2024年01月11334納稅籌劃期末試題答案

試卷代號(hào):11334納稅籌劃試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)(開卷)(供參考)2024年1月一、單項(xiàng)選擇題(本題共10小題,每小題2分,共20分。請(qǐng)?jiān)诮o出的選項(xiàng)中,選出最符合題目要求的一項(xiàng))1.C2.D3.C4.D5.C6.B7.D8.A9.B10.D二、多項(xiàng)選擇題(本題共5小題,每小題4分,共20分。請(qǐng)?jiān)谙铝忻啃☆}給出的選項(xiàng)中,選出符合題目要求的兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)。多選、漏選、錯(cuò)選均不得分)11.BCD12.BCD13.BD14.AB15.BCD三、判斷題(本題共5小題,每小題2分,共10分。以下敘述中,你認(rèn)為正確的選“√”,錯(cuò)誤的選“×”)16.×17.√18.√19.√20.×四、簡(jiǎn)答題(本題共2小題,每小題15分,共30分)21.稅收籌劃具有哪些特點(diǎn)?答:(1)合法性,強(qiáng)調(diào)稅收籌劃行為本身是符合稅法規(guī)定的,其最基本的特點(diǎn)就是遵守稅法,在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。(2)事前性,強(qiáng)調(diào)的是一種“超前”,即納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前,根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)和稅收法律對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。(3)目的性,稅收籌劃的目的非常明確,即服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的終極目標(biāo)。(4)風(fēng)險(xiǎn)性,主要體現(xiàn)為籌劃方案的設(shè)計(jì)具有主觀性,籌劃方案的實(shí)施具有條件性,等等,這些都會(huì)帶來籌劃風(fēng)險(xiǎn)。(5)專業(yè)性,此項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)性較強(qiáng),必須由稅收、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)素養(yǎng)較強(qiáng)的人員組織實(shí)施。22.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的主要方法有哪些?答:跨國(guó)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)在其內(nèi)部各公司間轉(zhuǎn)移利潤(rùn),主要是通過轉(zhuǎn)讓貨物、提供勞務(wù)、資金融通、成本分?jǐn)偟然顒?dòng)實(shí)現(xiàn)的。(1)轉(zhuǎn)讓貨物:是跨國(guó)企業(yè)常用的稅收籌劃方法。其原理在于:在跨國(guó)集團(tuán)位于高稅率國(guó)家(或地區(qū))的子公司將原材料或產(chǎn)品銷售給位于低稅率國(guó)家(或地區(qū))的子公司時(shí),在相關(guān)國(guó)家(或地區(qū))稅法允許的范圍內(nèi),通過制定盡可能低的交易價(jià)格,盡可能降低位于高稅率國(guó)家(或地區(qū))子公司的利潤(rùn),提高位于低稅率國(guó)家(或地區(qū))的子公司的利潤(rùn),實(shí)現(xiàn)減輕整體稅負(fù)的目的。(2)提供勞務(wù):與貨物的轉(zhuǎn)讓相比,由于勞務(wù)的類型多樣、性質(zhì)各異且富有變化性,許多勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格往往相差較大,難以形成公平的交易價(jià)格,因此,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)往往具有更大的空間。(3)資金融通:其一般原理是,位于高稅率國(guó)家或地區(qū)的子公司作為資金的需求者,從位于低稅率國(guó)家或地區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)借入資金,并以盡可能高的利率向其支付利息,以實(shí)現(xiàn)向低稅負(fù)國(guó)家或地區(qū)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的目的。(4)成本分?jǐn)?在跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部,為了提升整體集團(tuán)內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)的效率,在諸如技術(shù)研發(fā)、銷售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、產(chǎn)品廣告等領(lǐng)域,往往采取跨國(guó)集團(tuán)統(tǒng)一提供、各子公司分?jǐn)偝杀镜姆绞?。五、案例分析題(本題共1小題,每小題20分,共20分)23.答:方案一:依稅法相關(guān)規(guī)定,李先生的納稅和收益計(jì)算如下個(gè)人所得稅額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)實(shí)際收益=收入—費(fèi)用—個(gè)人所得稅=50000-10000-10000=30000(元)方案二:李先生的納稅和收益計(jì)算如下個(gè)人所得稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)實(shí)際收益=收入一個(gè)人所得稅=40000-7600=3