，即使是預(yù)測失誤，多余的電量也可以直接通過國家電網(wǎng)輸送到其它地區(qū)。銷售預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的起點，是最重要的預(yù)算，需要考慮各個因素的影響2021/6/278賒銷政策企業(yè)概況理論介紹對比分析銷售預(yù)算平衡計分卡問題分析

管理會計在進(jìn)行銷售預(yù)算編制特別是制定與執(zhí)行賒銷政策時所遇到的問題

2011年以后，由于經(jīng)濟(jì)衰退，基礎(chǔ)建設(shè)投資政策退出，因為經(jīng)銷商以及下游客戶對工程機(jī)械采取的是分期付款、融資租賃的方式，公司之前為了擴(kuò)大市場份額，采取了激進(jìn)的賒銷政策，出現(xiàn)了不能及時回收貨款甚至出現(xiàn)大量壞賬的情況，從而導(dǎo)致了銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金與預(yù)算數(shù)相差過大，直接影響了財務(wù)預(yù)算的預(yù)計現(xiàn)金流量表。

作為對比的是，沈陽電力公司的產(chǎn)品由于是必需品，而且都是采用現(xiàn)金收款的方式，所以不會出現(xiàn)以上情況。蘇寧云商由于其客戶多數(shù)也是采用直接付款的方式，基本上也不會出現(xiàn)以上情況。2021/6/279平衡計分卡企業(yè)概況理論介紹對比分析銷售預(yù)算賒銷正常問題分析

三一重工在全面預(yù)算管理流程中引入了平衡計分卡。全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，但是卻沒有提出將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為全面預(yù)算的方法，平衡計分卡可以解決這個問題。將平衡計分卡引入全面預(yù)算管理的目的就是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)之間構(gòu)建橋梁。將平衡計分卡引入全面預(yù)算管理首先要做的是明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，其次根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)建立分級平衡計分卡，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為平衡計分卡財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度的指標(biāo)。再次，各預(yù)算單位根據(jù)平衡計分卡四個維度的指標(biāo)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)。最后根據(jù)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，分析企業(yè)現(xiàn)狀，確定實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)所需要的資源進(jìn)行資源分配。這樣就實現(xiàn)了戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的對接。平衡計分卡在全面預(yù)算管理中的運(yùn)用2021/6/2710平衡計分卡企業(yè)概況理論介紹對比分析銷售預(yù)算賒銷正常問題分析

平衡計分卡的四個維度2021/6/2711問題分析企業(yè)概況理論介紹對比分析銷售預(yù)算賒銷政策平衡計分卡

預(yù)算的編制在預(yù)算管理中相當(dāng)于萬里長征的第一步。編制各種各樣的預(yù)算，得出大大小小的圖表并不是目的，真正能夠按照編制完成的預(yù)算進(jìn)行企業(yè)的各項經(jīng)營活動，并在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題才是企業(yè)推行全面預(yù)算管理的真正意圖所在。因此，預(yù)算的執(zhí)行和控制相較編制來說更為重要。預(yù)算控制是對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，它是預(yù)算目標(biāo)能否實現(xiàn)的關(guān)鍵。無論預(yù)算編制的多么科學(xué)、合理，但是，如果沒有強(qiáng)有力的執(zhí)行措施進(jìn)行保證，預(yù)算目標(biāo)也都難以實現(xiàn)。因此，預(yù)算執(zhí)行的控制是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，也是達(dá)成預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。三一集團(tuán)已經(jīng)建立了預(yù)算的授權(quán)控制、預(yù)算審核控制和預(yù)算調(diào)整控制，這在一定程度上保證了年度預(yù)算執(zhí)行的可控性。但仍存在一些問題。三一重工在全面預(yù)算管理執(zhí)行中遇到的問題2021/6/2712問題分析企業(yè)概況理論介紹對比分析銷售預(yù)算賒銷政策平衡計分卡

第一，部門間的溝通交流不足，預(yù)算事中控制難以實施。第二，在制度規(guī)范中缺乏明確的預(yù)算執(zhí)行控制流程和有效的監(jiān)控措施，以事后控制為主，缺乏事中控制措施，沒有建立有效的預(yù)警機(jī)制。同時，預(yù)算監(jiān)控以手工審批為主，缺乏有效的工具和手段以支持動態(tài)過程的監(jiān)控。第三，在預(yù)算調(diào)整控制方面，雖然公司己有明確的制度規(guī)定和操作流程，但缺少明細(xì)的權(quán)限分配，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境發(fā)生突變時，預(yù)算調(diào)