《大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務內控管理體系轉型研究-以H公司為例》開題報告文獻綜述16000字

論文題目大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務內控管理體系轉型研究—以H公司為例中期報告內容報告正文：一、研究背景與研究目的（一）研究背景隨著經(jīng)濟社會的不斷高速發(fā)展，數(shù)據(jù)信息也在以倍數(shù)增長，在此基礎上信息技術得到了快速發(fā)展，進一步推動了大數(shù)據(jù)以及大數(shù)據(jù)技術的形成與發(fā)展。當下大數(shù)據(jù)逐漸滲透到社會的各個領域，成為了社會發(fā)展不可分割的一部分，對數(shù)據(jù)進行深入地挖掘并加以分析，能獲得大量隱蔽的實用信息，將會促進社會經(jīng)濟的高質量發(fā)展。近幾年，我國也開始反復強調大數(shù)據(jù)對國家經(jīng)濟社會發(fā)展的重要性，提出要全面實施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，自此我國各領域都開始了對大數(shù)據(jù)的探索和應用。內部控制作為企業(yè)治理的重要內部機制，需緊跟著經(jīng)濟社會發(fā)展的步伐，所以應該加入這場圍繞大數(shù)據(jù)環(huán)境而展開的探索中去，實現(xiàn)內部控制的轉型升級；從某種程度上來講，大數(shù)據(jù)在內部控制中的應用是經(jīng)濟社會發(fā)展以及信息技術發(fā)展應用的必然結果。近年來，在國家控制署的要求下，企業(yè)開始重視大數(shù)據(jù)在內部控制中的應用，著手對大數(shù)據(jù)技術進行開發(fā)和研究，期望通過對大數(shù)據(jù)技術的利用，進而實現(xiàn)對企業(yè)的數(shù)據(jù)資源的集中處理與分析，推動內部控制轉型，來更好地發(fā)揮內部控制在企業(yè)風險防范管理和治理等方面的作用，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造增加價值。但是，在這場革命中，要打破原有的格局和思維方式，對于任何企業(yè)或控制人來講都是一種挑戰(zhàn)；只有根據(jù)時代的新要求，對當下企業(yè)內部對內部控制有影響的因素進行完善和轉變，才能更好地促進內部控制進行不斷地轉型升級，將大數(shù)據(jù)的作用發(fā)揮到極致。當下階段，H公司開始了對內部控制進行創(chuàng)新轉型。但是，目前國內許多領域的內部控制依舊處于依賴傳統(tǒng)的控制方式，值得借鑒的成功轉型經(jīng)驗也很少。因此，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，對H公司內部控制轉型的相關問題進行深入的研究和探討是很有必要的。本文研究的目的，是通過對案例公司H公司內部控制轉型的現(xiàn)狀進行剖析總結，分析其轉型過程中存在的問題及原因，并針對問題提出對H公司實現(xiàn)內部控制轉型具有建設性的對策，進而能更加有效地發(fā)揮大數(shù)據(jù)在內部控制工作中的作用。（二）研究目的現(xiàn)代市場經(jīng)濟隨著時間的變遷不斷發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營過程中不可避免地會面臨財務風險，在健康持續(xù)發(fā)展的過程中，降低公司財務風險損失，應對和防范財務風險成為公司的主旋律，因此，企業(yè)必須對財務風險進行深入的研究。財務風險管理是公司戰(zhàn)略管理和會計核算的重要環(huán)節(jié)，有助于增加公司的積極性，在公司的可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮的作用非常的重要，如果一家公司沒有財務風險，日常的運營活動就會有很大的約束，在流動性方面，造成的影響非常大，隨著時間的不斷拉長，在管理方面會越發(fā)困難。現(xiàn)如今的競爭環(huán)境越來越激烈，只有穩(wěn)健的財務風險，才能保證公司安全、可靠、可持續(xù)的經(jīng)營，支持經(jīng)濟的全面發(fā)展，對于市場的發(fā)展適應良好，審慎配置資金。應特別關注業(yè)務財務風險的發(fā)展趨勢，判斷公司財務風險是否穩(wěn)定不變，對公司的可持續(xù)發(fā)展有重大影響。企業(yè)風險是指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響。企業(yè)風險無時不在無處不在，企業(yè)風險的存在不但影響公司在國內的經(jīng)濟行為與效益，還直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益或投資效益。近年來，內部審計在企業(yè)風險控制中所起到的重要作用是無可置疑的。然而，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)受到大數(shù)據(jù)環(huán)境的影響，使得傳統(tǒng)企業(yè)不可避免地進行轉型升級，利用大數(shù)據(jù)技術來幫助企業(yè)來改進和完善管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。另一方面，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)高速增長模式，企業(yè)面對海量的數(shù)據(jù)，能否高效正確篩選出可能會影響判斷錯誤的數(shù)據(jù)或無關的數(shù)據(jù)，對于數(shù)據(jù)的全面性、準確性、及時性是否有保障，能夠保證自身所需要的數(shù)據(jù)質量；能否高效的利用所獲取的數(shù)據(jù)，分析當前企業(yè)整體的發(fā)展能力，對市場做出快速的反應，提高企業(yè)在市場競爭中的影響力，這些都是傳統(tǒng)的審計手段無法做到的。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)內部審計制度體系不再適應當前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。如果不積極對當前企業(yè)內部審計進行優(yōu)化升級，將會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)成巨大隱患。大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，使得企業(yè)面臨著各種各樣的新風險，傳統(tǒng)的內部審計在企風險控制中所發(fā)揮的作用受到了很大的限制。