記賬實操-全屋定制公司賬務處理示例

1/8會計實操文庫記賬實操-全屋定制公司賬務處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購板材采購：購買用于定制家具的板材，采購量為1000張，單價為200元/張，總金額為200,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=200,000×13%=26,000元會計分錄：借：原材料板材200,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,000五金配件采購：購買五金配件，金額為50,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=50,000×13%=6,500元會計分錄：借：原材料五金配件50,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500裝飾材料采購（如柜門面板、拉手等）：采購裝飾材料，價值80,000元，增值稅稅率為13%，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=80,000×13%=10,400元會計分錄：借：原材料裝飾材料80,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,4002.生產(chǎn)設備采購購買數(shù)控加工設備：購置新型數(shù)控加工設備，價值300,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設備預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進項稅額：進項稅額=300,000×13%=39,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產(chǎn)數(shù)控加工設備300,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000計提設備折舊（每月）：每月折舊額=300,000÷5÷12=5,000元會計分錄：借：制造費用設備折舊5,000貸：累計折舊5,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領用原材料領用板材、五金配件和裝飾材料用于生產(chǎn)：領用板材600張，價值120,000元，五金配件30,000元，裝飾材料40,000元用于生產(chǎn)全屋定制家具。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（板材）120,000生產(chǎn)成本直接材料（五金配件）30,000生產(chǎn)成本直接材料（裝飾材料）40,000貸：原材料板材120,000原材料五金配件30,000原材料裝飾材料40,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資80,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工80,000貸：銀行存款80,0003.制造費用歸集與分配歸集制造費用：本月車間水電費4000元，設備維修費用3000元，車間管理人員工資15,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用水電費4,000制造費用設備維修3,000制造費用工資15,000貸：銀行存款22,000分配制造費用（假設按照生產(chǎn)工時分配，全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費用總額=5,000+4,000+3,000+15,000=27,000元會計分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費用27,000貸：制造費用設備折舊5,000制造費用水電費4,000制造費用設備維修3,000制造費用工資15,0004.產(chǎn)品完工入庫假設本月生產(chǎn)的全屋定制家具全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計：120,000+30,000+40,000+80,000+27,000=297,000元。會計分錄：借：庫存商品全屋定制家具297,000貸：生產(chǎn)成本匯總297,000三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售全屋定制家具銷售給客戶：與客戶簽訂全屋定制家具合同，合同總價為400,000元，增值稅稅率為13%，合同簽訂時預收30%款項，即120,000元，款項已收到銀行存款。計算銷項稅額：銷項稅額=400,000×13%=52,000元會計分錄（預收款項）：借：銀行存款120,000貸：預收賬款[客戶名稱]120,000全屋定制完成并交付，確認收入：會計分錄：借：預收賬款[客戶名稱]400,000貸：主營業(yè)務收入全屋定制家具銷售400,000借：應收賬款[客戶名稱]332,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）52,000貸：預收賬款[客戶名稱]280,000同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設銷售的是上述完工入庫的產(chǎn)品）：會計分錄：借：主營業(yè)務成本全屋定制家具銷售297,000貸：庫存商品全屋定制家具297,0002.銷售運輸費用（如果公司承擔運輸）支付運輸費用：為將全屋定制家具運輸?shù)娇蛻籼?，支付運輸費用6000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為9%。計算進項稅額：進項稅額=6000×9%=540元會計分錄：借：銷售費用運輸費5,460應交稅費應交增值稅（進項稅額）540貸：銀行存款6,000四、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為10,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=10,000×13%=1,300元會計分錄：借：管理費用辦公費10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：庫存現(xiàn)金11,300支付管理人員工資：支付管理人員工資40,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費用工資40,000貸：銀行存款40,0002.銷售費用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=15,000×6%=900元會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費15,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款15,900五、期末賬務處理1.計算增值稅應納稅額計算銷項稅額合計：銷項稅額為52,000元計算進項稅額合計：包括原材料采購、設備采購、運輸費、辦公費、廣告宣傳費等進項稅額，假設總計為94,640元（26,000+6,500+10,400+39,000+540+1,300+900等）計算應納稅額：應納稅額=52,00094,640=42,640元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當期損益主營業(yè)務收入合計：400,000元主營業(yè)務成本合計：297,000元銷售費用合計：5,460+15,000=20,460元管理費用合計：10,000+40,000=50,000元會計分錄：借：主營業(yè)務收入4