做賬實(shí)操-運(yùn)動用品公司賬務(wù)處理示例

1/22會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-運(yùn)動用品公司賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)原材料采購購買制作運(yùn)動鞋的皮革、布料、鞋底等原材料，采購金額共計(jì)600,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=元會計(jì)分錄：借：原材料-皮革等600,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78,000貸：銀行存款678,000生產(chǎn)設(shè)備采購購置運(yùn)動鞋生產(chǎn)流水線及相關(guān)縫制、成型設(shè)備，價(jià)值1,200,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=元會計(jì)分錄（購買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備1,200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）156,000貸：銀行存款1,356,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=元會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊10,000貸：累計(jì)折舊10,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料領(lǐng)用皮革、布料、鞋底等原材料價(jià)值400,000元用于生產(chǎn)運(yùn)動鞋。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本-直接材料400,000貸：原材料-皮革等400,000人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資300,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本-直接人工300,000貸：銀行存款300,000制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月車間水電費(fèi)20,000元，設(shè)備維修費(fèi)用15,000元，車間管理人員工資80,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)20,000制造費(fèi)用-部位維修15,000制造費(fèi)用-工資80,000貸：銀行存款115,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=元會計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用125,000貸：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊10,000制造費(fèi)用-水電費(fèi)20,000制造費(fèi)用-部位維修15,000制造費(fèi)用-工資80,000產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的運(yùn)動鞋全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)為元。會計(jì)分錄：借：庫存商品-運(yùn)動鞋825,000貸：生產(chǎn)成本-匯總825,000三、銷售環(huán)節(jié)銷售運(yùn)動鞋銷售運(yùn)動鞋給零售商，售價(jià)為1,500,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=元會計(jì)分錄：借：銀行存款1,795,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-運(yùn)動鞋銷售1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）195,000銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動中，給予客戶10%的商業(yè)折扣后銷售。原售價(jià)為400,000元，折扣后售價(jià)為360,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=元會計(jì)分錄：借：銀行存款406,800貸：主營業(yè)務(wù)收入-運(yùn)動鞋銷售360,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）46,800現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30）：銷售運(yùn)動鞋，售價(jià)為500,0000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)在10天內(nèi)收到，客戶享受了2%的現(xiàn)金折扣。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=元確認(rèn)收入時(shí)會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]565,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-運(yùn)動鞋銷售500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,000收到款項(xiàng)并考慮現(xiàn)金折扣時(shí)：現(xiàn)金折扣金額：元實(shí)際收到款項(xiàng)：元會計(jì)分錄：借：銀行存款555,000財(cái)務(wù)費(fèi)用10,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]565,000銷售折讓（因質(zhì)量問題給予客戶折讓）：客戶購買的運(yùn)動鞋因質(zhì)量問題，給予15%的銷售折讓，原售價(jià)（不含稅）為300,000元，已確認(rèn)收入和收款。