充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)風險控制中的作用，有效規(guī)避企業(yè)風險，提高企業(yè)競爭力，成為了當前企業(yè)共同關注的焦點。大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國不少企業(yè)已經(jīng)著手內部控制的轉型工作，但轉型成功的案例很少，大部分內部控制工作仍是處于高投入低質量、低效率的處境，這與數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)發(fā)展的實際需求不匹配。因此，筆者認為對大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部控制轉型的研究具有深刻的現(xiàn)實意義，理論與實踐應齊頭并進，用理論指導實踐，同時實踐啟發(fā)理論，讓大數(shù)據(jù)真正為企業(yè)所用，不斷提升企業(yè)內部控制的效率與質量，為企業(yè)的發(fā)展和治理指引方向。二、理論基礎及研究方法（一）理論基礎1.內部控制理論所謂內部控制的定義主要基于在國外運作的美國的定義。換句話說，為了實現(xiàn)高效運營和充足資源的目標，一個公司可以實現(xiàn)一個或多個可實現(xiàn)的目標。為了公司的長遠發(fā)展，為企業(yè)計劃、衡量和實施的約束和調整，制約和調整主要體現(xiàn)在具體的程序和方法上[15]。我國財政部、國家審計署等五部委發(fā)布了《內部控制基本規(guī)范》，將內部控制定義為政府、中國證監(jiān)會等全員執(zhí)行的內部控制，委員會和執(zhí)行委員會確保商品和商業(yè)服務的合法性、合規(guī)性，資產(chǎn)安全、會計等信息準確完整，以及公司更有效的發(fā)展戰(zhàn)略等目標。這些要素是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及內部控制。2.內部控制的內容內部控制體系的其他四個組成部分均建立在合適、穩(wěn)定的內部控制環(huán)境之上，為其他組成部分提供了強有力的保障。設計人員和活動也是環(huán)境的重要組成部分，但也會對環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，特別是在個人風格和人力資源管理、技能和職責的劃分以及人力資源政策的實施等方面。外部性方面，控制環(huán)境直觀地反映在公司執(zhí)行和內部控制的結果中，有助于其經(jīng)營目標的實現(xiàn)，與公司的戰(zhàn)略相一致[16]。這些因素中的每一個都可能影響公司的利潤，并且這些因素都存在風險。風險評估是風險分析和辨別的關鍵要素。這是全面風險管控的關鍵，影響公司目標的實現(xiàn)。風險評估應包括全面的生產(chǎn)和銷售過程，對其進行綜合考慮，包括目標設定、風險識別、決策方法、識別、分析和控制風險，遵循管理目的，并建立消除風險的機制。風險有多種類型，例如政治、經(jīng)濟、社會和文化風險等外部風險，生產(chǎn)事故、決策管理失誤和執(zhí)行失敗等內部風險。3.內部控制下的財務風險所有公司審計的目的都是為了實現(xiàn)價值最大化。資金管理是以財務管理的概念為基礎。在內部控制方面，可以將公司的財務風險管理控制在適當?shù)乃?，以實現(xiàn)公司的經(jīng)濟利益。長期以來，公司內部控制一直是管理公司財務風險的主要方法和行為，是公司安全穩(wěn)定經(jīng)營的基本途徑。它是公司財務風險流入和流出的補充。內部控制是有效治理的重要工具，也是相關單位和業(yè)務參與者之間有限的組織形式和職責分工。財務風險是公司發(fā)展的基礎，公司的發(fā)展是內部控制的組成部分，持續(xù)遵守公司內部控制有助于改善公司業(yè)務發(fā)展，降低公司盈利能力、工作量和管理成本，監(jiān)控運營，防范市場風險。公司財務風險管理和風險管理可以提高公司資金的運作效率，提高對公司發(fā)展的投資效率，改善公司的基本發(fā)展，增加公司商譽。4.財務風險的定義及種類財務風險主要是指企業(yè)在財務管理的過程中，管理和財務監(jiān)管風險和操作風險，如果存在財務風險，就會危及公司的財務管理。財務風險的分析就必須對風險形成因素進行分析研究，對于風險的判斷要合理，加強公司在防范風險方面的財務管理和監(jiān)督能力，提高公司財務管理水平，降低公司財務風險發(fā)生的程度[19]。金融風險有多種類型，包括融資風險、投資風險、操作風險和配置風險。籌資風險主要反映公司在發(fā)展過程中、募集過程中、宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化、發(fā)展規(guī)劃等對公司財務管理構成風險的變化，必須為公司發(fā)展籌集資金。投資風險與公司的投資活動有關，由于不確定因素的影響，一個項目的預期財務結果與實際財務結果之間存在差異。經(jīng)營風險是指公司經(jīng)營管理過程中，對于環(huán)境變化沒有做好預防措施，受外部環(huán)境不斷變化的影響，公司將無法適應環(huán)境的風險。配置風險是指在公司發(fā)展壯大過程中，公司財務管理始終存在威脅公司財務管理、影響公司發(fā)展的風險。2.財務風險管理的理論現(xiàn)代投資理論將股權風險分為系統(tǒng)性風險以及非系統(tǒng)性風險兩種。利率、經(jīng)濟衰退和戰(zhàn)爭等系統(tǒng)性風險無法解決。非系統(tǒng)性風險是指與特定項目相關的風險，該風險與其他股票并沒有直接的關系，可以通過對其分散投資來降低。盡管系統(tǒng)性風險是公司不能規(guī)避的，但企業(yè)可以選擇合適的投資組合來降低投資過程中的非系統(tǒng)性風險，這極大地影響了投資者的風險感知、收益和投資組合的創(chuàng)造。一般公司沒有專門的風險管理部門，風險管理措施通常由稅務或會計人員執(zhí)行。許多公司僅依靠其財務或財務團隊的傳統(tǒng)專業(yè)知識，對他們面臨的風險進行監(jiān)督以及管理，而沒有進行必要的定量和定性風險分析。監(jiān)管活動中金融風險管理的發(fā)展相對薄弱。由于財務風險、現(xiàn)金集中等合同缺口較大，公司缺少對財務風險的認識，只看管理流程的審批，不重視財務風險活動的管理和監(jiān)督，沒有控制力。通過統(tǒng)籌安排，實現(xiàn)財務管理主體職能的分離，預算管理在資金管理中的重要性，在預算管理中往往被忽視。大多數(shù)公司的實際成本都會比之前估計的預算要高很多，并且在預算方面沒有經(jīng)驗或專業(yè)知識。（二）研究方法本文主要采用了三種研究方法進行研究討論，充分將理論層次的研究與實際的案例應用研究融合在一起，盡最大可能去保障研究得出的結論是合理的、科學的。具體方法如下：（1）文獻研究法筆者通過從圖書館借閱相關書籍以及通過網(wǎng)絡數(shù)據(jù)平臺收集并整理大量國內外相關資料文獻，掌握了較為系統(tǒng)科學的研究方法。