《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》課件

審計基礎(chǔ)與實務(wù)本課程將深入探討審計的基礎(chǔ)理論、方法和實踐。從審計的概念和目標(biāo)開始，逐步講解審計準(zhǔn)則、程序和方法。審計的基本概念財務(wù)報表審計以財務(wù)報表為對象，對財務(wù)報表中反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨立審計。獨立性審計工作必須保持獨立性，以確保審計結(jié)果的客觀性和公正性。審計證據(jù)審計人員通過收集和評價審計證據(jù)，形成對財務(wù)報表是否真實可靠的結(jié)論。保證程度審計提供的是合理保證，而非絕對保證，意味著審計結(jié)果可能存在微不足道的錯誤。審計的分類按審計對象分類財務(wù)報表審計，內(nèi)部控制審計，合規(guī)性審計，績效審計等。按審計目的分類鑒證審計，財務(wù)報表審計，內(nèi)部控制審計，合規(guī)性審計等。按審計主體分類政府審計，注冊會計師審計，內(nèi)部審計等。按審計范圍分類全面審計，局部審計，專項審計等。注冊會計師的職責(zé)審計財務(wù)報表注冊會計師的主要職責(zé)是獨立審計企業(yè)的財務(wù)報表，對財務(wù)報表的真實性、公允性進(jìn)行核查，并出具審計報告，為投資者和其他利益相關(guān)者提供可靠的財務(wù)信息。提供財務(wù)咨詢注冊會計師可以為企業(yè)提供財務(wù)咨詢服務(wù)，包括財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃、風(fēng)險管理等，幫助企業(yè)改善財務(wù)狀況，提高經(jīng)營效率。審查內(nèi)部控制注冊會計師負(fù)責(zé)評估企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系，預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險。遵守職業(yè)道德注冊會計師必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性、客觀性、公正性，以維護(hù)審計工作的信譽和社會公正。注冊會計師的職業(yè)道德獨立性注冊會計師保持獨立性，不偏袒任何一方，以客觀、公正的態(tài)度執(zhí)行審計任務(wù)，確保審計意見的公正性和可靠性。保密義務(wù)注冊會計師對在執(zhí)行審計過程中獲取的客戶信息，必須嚴(yán)格保密，不得泄露給任何第三方。專業(yè)勝任能力注冊會計師應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和技能，并持續(xù)學(xué)習(xí)以提升專業(yè)水平，以滿足審計工作的需要。誠實信用注冊會計師應(yīng)誠實守信，以誠信為本，維護(hù)行業(yè)聲譽和職業(yè)道德。審計的總體策略與計劃1了解被審計單位理解業(yè)務(wù)，風(fēng)險和控制2確定審計目標(biāo)財務(wù)報表的真實性和公允性3制定審計計劃時間安排，資源分配，具體步驟4評估風(fēng)險識別重大錯報風(fēng)險，制定應(yīng)對策略審計計劃是審計工作開展的基礎(chǔ)，它將指導(dǎo)審計人員執(zhí)行具體審計程序，確保審計工作的效率和有效性。風(fēng)險評估11.識別風(fēng)險識別可能影響財務(wù)報表公允反映的重大錯報風(fēng)險。22.評估風(fēng)險評估每個重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性和重大錯報的規(guī)模。33.應(yīng)對風(fēng)險制定審計程序，應(yīng)對識別到的風(fēng)險。內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制的評估注冊會計師在審計過程中評估內(nèi)部控制，判斷其是否有效。評價內(nèi)部控制的有效性，能夠幫助注冊會計師設(shè)計審計程序，并降低審計風(fēng)險。內(nèi)部控制評價的方法常用的評價方法包括詢問、觀察、檢查文件和執(zhí)行實質(zhì)性程序。注冊會計師應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆椒?，根?jù)具體情況進(jìn)行評估。審計程序?qū)徲嫵绦蚴侵缸詴嫀煘榱双@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以形成審計意見而執(zhí)行的具體步驟和方法。它是審計工作的核心，也是注冊會計師實施審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1計劃程序制定審計計劃，確定審計目標(biāo)和范圍，并確定需要執(zhí)行的具體審計程序。2風(fēng)險評估程序識別和評估與財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，并確定應(yīng)對這些風(fēng)險的審計程序。3控制測試程序測試內(nèi)部控制的有效性，以確定控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報。4實質(zhì)性程序獲取有關(guān)財務(wù)報表認(rèn)列金額和披露的審計證據(jù)，以確定財務(wù)報表是否不存在重大錯報。通過執(zhí)行這些程序，注冊會計師可以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并據(jù)此形成審計意見，對財務(wù)報表的真實性和公允性作出判斷。審計取證和采用的技術(shù)審計取證審計取證是注冊會計師收集和評估相關(guān)證據(jù)以支持審計意見的過程。審計技術(shù)常用的技術(shù)包括觀察、詢問、檢查、函證、分析程序和計算等。審計證據(jù)的可靠性審計人員需要評估證據(jù)的可靠性，以確保其真實性、相關(guān)性和充分性。審計證據(jù)的收集和評價11.