計(jì)算折讓金額和沖減的銷項(xiàng)稅額：折讓金額=元，沖減銷項(xiàng)稅額=元會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入-運(yùn)動鞋銷售45,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,850貸：銀行存款40,850沖減成本（假設(shè)按折讓比例沖減成本，成本為200,000元）：沖減成本金額：元會計(jì)分錄：借：庫存商品-運(yùn)動鞋30,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)動鞋銷售30,000四、其他費(fèi)用處理管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為40,0000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=元會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,200貸：庫存現(xiàn)金45,200支付管理人員工資：支付管理人員工資200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-工資200,000貸：銀行存款200,000銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用60,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=元會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：銀行存款63,600五、期末賬務(wù)處理計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括原材料采購、設(shè)備采購、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=元會計(jì)分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）58,150貸：銀行存款58,150結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)：元主營業(yè)務(wù)成本合計(jì)：元銷售費(fèi)用合計(jì)：60,000元管理費(fèi)用合計(jì)：元會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入-運(yùn)動鞋銷售2,315,000貸：本年利潤2,315,000借：本年利潤1,155,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)動鞋銷售855,000銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)60,000管理費(fèi)用-匯總240,000運(yùn)動用品財(cái)務(wù)管理制度第一章：財(cái)務(wù)人員管理一、財(cái)務(wù)組織1.分公司財(cái)務(wù)組織由財(cái)務(wù)主管、會計(jì)、出納組成；分公司財(cái)務(wù)組織的職能定位：為分公司提供優(yōu)質(zhì)、高效的財(cái)務(wù)支持與服務(wù)，規(guī)范和監(jiān)督分公司財(cái)務(wù)運(yùn)作。2.分公司財(cái)務(wù)人員屬總部委派至分公司管理人員，業(yè)務(wù)上由總公司財(cái)務(wù)部垂直領(lǐng)導(dǎo)和考核，分公司負(fù)責(zé)考核財(cái)務(wù)組織的服務(wù)質(zhì)素及勞動紀(jì)律。3.總公司財(cái)務(wù)部是分公司財(cái)務(wù)組織直接領(lǐng)導(dǎo)部門，具體負(fù)責(zé)如下事宜：起草分公司財(cái)務(wù)規(guī)范化文件，包括分公司財(cái)務(wù)制度等；指導(dǎo)分公司財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)作，幫助分公司解決日常具體財(cái)務(wù)問題；監(jiān)督分公司財(cái)務(wù)運(yùn)作，包括日常監(jiān)管和財(cái)務(wù)審計(jì)；協(xié)調(diào)和處理分公司財(cái)務(wù)部和其他部門關(guān)系，包括處理分公司對財(cái)務(wù)人員的投訴等。其他分公司財(cái)務(wù)相關(guān)事宜。二、財(cái)務(wù)人員管理1.分公司財(cái)務(wù)人員由總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)招聘、任命、培訓(xùn)、考核及解聘；分公司財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)分公司財(cái)務(wù)組織開展工作，會計(jì)和出納受財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和考核；2.分公司財(cái)務(wù)主管需定期或臨時(shí)向總公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)工作、反映情況；3.分公司財(cái)務(wù)人員薪酬和考核按照分公司薪酬考核方案執(zhí)行。一、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)和職權(quán)1、財(cái)務(wù)主管a、崗位職責(zé)：領(lǐng)導(dǎo)分公司財(cái)務(wù)人員為分公司提供優(yōu)質(zhì)、高效的財(cái)務(wù)服務(wù)與支持，規(guī)范和監(jiān)督分公司財(cái)務(wù)運(yùn)作。確保分公司資金、財(cái)產(chǎn)、貨物安全；確保分公司資金按規(guī)定使用；確保內(nèi)部和外部往來清晰。領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)同其他財(cái)務(wù)人員按時(shí)按質(zhì)完成日常財(cái)務(wù)工作，定期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。協(xié)調(diào)與當(dāng)?shù)囟惥?、工商局、銀行等外部關(guān)系，確保分公司業(yè)務(wù)正常開展。接受、配合總部對分公司的日常監(jiān)督和財(cái)務(wù)審計(jì)。分公司領(lǐng)導(dǎo)和總部安排的其他工作。b、崗位職權(quán)：有權(quán)規(guī)范和監(jiān)督分公司財(cái)務(wù)運(yùn)作，對于違規(guī)操作有權(quán)要求糾正或予以拒絕。對違反財(cái)務(wù)制度的人員，有權(quán)進(jìn)行處罰，但需就處罰情況需報(bào)總公司財(cái)務(wù)部備案即可。領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)分公司其他財(cái)務(wù)人員開展工作。2、會計(jì)a、崗位職責(zé)：協(xié)助和配合財(cái)務(wù)主管做好分公司財(cái)務(wù)管理工作，為分公司提供及時(shí)、準(zhǔn)確的會計(jì)核算服務(wù)。確保帳目清楚、往來清晰；按時(shí)按質(zhì)完成核算工作、及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)納稅。對于在工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況，需及時(shí)向財(cái)務(wù)主管反映。