并結合H公司的內部控制轉型案例，將理論與實際相結合，深入研究現(xiàn)實領域中研究不足或暫時沒有覆蓋到方面。（2）實地調研法本人通過對相關工作人員進行詢問和主動進行實地查訪，來收集到該案例公司一系列的有關的資料，并結合理論知識對大數(shù)據(jù)環(huán)境下H公司的內部控制轉型現(xiàn)狀進行深入研究。（3）案例分析法本文以H公司為案例對象，參考國內外先進的研究成果，對內部控制以及大數(shù)據(jù)有關的概念和理論做出了界定，并根據(jù)H公司的內部控制轉型的現(xiàn)狀。三、國內外研究現(xiàn)狀（一）國外研究綜述1.內部控制相關理論研究國際內部控制師協(xié)會在近幾十年的發(fā)展過程中隨著發(fā)展的需要不斷對內部控制的涵義給出新的界定，除了對內部控制方法進行了更加細致的解釋外，還研究了內部控制與企業(yè)風險和管理之間的關系，同時也強調內部控制活動開展必須建立在獨立、客觀的基礎之上，為組織的目標的實現(xiàn)起到促進作用。在內部控制和財務風險管理的理論研究和相關制度領域，西方國家已經(jīng)形成了較為成熟的理論，并被國內外許多公司所采用。研究人員還以多種方式對內部控制和財務風險管理進行深入研究。國外專家對金融風險理論的深入研究非常成功，大多數(shù)研究都集中在金融風險的計算和由此產(chǎn)生的報告上，以財務風險為代表的信息量度是研究的關鍵要素。AlnoorBhimani,MtholiNeube（2011)公司財務風險源于未來凈現(xiàn)金流量的不確定性，但得出結論，通過考慮公司未來凈現(xiàn)金流量的變化，可以更有效地界定財務風險。美國學者Macminn（2015）在前人研究的基礎上，對風險管理的概念進行了確定，即對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中潛在的有害因素進行分析和評估，研究對有害因素采取適當?shù)膽獙Ψ绞?，最大限度地降低潛在風險，減少這些有害因素的負面影響。Hamdamov（2016）的觀點是企業(yè)需要先建立系統(tǒng)的財務風險控制機制，先識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的財務風險，之后再對這些財務風險進行評估，最后再采用有效的控制方法盡可能地降低企業(yè)的財務風險[4]。HugoK.S.Lam（2019）通過研究證明企業(yè)應該提高對供應鏈實踐的關注度，關注各參與方的需求和生產(chǎn)技術等活動的全面性可以降低企業(yè)的財務風險。ShinI、ParkS(2019)以A企業(yè)為例深入研究集團企業(yè)風險管理系統(tǒng)，將其與現(xiàn)有的管理控制系統(tǒng)結合，分析管理活動潛在的財務風險，并將企業(yè)風險管理應用到子企業(yè)的各業(yè)務單元。Johnson（2020）指出當下經(jīng)濟全球化、資本市場高速發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)生財務風險的因素越來越多，多元化戰(zhàn)略、跨地域兼并、跨地域籌資等都會使企業(yè)產(chǎn)生財務風險。Holzhauer（2020）運用因子分析法對數(shù)據(jù)進行降維，使得可以用更少且具有代表性的因子來反映財務風險的影響因素，構建有效而可靠的財務風險評價模型。LeungPhilomena等（2011）在對某國的內部控制相關工作內容進行研究分析后，進一步展開了對公司內部控制組織結構以及內部的管理關系的研究，分析在其影響下，內部控制能對公司的風險控制管理以及公司發(fā)展治理帶來的作用；并最后得出了肯定的研究結論——內部控制能為公司的風險和管理提供咨詢和服務。近年來關于企業(yè)內部控制和競爭力的研究話題熱度高居不下，國內外學者也對二者之間關系的討論一直保持高度的關注。經(jīng)過國內外相關文獻的閱讀發(fā)現(xiàn)，對于內部控制的實證研究在國內學術界逐漸增多，其中大部分都聚焦在內部控制質量所產(chǎn)生的經(jīng)濟后果方面。一些國內學者在19世紀80年代開始從不同的角度對內部控制進行多方位探討，如從企業(yè)的發(fā)展歷程等看內部控制的作用。人們對提高內部控制質量會增強企業(yè)競爭力優(yōu)勢的理論逐漸也被引用和實踐。在經(jīng)過一定的研究后發(fā)現(xiàn)，若企業(yè)在內控方面存在漏洞和退化，經(jīng)營活動和管理體系復雜等情況，那該企業(yè)通常會亮起財務風險的“紅燈”，使得企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)業(yè)務出現(xiàn)不穩(wěn)定等負面狀況，從而導致企業(yè)競爭力減少優(yōu)勢。國內關于內部控制和企業(yè)競爭力的相關研究大都集中于理論分析、闡述二者的現(xiàn)狀以及如何進步等。國外學者則對內部控制進行負面方向的相關研究較多。有達沃尼“超競爭”等著名的企業(yè)競爭力理論，在對競爭力相關文獻研究后，便能從中得知一些與內部控制的聯(lián)系。經(jīng)濟學家、金融學家等開創(chuàng)了競爭力相關研究的先河，往后的學者便在此基礎上不斷鉆研和創(chuàng)新。在二十一世紀初，我國大部分的企業(yè)都在緩慢成長階段，未曾意識到內部控制的作用，只有一小部分大型企業(yè)關注到內部控制，國內學者在當時通過對競爭力文獻的深入學習和回顧，結合當時我國上市公司的發(fā)展現(xiàn)狀，對內控和競爭力的關系有了進一步分析。但當時的中國內部控制還沒形成一個整體性、系統(tǒng)性的內部控制框架，企業(yè)們也無法依靠相關框架和體系來支持企業(yè)的運行，也未進行合理的內部控制管理設置，從而選擇忽略或不關注內部控制。由于自身低效的組織管理能力的限制，企業(yè)管理水平無法得到實質發(fā)展，這使得企業(yè)核心能力的培養(yǎng)和提高也遭遇瓶頸，國內上市公司的發(fā)展腳步變得緩慢。我國借鑒美國COSO內部控制框架和總結前期頒布的內部控制相關規(guī)范后，與我國的特色國情相結合，在2008年頒布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。這些制度和規(guī)范的頒布使得中國企業(yè)獲得了優(yōu)良的制度保障和法治環(huán)境，企業(yè)內部控制有所完善，提高了企業(yè)管理水平，獲得了一些“質”的提升，逐步向世界大型企業(yè)的管理水平靠近，推動了中國企業(yè)的整體進步?？茖W嚴謹?shù)膬炔靠刂浦贫葘ζ髽I(yè)日?；顒拥馁Y源使用進行有效監(jiān)督和控制。對于內部控制的研究成果，眾多學者都更加愿意通過一些理論原則為基礎，圍繞著風險，以其為中心展開的。