《貨幣資金及應(yīng)收款》課件

貨幣資金及應(yīng)收款企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中重要的資產(chǎn)類別。反映企業(yè)流動(dòng)性，償債能力，經(jīng)營(yíng)效率。課程大綱貨幣資金涵蓋貨幣資金的定義、種類、核算方法、管理措施等內(nèi)容。應(yīng)收賬款包括應(yīng)收賬款的分類、確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)以及減值處理等重要內(nèi)容。應(yīng)收票據(jù)詳細(xì)介紹應(yīng)收票據(jù)的分類、確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)以及減值處理等知識(shí)點(diǎn)。預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款涵蓋預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)以及減值處理等方面的內(nèi)容。貨幣資金概述貨幣資金是企業(yè)最基本的流動(dòng)資產(chǎn)之一，也是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可或缺的資金來(lái)源。貨幣資金是指企業(yè)可以隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金和銀行存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。貨幣資金的種類庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的現(xiàn)金，包括備用金、零星支出款項(xiàng)等。銀行存款企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶中存放的資金，包括活期存款、定期存款、結(jié)算存款等。其他貨幣資金除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，如銀行匯票、銀行本票、信用卡存款等。庫(kù)存現(xiàn)金的核算1現(xiàn)金日記賬記錄每日現(xiàn)金收支情況2庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的現(xiàn)金3現(xiàn)金盤點(diǎn)定期清點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符庫(kù)存現(xiàn)金的核算以現(xiàn)金日記賬為核心，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金的金額，減少現(xiàn)金保管和使用風(fēng)險(xiǎn)。銀行存款的核算1開(kāi)戶企業(yè)在銀行開(kāi)立賬戶2登記記錄銀行存款的增減變動(dòng)3核對(duì)定期核對(duì)銀行對(duì)賬單4結(jié)賬月末結(jié)出銀行存款余額企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款的增減變動(dòng)，及時(shí)進(jìn)行登記和核對(duì)。企業(yè)應(yīng)定期與銀行核對(duì)賬目，確保賬實(shí)相符。貨幣資金管理11.優(yōu)化現(xiàn)金流量通過(guò)合理預(yù)測(cè)，降低閑置資金，提高資金利用率，保持充足的流動(dòng)資金。22.加強(qiáng)資金控制建立健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，防止資金流失。33.確保資金安全加強(qiáng)資金安全管理，防止盜竊、舞弊和違規(guī)操作，保障企業(yè)資金安全。44.提高資金收益合理投資閑置資金，獲取投資收益，提高資金使用效率。應(yīng)收賬款概述應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)收款項(xiàng)狀況。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和盈利能力。應(yīng)收賬款的分類按賬款性質(zhì)分類包括商品銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，以及提供勞務(wù)、出租資產(chǎn)、預(yù)付貨款等發(fā)生的應(yīng)收賬款。按賬款期限分類可以根據(jù)賬款的結(jié)算周期，將應(yīng)收賬款分為短期應(yīng)收賬款和長(zhǎng)期應(yīng)收賬款。按賬款來(lái)源分類可以根據(jù)賬款的產(chǎn)生原因，將應(yīng)收賬款分為銷售應(yīng)收款、代收款、預(yù)收款等。應(yīng)收賬款的確認(rèn)銷售商品或提供勞務(wù)企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)將該商品或勞務(wù)與客戶之間達(dá)成的協(xié)議或合同作為確認(rèn)收入的依據(jù)。收入確認(rèn)當(dāng)企業(yè)已將商品或勞務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，且企業(yè)有權(quán)收取對(duì)價(jià)，并能夠可靠地估計(jì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的流入，則應(yīng)確認(rèn)收入。商品或勞務(wù)成本確認(rèn)企業(yè)同時(shí)應(yīng)確認(rèn)與該商品或勞務(wù)相關(guān)的成本，例如生產(chǎn)成本、銷售成本等。應(yīng)收賬款的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款，即企業(yè)對(duì)客戶的應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的計(jì)量1初始計(jì)量應(yīng)收賬款初始計(jì)量為其公允價(jià)值，即交易價(jià)格。2后續(xù)計(jì)量應(yīng)收賬款后續(xù)采用攤余成本法進(jìn)行計(jì)量，即按其初始確認(rèn)金額減去已收回的本金和利息，加上發(fā)生的已計(jì)利息，并考慮減值的影響。3減值損失當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并沖減應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。應(yīng)收賬款的列報(bào)列報(bào)要求應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中按照賬齡進(jìn)行分類列示。企業(yè)應(yīng)將賬齡超過(guò)一年的應(yīng)收賬款單獨(dú)列示，并計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。列報(bào)內(nèi)容企業(yè)應(yīng)在附注中披露應(yīng)收賬款的賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法等信息。同時(shí)，應(yīng)披露應(yīng)收賬款相關(guān)的重大交易，以及與應(yīng)收賬款相關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。應(yīng)收賬款的減值減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備是指企業(yè)為估計(jì)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失而計(jì)提的準(zhǔn)備金。計(jì)提方法企業(yè)可以采用多種方法計(jì)提應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備，例如，壞賬率法、備抵法、預(yù)期信用損失模型等。減值損失當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生減值時(shí)，企業(yè)需要確認(rèn)減值損失，并將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)定義應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或其他原因而收到的商業(yè)匯票或銀行匯票，它代表了企業(yè)未來(lái)可以收回的款項(xiàng)。應(yīng)收票據(jù)分類應(yīng)收票據(jù)可分為商業(yè)匯票和銀行匯票，商業(yè)匯票是由商業(yè)企業(yè)簽發(fā)的，而銀行匯票是由銀行簽發(fā)的。應(yīng)收票據(jù)的重要性應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)的重要流動(dòng)資產(chǎn)，它反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金回收情況，是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)之一。應(yīng)收票據(jù)的分類11.商業(yè)匯票由企業(yè)開(kāi)具，用于結(jié)算貨款的票據(jù)，具有一定的期限。22.銀行匯票由銀行開(kāi)具，可以用于結(jié)算貨款，也可以作為一種支付工具。33.支票由銀行開(kāi)具，用于在銀行之間轉(zhuǎn)賬，一般用于支取現(xiàn)金。44.保證金支票類似支票，但一般用于擔(dān)?；虮ＷC，比如租賃合同的押金。