審計證據(jù)的定義審計證據(jù)是指注冊會計師為形成審計意見所獲得的證明信息，包括財務(wù)信息和非財務(wù)信息。22.證據(jù)的可靠性證據(jù)的可靠性取決于其來源、客觀性、相關(guān)性、充分性等因素，直接證據(jù)更可靠，間接證據(jù)則需要通過推理判斷。33.收集證據(jù)的方法常見的證據(jù)收集方法包括觀察、詢問、檢查、計算、函證等，需要根據(jù)具體情況選擇合適的證據(jù)收集方法。44.證據(jù)評價注冊會計師需要對收集到的證據(jù)進(jìn)行評價，判斷其是否可靠、充分、相關(guān)，并根據(jù)證據(jù)形成審計意見。財務(wù)報表的審計全面性確保財務(wù)報表包含所有必要的項目和信息，確保完整性和真實性。準(zhǔn)確性審查財務(wù)報表中所有項目和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確保與實際情況一致。相關(guān)性評估財務(wù)報表中信息的實用性和相關(guān)性，確保其對用戶有意義和價值。可理解性驗證財務(wù)報表的清晰度和易懂程度，確保用戶能夠理解和解讀信息。收益項目審計銷售收入審計審查銷售收入的真實性、完整性以及計量是否準(zhǔn)確。利息收入審計核實利息收入的計算方法是否正確，是否已按規(guī)定計提利息收入。租金收入審計確認(rèn)租賃合同的合法性，檢查租金收入是否已全部入賬。成本和費用項目審計成本項目審計成本項目審計是指對企業(yè)發(fā)生的各種成本進(jìn)行審查，包括直接材料、直接人工、制造費用等。費用項目審計費用項目審計是指對企業(yè)發(fā)生的各種費用進(jìn)行審查，包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。審計重點審計人員應(yīng)重點關(guān)注成本和費用的真實性、合法性、合理性和完整性，并分析其對企業(yè)盈利能力的影響。資產(chǎn)項目審計固定資產(chǎn)審計評估固定資產(chǎn)的真實性、合法性以及價值的準(zhǔn)確性。存貨審計核實存貨的數(shù)量、質(zhì)量和價值，確保其真實可靠。無形資產(chǎn)審計審查無形資產(chǎn)的取得、使用和處置，確保其真實性、合法性。金融資產(chǎn)審計驗證金融資產(chǎn)的真實性、合法性以及價值的準(zhǔn)確性。負(fù)債項目審計負(fù)債確認(rèn)核實負(fù)債的真實性，確保已確認(rèn)的負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表上得到了反映。計量和披露確保負(fù)債金額的準(zhǔn)確性，并按照會計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行披露。重大錯報風(fēng)險評估與負(fù)債相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，并設(shè)計相應(yīng)的審計程序。所有者權(quán)益項目審計資本金審計驗證企業(yè)注冊資本的真實性，確認(rèn)股本結(jié)構(gòu)的合理性。檢查股權(quán)變更記錄，評估資本金變動的合理性。盈余公積審計確認(rèn)盈余公積的來源是否合法，分配是否合規(guī)。評估盈余公積的提取和使用是否符合相關(guān)規(guī)定。審計報告的類型1無保留意見審計師認(rèn)為財務(wù)報表沒有重大錯報，并且符合適用的財務(wù)報告編制框架。這是一個最常見的審計報告類型。2保留意見審計師認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報，但這些錯報不影響財務(wù)報表的整體公允性。3否定意見審計師認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報，并且這些錯報影響了財務(wù)報表的整體公允性。4無法表示意見審計師由于缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法對財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見。無保留意見的審計報告客觀公正審計師認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照相關(guān)財務(wù)報告準(zhǔn)則編制，沒有發(fā)現(xiàn)任何重大錯報。真實可靠無保留意見的審計報告表明財務(wù)報表真實地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，信息可靠。合法合規(guī)企業(yè)在編制財務(wù)報表過程中遵守了相關(guān)的法律法規(guī)，所有交易和事項都符合相關(guān)規(guī)定。保留意見的審計報告情況說明注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報，但這些錯報對財務(wù)報表的影響不重大。描述情況審計報告應(yīng)具體描述導(dǎo)致保留意見的原因和影響，并解釋注冊會計師的意見。表達(dá)保留意見審計報告應(yīng)明確表達(dá)保留意見，并使用“保留意見”的詞語。其他事項審計報告應(yīng)遵循相關(guān)審計準(zhǔn)則，并包含必要的其他事項。否定意見的審計報告審計結(jié)論注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報，不能真實公允地反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見。報告內(nèi)容說明注冊會計師發(fā)現(xiàn)的重大錯報。說明錯報的影響程度和性質(zhì)。無法表示意見的審計報告無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)注冊會計師無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法對財務(wù)報表發(fā)表意見。