從內部運轉和外部環(huán)境進一步深入探討對企業(yè)的管理，有效促進企業(yè)競爭力的提升，從而更好地達成企業(yè)績效，服務社會。對于中國市場經(jīng)濟的發(fā)展前景和未來走向，企業(yè)內部控制體系的框架和運行機制的研究也逐漸深入。許多學者按照具體的公司發(fā)展并結合理論知識進行研究，通過實際的改革和更新，以風險為導向的內控體系進入人們的視線，該體系被多數(shù)人認可，并在實際中不斷應用和發(fā)展，企業(yè)風險管理能力不斷提高，財務風險發(fā)生可能性大大降低。此外，我國在內部控制缺陷方面，融入企業(yè)的實際情況，不斷完善相關評估和監(jiān)督體系。張小兵（2012）從內部控制失效的角度出發(fā)，對內部控制失效的表現(xiàn)和原因進行分析，對完善內部控制制度提出增強內部控制信息的披露力度，加強外部監(jiān)管等具體措施，從而進一步提升企業(yè)競爭力。對于內部控制制度的健全完善，不僅對企業(yè)競爭力帶來一定的良性影響，企業(yè)核心競爭力同時也促進內部控制質量的提升以及監(jiān)督力度的強化。拋開傳統(tǒng)的理論規(guī)范分析，在前者研究的基礎上獨創(chuàng)思路，根據(jù)中國近幾年的經(jīng)濟市場環(huán)境的巨大變化，結合企業(yè)當前面臨的具體情況，從微觀的角度出發(fā)進行探討。如從具體的施工企業(yè)出發(fā)，分析了內部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保會計信息資料真實可靠，讓經(jīng)營活動順利開展而在內部執(zhí)行的自我管束、調整、控制與評價的種種舉措，只有做好了內部控制，才能真正提高自身的市場競爭能力REF_Ref16197\r\h[2]。相比國際行業(yè)和國家企業(yè)等宏觀視角，微觀角度不僅可以用具體的行業(yè)和企業(yè)的大數(shù)據(jù)整合對比分析，還可以深入企業(yè)具體的業(yè)務環(huán)節(jié)、財務活動等研究，學者們的這些分析和探討都對該方面的理論進步做出了一定的貢獻。企業(yè)必須加強自身的管理建設，保持企業(yè)獨有的管理優(yōu)勢，爭取做行業(yè)的“領跑者”，從而強化自身的競爭實力，使得企業(yè)持久進步。外國學者關于這二者的研究也存在于很多方面比如管理層，未來可持續(xù)發(fā)展角度進行探討和研究等。FengM等（2009）通過實證分析說明薄弱的內部控制也有可能影響經(jīng)理的決定有關研究和開發(fā)，招聘或擴張的決定，無效的內部控制導致更大的管理預測錯誤，對預測準確性的影響要大三倍，使得企業(yè)競爭的力量減弱。StoyanovaT（2018）在分析內部因素對企業(yè)競爭力的影響時，說明了競爭力是現(xiàn)代組織管理的一個關鍵特征，它的發(fā)展和可持續(xù)性基于以最佳效率利用現(xiàn)有資源、組織適應快速變化的環(huán)境的能力，以及高質量的內部控制REF_Ref23184\r\h[4]。目前對二者的研究仍然在路上，隨著國際局勢的不斷演變和市場經(jīng)濟的瞬息萬變，我們需要結合最新形勢來探討和分析此二者存在的更深層關系和牽引其他因素的相關變化。AndrewD.（2015）認為目前內部控制工作的展開在企業(yè)中并不是有很大的發(fā)揮的余地，仍需要進一步加強提升；并提出內部控制工作應該更加深入的滲透至企業(yè)的經(jīng)營過程中中去，使工作成果能更好、更有效地為公司的發(fā)展治理服務，同時也為企業(yè)高層提供更加值得信任的保障。Anne等（2016）提出在市場經(jīng)濟的發(fā)展和變化下，內部控制的作用也應該有所轉變，內部控制在企業(yè)中要對企業(yè)的經(jīng)營管理和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)進行引導和輔助，應當在公司發(fā)展治理的過程中發(fā)揮良好的作用。Gros（2017）等通過研究發(fā)現(xiàn)內部控制工作中相關工作人員的年齡結構、學歷水平層次以及內部控制涉及的范圍，都是會對公司的發(fā)展治理產(chǎn)生影響的因素，如果將這些因素進行更加合理的配置，將會對公司的發(fā)展有促進作用。Mihret和Grant（2017）提出了對內部控制的初步認識，認為內部控制就是在公司相關管理者的目標框架下，在公司的經(jīng)濟活動發(fā)生前提供建議，在發(fā)生后對經(jīng)濟活動的結果進行保證，目的是對經(jīng)濟活動的科學合理和控制管理方面發(fā)揮一定的咨詢服務功能在合理合法的情況下進行的一種控制措施；并提出公司內部控制的產(chǎn)生和發(fā)展就是為了為公司的發(fā)展指引方向。Bilal等（2018）通過使用回歸模型以及問卷調查的方式，從質量、效率、效果等幾個方面對內部控制的工作的情況展開了調查，發(fā)現(xiàn)和企業(yè)內部控制有關的這些因素的存在，都會對公司治理產(chǎn)生直接的影響。2.大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部控制相關研究RonWeber（1984）指出隨著計算機技術的發(fā)展，控制工作中通過運用計算機技術，實現(xiàn)對相關控制的信息的跟蹤管理，同時也能在一定程度上幫助控制人員對數(shù)據(jù)進行分類和整理，識別出其中的有用信息和無用信息。Frederick（2000）認為隨著信息化的深入發(fā)展，內部控制的技術水平也得到了很大的提升，這也使得新的工作方式對人員有了新的要求，人員水平因此得到提升，使內部控制工作的質量不斷提高，為公司的風險控制和工作發(fā)展治理提供更加優(yōu)質的服務，通過研究分析得出信息化按技術的發(fā)展將成為內部控制轉型升級的主要推動了。Mccollum（2013）在文中指出大數(shù)據(jù)的發(fā)展給企業(yè)帶來了很大的變化，但技術的運用在內部控制工作中始終存在不足，發(fā)現(xiàn)內部控制人員目前僅是對技術中的查詢、數(shù)據(jù)獲取等功能具有較高接受度，但在對技術分析等高級功能的運用程度還有待提高，內部控制人員在對技術的功能利用方面很薄弱。Ravjee（2015）在文中提出：現(xiàn)代內部控制工作中之所以會對信息技術的依賴程度越來越高，并發(fā)現(xiàn)信息技術的發(fā)展給內部控制造成的改變和影響，是因為通過使用信息技術工作人員將能更好、更加精準的完成控制工作給工作的效率成本、功能發(fā)揮等方面都帶來了好處。FarukTAN（2016）在文中指出：隨著技術手段的日益豐富，會計有關的信息系統(tǒng)也越來越多，這對企業(yè)的發(fā)展來講是一件可喜的事情，對于內部控制來講也很有意義，因為通過對其的利用能更好的實行內部控制工作。BorisAna和Petra（2018）指出：現(xiàn)代數(shù)字經(jīng)濟時代的特點是新的概念和趨勢，這些概念和趨勢在不久的將來會對內部控制職能部門的工作產(chǎn)生很大的影響。