記賬實(shí)操-糧食農(nóng)業(yè)有限公司賬務(wù)處理示例

1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-糧食農(nóng)業(yè)有限公司賬務(wù)處理示例一、種植業(yè)務(wù)1.土地租賃與準(zhǔn)備土地租賃費(fèi)用：假設(shè)租賃了1000畝土地用于糧食種植，每畝土地年租金為500元，一次性支付一年租金500,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租賃500,000貸：銀行存款500,000每月攤銷土地租賃費(fèi)用（假設(shè)按年租賃，每月攤銷）：每月攤銷金額=500,000÷12=41,666.67元會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地租賃成本41,666.67貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租賃41,666.67土地平整及改良費(fèi)用：為了種植糧食，對(duì)土地進(jìn)行平整和改良，花費(fèi)200,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。這部分費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，假設(shè)在3年內(nèi)攤銷。會(huì)計(jì)分錄（支付時(shí)）：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地改良200,000貸：銀行存款200,000每月攤銷（計(jì)算每月攤銷額）：每月攤銷金額=200,000÷3÷12=5,555.56元會(huì)計(jì)分錄（攤銷時(shí)）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地改良成本5,555.56貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地改良5,555.562.種子、化肥和農(nóng)藥采購(gòu)種子采購(gòu)：購(gòu)買糧食種子，金額為100,000元，取得增值稅普通發(fā)票，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料種子100,000貸：銀行存款100,000化肥采購(gòu)：購(gòu)買化肥，金額為200,000元，增值稅稅率為9%，取得增值稅專用發(fā)票，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000×9%=18,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料化肥200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款218,000農(nóng)藥采購(gòu)：購(gòu)買農(nóng)藥，金額為50,000元，增值稅稅率為9%，取得增值稅專用發(fā)票，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=50,000×9%=4,500元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料農(nóng)藥50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,500貸：銀行存款54,5003.播種與施肥施藥階段領(lǐng)用種子：將種子全部領(lǐng)用用于播種，價(jià)值100,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本種子成本100,000貸：原材料種子100,000領(lǐng)用化肥和農(nóng)藥：領(lǐng)用化肥150,000元、農(nóng)藥30,000元用于田間施肥和施藥。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本化肥成本150,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本農(nóng)藥成本30,000貸：原材料化肥150,000原材料農(nóng)藥30,0004.人工成本核算支付種植工人工資：假設(shè)支付種植工人本月工資80,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本人工成本80,000貸：銀行存款80,0005.灌溉與水電費(fèi)支付灌溉水電費(fèi)：本月灌溉水電費(fèi)為30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本水電費(fèi)30,000貸：銀行存款30,0006.收獲階段農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫(kù)：經(jīng)過(guò)幾個(gè)月的種植，糧食收獲入庫(kù)。假設(shè)將所有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本歸集后，總成本為445,222.23元（包括土地租賃、改良、種子、化肥、農(nóng)藥、人工、水電費(fèi)等），收獲糧食1000噸。計(jì)算單位成本為445,222.23÷1000=445.22元/噸。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品糧食445,222.23貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本匯總445,222.23二、銷售業(yè)務(wù)1.銷售糧食銷售給糧食加工企業(yè)：將500噸糧食銷售給糧食加工企業(yè)，售價(jià)為600元/噸（含稅），增值稅稅率為9%。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：每噸不含稅售價(jià)=600÷(1+9%)=550.46元，銷項(xiàng)稅額=500×550.46×9%=24,770.70元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[糧食加工企業(yè)名稱]300,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入275,229.30應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24,770.70同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售成本=500×445.22=222,610元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本222,610貸：庫(kù)存商品糧食222,6102.銷售運(yùn)輸費(fèi)用（如果公司承擔(dān)運(yùn)輸）支付運(yùn)輸費(fèi)用：為將糧食運(yùn)輸?shù)郊Z食加工企業(yè)，支付運(yùn)輸費(fèi)用10,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為9%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000×9%=900元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)9,100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10,000三、其他業(yè)務(wù)（如政府補(bǔ)貼等）1.政府農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼收入收到補(bǔ)貼款：收到政府農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼100,000元，用于支持糧食種植，款項(xiàng)已存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100,000貸：營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)貼100,000四、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：銷項(xiàng)稅額為24,770.70元。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：化肥、農(nóng)藥、運(yùn)輸費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=18,000+4,500+900=23,400元。計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=24,770.70-23,400=1,370.70元。會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,370.70貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅1,370.70借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅1,370.70貸：銀行存款1,370.702.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：275,229.30元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：222,610元。銷售費(fèi)用合計(jì)：9,100元。營(yíng)業(yè)外收入合計(jì)：100,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入275,229.30營(yíng)業(yè)外收入100,000