記賬實(shí)操-舞臺(tái)燈光設(shè)備有限公司賬務(wù)處理示例

1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-舞臺(tái)燈光設(shè)備有限公司賬務(wù)處理示例一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.原材料采購(gòu)購(gòu)買(mǎi)各類燈具零部件，如燈泡、燈罩、燈架等，采購(gòu)金額為500,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×13\%=65,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料燈具零部件500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.電子元件采購(gòu)采購(gòu)用于燈光控制的電路板、芯片等電子元件，金額為300,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000×13\%=39,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料電子元件300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,0003.生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)購(gòu)置用于燈具組裝和檢測(cè)的自動(dòng)化生產(chǎn)線設(shè)備，價(jià)值1,500,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=1,500,000×13\%=195,000元會(huì)計(jì)分錄（購(gòu)買(mǎi)時(shí)）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（自動(dòng)化生產(chǎn)線）1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195,000貸：銀行存款1,695,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=1,500,000÷10÷12=12,500元會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊12,500貸：累計(jì)折舊12,500二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料與電子元件領(lǐng)用燈具零部件價(jià)值350,000元，電子元件價(jià)值200,000元用于生產(chǎn)舞臺(tái)燈光設(shè)備。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（燈具零部件）350,000生產(chǎn)成本直接材料（電子元件）200,000貸：原材料燈具零部件350,000原材料電子元件200,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資400,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工400,000貸：銀行存款400,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月車間水電費(fèi)20,000元，設(shè)備維修費(fèi)用15,000元，車間管理人員工資80,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)20,000制造費(fèi)用設(shè)備維修15,000制造費(fèi)用工資80,000貸：銀行存款115,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=12,500+20,000+15,000+80,000=127,500元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用127,500貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊12,500制造費(fèi)用水電費(fèi)20,000制造費(fèi)用設(shè)備維修15,000制造費(fèi)用工資80,0004.產(chǎn)品完工入庫(kù)假設(shè)本月生產(chǎn)的舞臺(tái)燈光設(shè)備全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)為350,000+200,000+400,000+127,500=1,077,500元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品舞臺(tái)燈光設(shè)備1,077,500貸：生產(chǎn)成本匯總1,077,500三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售舞臺(tái)燈光設(shè)備銷售一批舞臺(tái)燈光設(shè)備給演出公司，售價(jià)為1,800,000元，增值稅稅率為13%，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=1,800,000×13\%=234,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2,034,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入舞臺(tái)燈光設(shè)備銷售1,800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）234,0002.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動(dòng)中，給予客戶15%的商業(yè)折扣后銷售。原售價(jià)為600,000元，折扣后售價(jià)為510,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=510,000×13\%=66,300元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款576,300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入舞臺(tái)燈光設(shè)備銷售510,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）66,300現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為3/10，n/30）：銷售舞臺(tái)燈光設(shè)備，售價(jià)為700,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)在10天內(nèi)收到，客戶享受了3%的現(xiàn)金折扣。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=700,000×13\%=91,000元確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]791,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入舞臺(tái)燈光設(shè)備銷售700,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）91,000收到款項(xiàng)并考慮現(xiàn)金折扣時(shí)：現(xiàn)金折扣金額：700,000×3\%=21,000元實(shí)際收到款項(xiàng)：791,00021,000=770,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款770,000財(cái)務(wù)費(fèi)用21,000貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱]791,000銷售折讓（因質(zhì)量問(wèn)題給予客戶折讓）：客戶購(gòu)買(mǎi)的舞臺(tái)燈光設(shè)備因質(zhì)量問(wèn)題，給予10%的銷售折讓，原售價(jià)（不含稅）為500,000元，已確認(rèn)收入和收款。計(jì)算折讓金額和沖減的銷項(xiàng)稅額：折讓金額=500,000×10\%=50,000元，沖減銷項(xiàng)稅額=50,000×13\%=6,500元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入舞臺(tái)燈光設(shè)備銷售50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500沖減成本（假設(shè)按折讓比例沖減成本，成本為300,000元）：沖減成本金額：300,000×(50,000÷500,000)=30,000元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品舞臺(tái)燈光設(shè)備30,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本舞臺(tái)燈光設(shè)備銷售30,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購(gòu)買(mǎi)辦公用品，金額為40,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=40,000×13\%=5,200元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)40,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,200貸：庫(kù)存現(xiàn)金45,200支付管理人員工資：支付管理人員工資200,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資200,000貸：銀行存款200,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用60,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=60,000×6\%=3,600元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)60,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：銀行存款63,600五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為234,000+66,300+91,0006,500=384,800元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括原材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為65,000+39,000+195,000+5,200+3,600=307,800元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=384,800307,800=77,000元會(huì)計(jì)分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）77,000貸：銀行存款77,0002.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：1,800,000+510,000+700,00050,000=2,960,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：1,077,500+30,000=1,107,500元銷售費(fèi)用合計(jì)：60,000元管理費(fèi)用合計(jì)：40,000+200,000=240,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入舞臺(tái)燈光設(shè)備銷售2