數(shù)字技術對內部控制具有雙重影響，一方面，數(shù)字技術對內部控制對象和主體的要求發(fā)生了變化，另一方面，新技術改變了公司的經(jīng)營模式和經(jīng)營方式以及內部控制的過程。為了完成數(shù)字化業(yè)務轉型過程中的各項任務，提高效率，做出貢獻，內部控制職能部門必須數(shù)字化轉型。（二）國內研究綜述1.內部控制相關概念研究徐志培（2015）指出最新內部控制的準則中，對內部控制的職能有了新的詮釋，風險管理成為內部控制職能發(fā)揮的指導思想，監(jiān)督職能也由簡單的財務監(jiān)督向對經(jīng)營管理進行全面監(jiān)督轉變；開始強調內部控制對內部控制發(fā)揮的效用進行確認，以及內部控制的咨詢服務職能。同時，也指出了影響內部控制職能發(fā)揮的因素：組織結構、部門的獨立性、人員素養(yǎng)等。陳婕（2016）認為內部控制對經(jīng)濟的發(fā)展起著不可替代的作用，內部控制是對內部工作的情況進行分析和評價，只有做好內部控制工作，才能更好地實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的目標。喬瑞紅、刑雅楠（2016）認為在新的經(jīng)濟環(huán)境中，內部控制工作將面對更多在人員、獨立性、職能發(fā)揮等方面的挑戰(zhàn)，并提出內部控制應從人員培養(yǎng)、制度建設以及職能價值等方面進行改革，實現(xiàn)戰(zhàn)略轉型，從而更好地為企業(yè)實現(xiàn)價值增值服務。徐玉德、張昉（2018）認為內部控制的產(chǎn)生是由組織管理的需要決定的，內部控制的本質是一種具有增值價值的控制機制，不能將內部控制能發(fā)揮的用途僅僅定位于查錯和防弊，要在監(jiān)督評價、咨詢建議、治理協(xié)調三個方面發(fā)揮作用，從而對組織整體價值的增加發(fā)揮促進作用。同時，內部控制應當與組織內部的治理結構相協(xié)調，堅持價值導向、保持相對獨立、進行合理定位，更好地在組織治理中提供服務。陳輝（2018）認為企業(yè)實行內部控制是為了站在客觀的立場上，揭示企業(yè)在經(jīng)營管理活動中存在的問題以及企業(yè)可能會存在的各種風險。但當前工作中仍存在包括組織結構不健全、人員管理混亂、內部控制目標不清晰、等在內的問題，只有有針對性的解決這些困難，才能提升內部控制工作的水準，為企業(yè)的經(jīng)營提供幫助。齊彩紅（2018）提出內部控制在企業(yè)中扮演著重要的角色，只有提高對內部審6計重要性的認識，注重對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的審查與評價，通過為內部控制創(chuàng)造更好的內部環(huán)境，來提升內審工作的質量，進而推動企業(yè)管理水平的整體提高，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。韓錕等（2018）認為提升企業(yè)經(jīng)營效益是企業(yè)內部控制存在的根本目的，但目前國有企業(yè)在內部控制作用的發(fā)揮方面還有很大局限，文中對GE公司內部控制的案例進行分析，總結了國企內部控制工作存在的實際阻礙，提出國企應重視對內部控制目標的界定，充分利用內部控制職能的作用，為企業(yè)提質增效打下基礎。孫亮（2018）提出內部控制在企業(yè)的發(fā)展中扮演著風險監(jiān)控和秩序維護的角色，隨著我國經(jīng)濟進入高質量的發(fā)展階段，內部控制也應培養(yǎng)新的思維、素質、手段、體制，進而突出內部控制的重點，推進實現(xiàn)內部控制全覆蓋，開展風險控制和管理控制，完善控制整改體系機制；才能繼續(xù)承擔新時代的使命。饒華明（2018）認為，內部控制是我國上市公司治理的一個重要方面，要想做好上市公司的內部控制工作，必須結合企業(yè)的自身實際，探索并建立更為科學和完善的內部控制環(huán)境運行機制。楊旭東（2019）等人研究發(fā)現(xiàn)，可持續(xù)發(fā)展能力對于一個上市公司來說是非常重要的，而高效的內部控制可以促進公司的良好發(fā)展。周克金（2021）認為，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開強大的資本支持，但大量的資金流動會給企業(yè)帶來很多的風險，而建立健全內部控制體系，完善治理結構，可以有效地規(guī)避風險。中國財經(jīng)數(shù)庫內部控制實戰(zhàn)與創(chuàng)新課題組（2019）總結了在內部控制工作中體現(xiàn)出來的內部控制所具備的十大價值，分別是：傳遞真實可靠信息的價值、在公司治理中的價值、增加企業(yè)信用的價值、對企業(yè)風險和內部控制進行管理的價值、發(fā)揮內部控制目標與被審對象的內生動力之間的協(xié)同效應價值、資源分配和利益獲取的價值、促進技術創(chuàng)新的價值、傳承企業(yè)文化的價值、體現(xiàn)人本的價值以及戰(zhàn)略價值。林宏昊（2019）指出當前經(jīng)濟發(fā)展形勢下，企業(yè)對企業(yè)質量的重視程度不斷提高，處于企業(yè)內部控制重要環(huán)節(jié)的內部控制工作也受到了重視，地位也在逐漸得到提升，在內部控制新準則的指引下，企業(yè)必須對內部控制的職能進行準確定位，培養(yǎng)更加專業(yè)的人員，不斷提高內審部門的在企業(yè)中地位，充分滿足其對獨立性的要求，才能更好地發(fā)揮其在推動企業(yè)發(fā)展方面的增值作用，為提升企業(yè)價值做出貢獻。賀雪霞和李明輝（2019）指出風險導向內部控制是在內部控制工作中貫徹風險導向思維，是為了對控制資源進行更加合理的配置，從而將控制風險降低。要真正理解風險導向控制的內涵，才能更好地促進內部控制活動的進行，發(fā)揮內部控制在企業(yè)風險防范管理以及企業(yè)治理發(fā)展方面的價值作用。秦榮生（2019）認為內部控制在社會主義新時代有了新的使命，對于國家來講做好內部控制工作能積極促進國家經(jīng)濟的發(fā)展；對于企業(yè)來講，積極落實國家和控制署對內部控制的新要求，重視對內部控制工作的管理才能提高內部控制在企業(yè)中發(fā)揮的職能效果。要從人員的素質培養(yǎng)、政策制度的落實、技術手段的提升等方面入手，促進內部控制實施轉型升級。吳媚和朱家明(2019)在研究中以層次分析法為指導思想研究房地產(chǎn)行業(yè)財務風險，根據(jù)其資金投入量大，資金流動量差等財務風險，選取了9項財務指標構建評價體系，得出權重后提出建議與措施，以W企業(yè)為例檢驗了財務風險評價體系的有效性朱慧芳（2019）認為，需要考慮合同金額變化和結算內容的影響。他強調，通過完善績效管理體系，對相關人員的專業(yè)水平進行提升，進行嚴格的項目評估，客觀公正地描述項目成本，為施工企業(yè)計算工程量打下堅實的基礎[10]。