應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)1票據(jù)簽發(fā)企業(yè)收到購(gòu)貨單位簽發(fā)的商業(yè)匯票，確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，記錄票據(jù)信息。2票據(jù)到期企業(yè)到期持票據(jù)向銀行辦理票據(jù)的結(jié)算，完成應(yīng)收票據(jù)的結(jié)算，將應(yīng)收票據(jù)收回。3票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)將持有的票據(jù)在銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，將應(yīng)收票據(jù)變現(xiàn)，取得資金，并計(jì)入應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量1初始計(jì)量按照票據(jù)面值計(jì)量2后續(xù)計(jì)量按照攤余成本法計(jì)量3減值計(jì)量按照預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量原則取決于票據(jù)的性質(zhì)和期限。對(duì)于短期應(yīng)收票據(jù)，一般按照票據(jù)面值進(jìn)行初始計(jì)量。對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)，則需要根據(jù)票據(jù)的期限和利率進(jìn)行攤余成本計(jì)量。如果應(yīng)收票據(jù)存在減值風(fēng)險(xiǎn)，則需要按照預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量。應(yīng)收票據(jù)的列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)作為流動(dòng)資產(chǎn)列示，應(yīng)單獨(dú)列示。附注披露應(yīng)披露應(yīng)收票據(jù)的重大信息，例如票據(jù)類型、賬齡分析等。會(huì)計(jì)政策應(yīng)披露應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)政策，例如減值方法。應(yīng)收票據(jù)的減值減值測(cè)試企業(yè)應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行減值測(cè)試，判斷其是否發(fā)生減值。如果發(fā)生減值，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法主要有兩種：預(yù)期信用損失模型和簡(jiǎn)化模型。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況選擇合適的模型。預(yù)付款項(xiàng)概述預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在購(gòu)貨、接受勞務(wù)或其他支出之前，預(yù)先支付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在購(gòu)貨、接受勞務(wù)或其他支出之前，預(yù)先支付的款項(xiàng)。企業(yè)在發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際支付的金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記銀行存款等科目。企業(yè)在發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際支付的金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記銀行存款等科目。預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)1付款依據(jù)簽訂合同或協(xié)議2支付時(shí)間在貨物或服務(wù)交付前3支付金額合同或協(xié)議中約定4支付方式銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)需要滿足上述條件，并進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。預(yù)付款項(xiàng)的計(jì)量初始計(jì)量預(yù)付款項(xiàng)在初始確認(rèn)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額進(jìn)行計(jì)量。后續(xù)計(jì)量預(yù)付款項(xiàng)在后續(xù)期間一般按照其賬面價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，除非有確鑿證據(jù)表明其賬面價(jià)值已發(fā)生減值。減值計(jì)量如果預(yù)付款項(xiàng)存在減值跡象，則應(yīng)按照預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量。預(yù)付款項(xiàng)的列報(bào)項(xiàng)目列示預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，并根據(jù)預(yù)付款項(xiàng)的性質(zhì)和用途進(jìn)行分類。金額計(jì)量預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照實(shí)際支付的金額進(jìn)行計(jì)量，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。賬齡分析企業(yè)應(yīng)定期對(duì)預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，并對(duì)賬齡較長(zhǎng)的預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行必要的核查。其他應(yīng)收款概述其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以外的各種應(yīng)收款項(xiàng)。包括各種款項(xiàng)的借款，以及企業(yè)代墊的各種款項(xiàng)等。例如，企業(yè)為職工墊付的醫(yī)藥費(fèi)、企業(yè)為其他單位墊付的差旅費(fèi)、企業(yè)為客戶代墊的稅費(fèi)等。其他應(yīng)收款的確認(rèn)1發(fā)生企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)2款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)、金額3判斷具備應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)4確認(rèn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以外的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，需要進(jìn)行確認(rèn)。確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)，該應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)、金額能夠可靠地計(jì)量，并且企業(yè)能夠預(yù)期將來(lái)收回該款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的計(jì)量1初始計(jì)量其他應(yīng)收款在初始確認(rèn)時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值通常等于應(yīng)收款項(xiàng)的金額。2后續(xù)計(jì)量其他應(yīng)收款在初始確認(rèn)后，一般按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。攤余成本是指初始確認(rèn)金額扣除已償還的本金和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額。3減值計(jì)量當(dāng)其他應(yīng)收款存在減值跡象時(shí)，企業(yè)需要對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行減值測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備計(jì)提后，應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值需要調(diào)整。其他應(yīng)收款的列報(bào)列報(bào)原則根據(jù)其他應(yīng)收款的性質(zhì)、金額、到期日等進(jìn)行分類，并分別列示。其他應(yīng)收款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目列示。列報(bào)內(nèi)容包括其他應(yīng)收款的名稱、金額、到期日等信息。應(yīng)披露其他應(yīng)收款的減值準(zhǔn)備情況，并進(jìn)行必要的說(shuō)明。其他應(yīng)收款的減值11.計(jì)提減值當(dāng)其他應(yīng)收款預(yù)計(jì)無(wú)法收回時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并將計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。22.確認(rèn)減值如果其他應(yīng)收款的預(yù)計(jì)回收金額低