審計范圍受到限制審計范圍受到限制，無法對財務(wù)報表整體發(fā)表意見。存在重大不確定性財務(wù)報表存在重大不確定性，無法確定其對財務(wù)報表的最終影響。審計報告的編寫審計報告標(biāo)題包含審計報告的日期，被審計單位名稱，以及審計報告的類型。意見段落闡述注冊會計師對財務(wù)報表的意見，包括無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見。基礎(chǔ)段落說明財務(wù)報表是管理層責(zé)任，注冊會計師的職責(zé)是發(fā)表審計意見。其他信息包括審計師簽名，審計師執(zhí)業(yè)證書編號，審計師事務(wù)所名稱，審計報告的日期，以及其他相關(guān)信息。注冊會計師的法律責(zé)任法律責(zé)任類型注冊會計師的法律責(zé)任主要包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。責(zé)任追究依據(jù)注冊會計師的法律責(zé)任追究依據(jù)包括審計準(zhǔn)則、法律法規(guī)、合同條款等。責(zé)任范圍注冊會計師的責(zé)任范圍主要包括對審計意見的真實性和完整性負(fù)責(zé)。注冊會計師的民事責(zé)任過失責(zé)任注冊會計師因過失導(dǎo)致審計報告失實，給委托人造成損失的，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。故意責(zé)任如果注冊會計師明知審計報告失實，仍故意出具虛假報告，則需承擔(dān)更嚴(yán)重的賠償責(zé)任。連帶責(zé)任注冊會計師與委托人之間的民事責(zé)任，可以是連帶責(zé)任或按比例承擔(dān)責(zé)任。賠償范圍賠償范圍包括委托人因?qū)徲媹蟾媸嵲斐傻闹苯訐p失和間接損失。注冊會計師的行政責(zé)任行政處罰違反審計準(zhǔn)則，被主管部門責(zé)令改正，并處以罰款等處罰。吊銷執(zhí)業(yè)證書嚴(yán)重違反審計準(zhǔn)則，情節(jié)嚴(yán)重的，被吊銷執(zhí)業(yè)證書。禁止執(zhí)業(yè)情節(jié)特別嚴(yán)重的，被禁止執(zhí)業(yè)，并公開通報批評。注冊會計師的刑事責(zé)任違反審計準(zhǔn)則注冊會計師因違反審計準(zhǔn)則導(dǎo)致重大財務(wù)報表失實，可被追究刑事責(zé)任。故意虛假審計注冊會計師故意編造虛假審計證據(jù)或提供虛假審計意見，將承擔(dān)刑事責(zé)任。泄露商業(yè)秘密注冊會計師在執(zhí)行審計工作中，泄露客戶商業(yè)秘密，可能面臨刑事處罰。其他違法行為其他違反相關(guān)法律法規(guī)的審計行為，如偽造會計憑證，也會導(dǎo)致刑事責(zé)任。注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則獨立性注冊會計師應(yīng)保持獨立性，避免因利益關(guān)系影響審計的客觀公正。獨立性是注冊會計師職業(yè)道德的核心原則，也是其執(zhí)業(yè)的基礎(chǔ)。保密原則注冊會計師應(yīng)遵守保密原則，對客戶的商業(yè)秘密和財務(wù)信息予以保密。注冊會計師應(yīng)確?？蛻舻纳虡I(yè)秘密和財務(wù)信息不被泄露。專業(yè)勝任能力注冊會計師應(yīng)具備足夠的專業(yè)知識和技能，能夠勝任審計工作。注冊會計師應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和提高專業(yè)勝任能力，以滿足不斷變化的審計環(huán)境的要求。專業(yè)謹(jǐn)慎注冊會計師應(yīng)以專業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度開展審計工作，避免因疏忽導(dǎo)致重大錯誤。注冊會計師應(yīng)保持審慎的態(tài)度，并對審計結(jié)果負(fù)有責(zé)任。注冊會計師的繼續(xù)教育11.保持專業(yè)勝任能力不斷學(xué)習(xí)新的審計標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和法規(guī)，提升專業(yè)素養(yǎng)。22.適應(yīng)職業(yè)發(fā)展需求掌握新興領(lǐng)域知識，應(yīng)對市場變化，保持競爭力。33.提升職業(yè)道德水平學(xué)習(xí)最新的職業(yè)道德準(zhǔn)則，增強職業(yè)操守，樹立良好形象。審計質(zhì)量控制審計流程控制從計劃到報告，審計師必須建立和維護(hù)一套嚴(yán)格的質(zhì)量控制程序，以確保審計工作的完整性和可靠性。職業(yè)道德規(guī)范注冊會計師必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性、客觀性和專業(yè)勝任能力，以維護(hù)審計工作的公正性和信譽。持續(xù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)審計師需要不斷學(xué)習(xí)最新的審計標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)和技術(shù)，以提升專業(yè)知識和技能，保持審計工作的質(zhì)量。質(zhì)量審查與評價審計師需要定期進(jìn)行質(zhì)量審查，以評估審計工作的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問題并及時改進(jìn)，提升審計工作的有效性。審計質(zhì)量評價目標(biāo)評價審計質(zhì)量是確保審計工作的可靠性，提高審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。評價的目標(biāo)是找出審計工作中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。方法審計質(zhì)量評價的方法主要包括：內(nèi)部質(zhì)量控制評價，外部質(zhì)量控制評價。外部評價主要由注冊會計師協(xié)會等機構(gòu)進(jìn)行，內(nèi)