池文淵(2019)的觀點是近期房地產(chǎn)財務管理面臨的風險主要包括財務風險預警體系建設不力、財務信息管理系統(tǒng)的建設不全面、內部財務監(jiān)管不力等，我國房地產(chǎn)企業(yè)金融風險預警體系，基于金融風險信息結構和內部控制三個因素，采取相應措施防范和管理金融資產(chǎn)管理風險。曹路（2020）選用的分析方法為德爾菲法、“四階段癥狀”分析法、風險矩陣分析法、管理評分法以及其他分析模型對ZH股份財務風險特征進行分析，具體而言，本文件界定了ZH股份的融資風險、投資風險、經(jīng)營風險、財務回報風險和現(xiàn)金流風險，并從外部影響和內因本身兩個角度考察了ZH股份財務風險的成因。這表明，ZH股份目前交易狀況不佳，存在重大金融風險管理問題，導致金融風險亟待解決。劉思雨（2020）采用文獻分析法、案例分析法和因子分析法，選取70家上市房地產(chǎn)公司建立財務風險評估體系，對G房地產(chǎn)公司的當前財務狀況和當前財務風險進行分析。最終確定了公司應結合自身的發(fā)展現(xiàn)狀和所處的發(fā)展階段優(yōu)化利潤分配方案，加快銷售資金的回籠，合理管理現(xiàn)金流的收入和支付，選擇靈活的促銷策略，根據(jù)業(yè)務情況和實際市場情況，選擇最適合公司長遠發(fā)展的分銷形式?？电鳎?020）在對L房地產(chǎn)公司的財務風險進行分析時指出L公司的籌資方式比較單一、負債規(guī)模不太合理、資金周轉能力有所欠缺，公司應根據(jù)自身實際狀況進行改善。國內外學者針對內部控制等三方面單獨的研究已經(jīng)日趨成熟，但目前將此三者聯(lián)系在一起進行探討分析的文獻并不常見。經(jīng)過翻閱文獻，發(fā)現(xiàn)眾多學者對于內部控制與財務風險的研究一直孜孜不倦，且另辟蹊徑的研究也值得關注。我們可以簡要總述這些文獻目前的研究成果和進展。企業(yè)虛假財務，財務做空等失敗事件的不斷發(fā)生是內部控制出現(xiàn)的源頭，每一輪的企業(yè)破產(chǎn)清算，財務造假等都促進了內部控制相關理論和框架的發(fā)展。時至今日，內部控制已經(jīng)融入企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和生產(chǎn)流程中，對財務風險的控制更是發(fā)揮著極其重要的作用。企業(yè)的發(fā)展依仗財務資金的不斷運轉來支撐，但在資金的流動和運用中隨時會出現(xiàn)財務問題，從而引起財務風險，企業(yè)管理層對此產(chǎn)生的負面作用感到擔憂。學者們也逐漸發(fā)現(xiàn)此問題，所以也對此結合實際情況進行探討，從企業(yè)運營管理、人員配置、內部控制等多方面入手，進行大量的實際案例分析和規(guī)范研討。深層理解和研究內部控制等內容是進一步探索理論知識帶給企業(yè)發(fā)展和影響的基石。SpiraLF等（2003）通過利用對風險及企業(yè)概念化的探討，認為風險的概念是可變并在不斷演變，明確內部控制與風險管理相一致，認為在公司治理政策范圍內，風險管理與內部控制是緊密結合的。在我國實際的風險案例中，個人違法犯規(guī)行為等原因導致企業(yè)陷入財務危機的情況屢見不鮮。對于防范財務風險，極為重要的是加強企業(yè)內部控制管理。我國在2008年經(jīng)過內部控制相關規(guī)范的頒布后，多數(shù)企業(yè)越來越意識到內控作用，不僅在內部控制制度方面建設，更是在風險管理方面有突破性的進步，多數(shù)學者的研究和分析也起到了一定的借鑒作用，促使企業(yè)改革發(fā)展。目前中國上市企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，都有披露企業(yè)內部控制重要信息的要求，通過披露的信息我們就可得知企業(yè)內部控制是否存在重大缺陷，即可監(jiān)督企業(yè)及時調整內部控制管理。如果一個企業(yè)存在的內部控制缺陷越多，那么該企業(yè)可能會有極大可能的財務風險產(chǎn)生，只有提高企業(yè)內部控制質量，對財務風險及時監(jiān)督和控制才能有效規(guī)避企業(yè)的風險。站在前輩們的大量理論知識的“肩膀上”，學者們在自身所處的環(huán)境中結合當時的現(xiàn)狀對財務風險也提出了很多新見解。部分學者從負面影響出發(fā)探討，通過實證分析，發(fā)現(xiàn)公司的財務狀況越差或正在進行重組則內部控制缺陷越嚴重而賬戶特定問題不那么嚴重的公司財務狀況良好，但經(jīng)營復雜、多樣化、變化迅速，這與公司面臨獨特的內控挑戰(zhàn)一致。從二者自身產(chǎn)生的作用輻射和聯(lián)結到對其他部分的影響，不僅是對企業(yè)產(chǎn)生了經(jīng)濟后果，還對社會和人民的生產(chǎn)生活帶來一定的影響。就像侯婭麗等(2017)認為企業(yè)的內部控制管理，不僅關系到企業(yè)競爭力的發(fā)展，還關系到民眾的切身體驗，可以保證市場的正常運行和維護民眾的利益。財務風險具體能細化為投資風險等多種風險，對于財務風險類型等的微觀分析也可進一步了解其中環(huán)節(jié)的潛在隱患，從而能更準確地落實到內部控制的管理和應對。趙名瑩（2022）則從企業(yè)財務風險類型的分析出發(fā)，從而對企業(yè)財務風險識別方法探討，從而提出相關的內部控制策略，加強企業(yè)內控管理，強化財務思想危機意識，防范監(jiān)督好企業(yè)的財務風險，才能在具體經(jīng)營中穩(wěn)步前進，應對財務危機。不同國家和行業(yè)所面臨的財務風險都各有異同，尤其一些行業(yè)如建筑業(yè)存在特殊的財務風險，所以目前很多的學者會對個別行業(yè)進行針對性的研究。當然國家自身獨特原因的存在，國家間的風險管理體系的框架也會有所差異。如對俄羅斯的風險管理體系等情況進行分析說明，有效的內部控制有助于與合作伙伴和銀行打交道，它降低許多企業(yè)風險，提高了企業(yè)績效，且內部控制系統(tǒng)為企業(yè)主提供了額外的財務和公司風險保護，有助于將運營風險、錯誤和人員濫用降至最低，建立該系統(tǒng)將為公司的財務穩(wěn)定提供高質量的管理。2.大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部控制相關研究張玉（2014）指出大數(shù)據(jù)環(huán)境下，形成的思維方式、技術手段以及信息資源都會對內部控制帶來影響；將促使內部控制進行轉型，借助于大數(shù)據(jù)技術進行內部控制業(yè)務和管理創(chuàng)新，成為內部控制轉型的必經(jīng)之路。宋文賢（2016）表示大數(shù)據(jù)的發(fā)展不僅對我們的生活產(chǎn)生很大影響，對企業(yè)的經(jīng)營管理也產(chǎn)生了深遠的影響，數(shù)據(jù)是企業(yè)在競爭市場上立足的重要資源；對內部控制工作也造成了深刻的影響，企業(yè)應在大數(shù)據(jù)的基礎下對內部控制的相關技術方法以及管理工作進行改變，實現(xiàn)內部控制轉型。沈琦敏（2017）認為大數(shù)據(jù)時代給國有企業(yè)內部控制工作創(chuàng)造了更好的條件，同時也伴隨著全新的挑戰(zhàn)，但在此環(huán)境下要實現(xiàn)內部控制全覆蓋仍存在一定的困難，她提出國有企業(yè)應通過創(chuàng)新內部控制方法和技術手段，完善內部控制工作體制，強化人才隊伍建設，同時構建全面內部控制全覆蓋監(jiān)督框架，推動內部控制全覆蓋的實現(xiàn)。何霞（2018）認為內部控制工作在企業(yè)中發(fā)揮著對財務風險的防范管理、提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效益的重要作用，大數(shù)據(jù)環(huán)境給內部控制帶來了新的機遇，借助于大數(shù)據(jù)內部控制工作將能更好地發(fā)揮價值，為企業(yè)規(guī)避風險，更加精準的發(fā)揮職能作用。曹娜和何珊（2018）認為大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)信息化的程度不斷加深，以及數(shù)據(jù)處理的技術手段的持續(xù)發(fā)展和進步，內控制的工作模式、對象、方法以及存在的風險也受到了影響，大數(shù)據(jù)推動了內部控制進行轉型變革，更好地發(fā)揮內部控制在企業(yè)的建議和服務職能；應從人才結構、體制機制、技術水平、控制理念思維等方面轉型，進而推動內部控制職能轉型，為公司長效治理提供服務。劉凌（2018）提出信息化和數(shù)據(jù)化的發(fā)展，使得內部控制的對象不再集中在財務方面，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內部控制對傳統(tǒng)的內部控制方法、內部控制思維以及控制模式都會帶來新的要求和改變。孟慶霖、戴斐斐等（2018）指出大數(shù)據(jù)的發(fā)展應用推動電網(wǎng)公司的管理由粗放式向精細化轉型；電力市場化變革也促進了電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營模式的轉變；這些變化都使得國有電網(wǎng)企業(yè)對內部控制有了更高的要求，內部控制要充分與大數(shù)據(jù)技術向融合，加快內部控制的數(shù)字化系統(tǒng)建設，貫徹以經(jīng)營風險為導向的控制思維，進而提高企業(yè)在運營過程中對經(jīng)營風險的預測和防范能力，促進企業(yè)的價值提升。李健和王春昕（2018）提到在互聯(lián)網(wǎng)技術的不斷發(fā)展推動下，大數(shù)據(jù)環(huán)境逐漸形成并融入人類的生活的各方面；內部控制的職能也由簡單的檢查和監(jiān)督慢慢轉變成為企業(yè)的內部管理提供服務，內部控制應以為企業(yè)增加價值效益為目標；將大數(shù)據(jù)相關的思維理念以及大數(shù)據(jù)技術運用到內部控制工作中去，創(chuàng)新內部控制的工作手段和方法。劉青松（2019）認為隨著信息化技術的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，“大數(shù)據(jù)”開始反復出現(xiàn)、提及，逐漸在不同的專業(yè)領域應用，其作用主要是挖掘數(shù)據(jù)信息中的存在的價值；對內部控制領域來講，大數(shù)據(jù)的運用將大大提高工作效率，但目前由于對大數(shù)據(jù)的適用范圍不明確，導致大數(shù)據(jù)與內部控制的融合程度較低，所以應從人才、技術以及信息共享等維度進行改善，促進大數(shù)據(jù)與內部控制的進一步融合發(fā)展。王熠楊（2019）在深入分析現(xiàn)下內部控制的狀況，指出了當前內部控制工作普遍存在的問題；隨后對大數(shù)據(jù)環(huán)境對內部控制工作的影響進行了深入分析，并提出大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部控制應在體制機制，人員素養(yǎng)以及風險防范等方面做出轉變，解-決內部控制現(xiàn)有的問題，促進內部控制進一步發(fā)展。程凡（2020）指出隨著大數(shù)據(jù)時代的產(chǎn)生和發(fā)展，電力行業(yè)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也將不斷擴大，將信息化運用到內部控制工作中去也是大勢所趨，但目前電力行業(yè)企業(yè)普遍存在信息化意識也比較薄弱、信息化程度還不夠高的現(xiàn)象，應采取優(yōu)化措施，近一步推動電力企業(yè)內部控制信息化進程。（三）國內外研究評述國外學者對大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部控制的研究比較深入，且研究的時間也遠比國內早，所以有更加成熟豐富的理論體系。我國對大數(shù)據(jù)以及大數(shù)據(jù)環(huán)境下衍生的數(shù)據(jù)挖掘功能的理論研究較國外晚一些，對于大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部控制的研究也相對缺乏。除此之外，從最早的簡單的計算機控制到如今大數(shù)據(jù)指導下的控制，一路發(fā)展下來，國內外學者并未就其定義形成統(tǒng)一的、權威的觀點。隨著信息化的不斷發(fā)展，人們對大數(shù)據(jù)有了全新的認識，并逐漸將大數(shù)據(jù)技術運用到日常生活和企業(yè)管理中。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內部控制面臨著轉型的需求，不斷深入的實踐也證明了大數(shù)據(jù)能給內部控制工作帶來翻天覆地的變化。但目前很多研究都泛泛而談，沒有將相關理論與現(xiàn)實中的實踐經(jīng)驗相結合，進行更加深入的研究。國內相關的專業(yè)人才，應發(fā)揮專業(yè)特長以及實踐經(jīng)驗，結合我國當前特色的經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境，進一深入對大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部控制理論的研究和探討，為我國內部控制進一步實現(xiàn)轉型升級做好鋪墊。4．關鍵問題研究“大數(shù)據(jù)”這一概念形成后，國內外許多學者紛紛展開對大數(shù)據(jù)在各方面運用的理論研究。早在上個世紀50年代，國外就有學者對大數(shù)據(jù)在內部控制方面的理論展開了研究，但目前大部分的研究都還是專注于單純的理論方面，很少有在實際應用的案例佐證下進行的理論研究；而本文通過對大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部控制的相關理論研究進行梳理，對內部控制在新環(huán)境下的涵義做出界定，同時將國內外先進理論糅合到案例公司內部控制轉型的實際應用中，這將進一步豐富國內外有關大數(shù)據(jù)在內部控制方面運用研究的理論依據(jù)，具有深刻的理論意義。筆者站在第三人視角，在國內外相關先進研究的指導下，結合該案例公司在大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部控制轉型的情況展開了深入的分析，進而提出了具有實踐意義的進一步推進轉型升級的對策，這有利于H公司在進一步實現(xiàn)內部控制轉型的過程中更好的找準問題切入點，對該公司內部控制轉型的進一步落實優(yōu)化具有較強的現(xiàn)實指導意義；同時引導該公司更加有效的利用大數(shù)據(jù)環(huán)境來為內部控制工作服務，進一步提質增效，更好的發(fā)揮內部控制在公司風險防范和治理中的增值價值。當下許多國有企業(yè)都躍躍欲試，想充分利用大數(shù)據(jù)給內部控制帶來的機遇，不斷改進公司內部控制的工作模式，更好的發(fā)揮內部控制在企業(yè)管理中的重要作用，但目前我國缺少系統(tǒng)的經(jīng)驗指導和案例參考對象；本文選取的案例對象在信息化建設方面一直走在時代的前沿，本文通過分析該公司目前內部控制轉型的情況，在肯定其工作成果的同時也指出其存在的問題及原因，對眾多在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，正在嘗試進行內部控制轉型的企業(yè)或轉型不成功的企業(yè)都具有參考借鑒意義，幫助具有相同經(jīng)營模式的企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下順利實現(xiàn)內部控制轉型。五、后續(xù)研究計劃2022.12.9-2022.12.30進行論文選題，分析選題意義和研究現(xiàn)狀，完成開題報告的撰寫工作。2023.1.1-2023.3.19確定論文研究內容及論文大綱，搜集資料進行論文寫作，完成論文初稿及系統(tǒng)的分析與設計工作。2023.3.20-2023.4.21根據(jù)指導老師提出的修改意見，對論文初稿進行完善。2023.4.22-2023.5.5根據(jù)論文模版對論文進行調整，使其滿足畢業(yè)論文的各項要求，形成論文定稿準備答辯參考文獻：[1]AndrewOwens,ImprovingtheperformanceoffinanceandaccountingsharedservicecentresJournalofPayments[J].Strategy&Systems,2017,7(3),250-261.[2]HarperRobertM.Internalcontrolinlocalareanetworks:Anaccountant'sperspective[J].Computers&Security,2020,5(1):28-35.[3]HossainMZ.InvestiHtingPossibilitiesandThreatsinPerforminganAuditofInternalControlSystems-AnEmpiricalStudyonKPMGCompany[J].ImperialJournalofInterdisciplinaryResearch(IJIR),2017,3(2):2454-1362.[4]JanBoon.Movingthegovernanceofsharedservicecentres(SSCs)forward:juxtaposingagencytheoryandstewardshiptheory[J].PublicMoney&Management,2018,38(2):97-104.[5]MiteMitevski.SystemOfPublicInternalFinancialControlInTheRepublicOfMacedonia-AchievementsAndImprovements[J].EconomicDevelopment,2016(18).[6]OlaMuhammadKhersiat,TheEfficiencyofApplyingtheInternalControlComponentsBasedonCOSOFrameworktoTransparentlyCarryoutTasksandServices,EnsureIntegrityandEnhanceQualityandEfficiency:CaseStudy-TheGreaterAmmanMunicipality[J].InternationalJournalofFinancialResearch,2020,11(8):371-381.[7]PetrMezihorak.Competitionforcontroloverthelabourprocessasadriverofrelocationofactivitiestoasharedservicescentre[J].HumanRelations,2018,71(6):822-844.[8]PuleB,InnuseG.Theimpactoflabourtaxcostsonthecompanystrategicdecisionmakingandinternalactionplantocontroltaxpaymentinthecompany[J].2016.(19):97-114.[9]Ramsey,Mark,Barkhuizen,Nicolene.OrHnisationaldesignelementsandcompetenciesforoptimisingtheexpertiseofknowledgeworkersinasharedservicescentre:originalresearch[J].SouthAfricanJournalofHumanResourceManagement,2019,1(1):1-15.[10]She-IChang,DavidC.Yen,I-ChengChang,etal.InternalcontrolframeworkforacompliantERPsystem[J].Information&Management,2017,51(2):187-205.[11]StefanBantscheff,BerndBritzelmaier.TheoreticalConceptsandPracticalApplicationsofAccounting-RelatedSharedServiceCentresinMedium-SizedFirms.[M].TheSynergyofBusinessTheoryandPr