分公司領(lǐng)導(dǎo)和總部安排的其他工作。b、崗位職權(quán)：有權(quán)規(guī)范和監(jiān)督分公司財(cái)務(wù)運(yùn)作，對于違規(guī)操作有權(quán)要求糾正或予以拒絕。3、出納a、崗位職責(zé)：為分公司提供高效、便利、優(yōu)質(zhì)的資金收付服務(wù)，確保資金安全；認(rèn)真審核所有報(bào)銷單據(jù)和付款單據(jù)，確保付款準(zhǔn)確無誤；同時(shí)認(rèn)真做好現(xiàn)金和銀行日記帳，確保資金收付帳目清晰。分公司領(lǐng)導(dǎo)和總部安排的其他工作。b、崗位職權(quán)：對不符合要求的報(bào)銷單據(jù)和付款單據(jù)不予以報(bào)銷或付款，但應(yīng)做好解釋工作并告訴其具體要求。第二章：財(cái)務(wù)管理制度一、分公司資金管理1.分公司執(zhí)行資金收支并行、獨(dú)立核算原則，每月現(xiàn)金除支付人員工資、經(jīng)營場所租金等經(jīng)營費(fèi)用、保留五萬元備用金外，分公司專用帳號其余資金必須于次月5日前匯往總公司指定帳號。2.以分公司出納個(gè)人名義開設(shè)的分公司專用帳號統(tǒng)一由出納負(fù)責(zé)保管，并由出納登記該帳號的所有收支臺帳以及支取和收入；財(cái)務(wù)主管需定期檢查監(jiān)督帳戶收支情況。3.出納應(yīng)于每周編制并報(bào)送分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管各一份資金收支及費(fèi)用周報(bào)表向其報(bào)告資金收支、結(jié)存和費(fèi)用發(fā)生情況。4.嚴(yán)格禁止事項(xiàng)：分公司不得截留或挪用貨款。分公司不得簽訂借款合同、擔(dān)保合同和抵押合同。二、分公司開支審批程序1.分公司所有的費(fèi)用開支必須經(jīng)過主管審核及審批后方可開支。財(cái)務(wù)主管按照分公司財(cái)務(wù)制度或其他規(guī)定進(jìn)行審核，對于不符合規(guī)定或制度的開支，財(cái)務(wù)主管有權(quán)拒絕付款或向總公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)情況；分公司總經(jīng)理為審批人，具體的審批程序如下：對外付款：申請人填寫用款申請單――分公司總經(jīng)理簽名――財(cái)務(wù)主管審核――出納付款。日常費(fèi)用報(bào)銷：報(bào)銷人在費(fèi)用單據(jù)（發(fā)票、收據(jù)等）上簽名――分公司總經(jīng)理簽名――財(cái)務(wù)主管審核――出納報(bào)銷。差旅費(fèi)用報(bào)銷：分公司差旅費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)由分公司財(cái)務(wù)主管制定，分公司總經(jīng)理審核并呈報(bào)總公司財(cái)務(wù)部備案。審批程序：報(bào)銷人在差旅費(fèi)報(bào)銷單上簽名――分公司總經(jīng)理簽名――財(cái)務(wù)主管審核――出納報(bào)銷。三、備用金管理1.借支制度。分公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷售分公司總經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借支時(shí)需附經(jīng)審批后的《出差申報(bào)單》。如分公司人員未還清借支而擅自離職造成公司損失的，按損失部分扣罰分公司工資總額或獎(jiǎng)金。2.備用金借取手續(xù)：借取人填寫借款借據(jù)―――分公司總經(jīng)理審批―――財(cái)務(wù)主管復(fù)核―――出納借出備用金（借取人需簽收）。四、大額開支財(cái)務(wù)審批制度1.分公司除日常辦公所需的低值易耗品如紙張、筆、純凈水等之外的其他辦公及固定資產(chǎn)設(shè)施如汽車、空調(diào)、冰箱、電視、櫥具、飲水機(jī)、電腦、打印機(jī)、傳真機(jī)、沙發(fā)、椅凳、電話等大額固定設(shè)施均需報(bào)請總部審批后方可購置；分公司裝修費(fèi)用、辦公、倉庫和住宿租金也均需報(bào)請總部審批后方可與對方訂立合同；以上設(shè)施購買及費(fèi)用開支審批程序如下：分公司申請――分公司財(cái)務(wù)主管審核――總部總經(jīng)理助理審核――總部總經(jīng)理審批。五、貨款結(jié)算方式：1.結(jié)算方式：現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬、商場匯票。2.對于現(xiàn)款現(xiàn)匯客戶，分公司應(yīng)向開戶銀行確認(rèn)資金到帳情況；對于信用客戶，分公司在發(fā)貨前應(yīng)確認(rèn)賒銷控制在信用額度之內(nèi)。3.現(xiàn)金結(jié)算，原則上應(yīng)提請或協(xié)助客戶將現(xiàn)金存入或匯往分公司指定收款帳號；特殊情況可由出納直接收取，但必須出具現(xiàn)金收據(jù)（現(xiàn)金收據(jù)一式三聯(lián)，一聯(lián)作為銷售人員開單憑證，客戶和出納各留存一聯(lián)）。六、費(fèi)用支付管理1.分公司相關(guān)經(jīng)營管理費(fèi)用應(yīng)從分公司專用帳戶直接支付，具體包括房租、水電、郵電、物業(yè)管理費(fèi)、倉租、裝卸費(fèi)用、二次配送費(fèi)用及其他費(fèi)用；分公司全部人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)及零星費(fèi)用在分公司當(dāng)?shù)貓?bào)銷。2.分公司所有人員工資、獎(jiǎng)金等直接從分公司專用賬戶支取，審批程序如下：分公司會計(jì)制表――分公司總經(jīng)理審核――總部總經(jīng)理助理審核――總部總經(jīng)理審批。3.分公司客戶正常的銷售折讓、返利及其他激勵(lì)政策必須在零售合同里體現(xiàn)。4.對于一些特殊開支例如銷售激勵(lì)（客戶激勵(lì)、零售推進(jìn)等）等可報(bào)請總部審核，分公司按規(guī)定核銷。七、往來對帳制度1、出納現(xiàn)金日記賬分公司財(cái)務(wù)每周核對賬目，并提供資金周報(bào)呈送總公司財(cái)務(wù)部。月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實(shí)相符。2、與倉庫對帳分公司財(cái)務(wù)每月應(yīng)核對進(jìn)銷存帳與倉庫帳，有差異的應(yīng)及時(shí)調(diào)整。3、與客戶對帳分公司每月必須與所有客戶對帳及欠款余額確認(rèn)，主管業(yè)務(wù)員為與客戶對帳及確認(rèn)責(zé)任人，在每月財(cái)務(wù)結(jié)帳后持相關(guān)客戶往來帳項(xiàng)與客戶對帳；分公司財(cái)務(wù)在每月結(jié)帳后應(yīng)及時(shí)打印所有客戶的往來帳項(xiàng)轉(zhuǎn)交給相關(guān)業(yè)務(wù)員，在對帳過程中需協(xié)助業(yè)務(wù)員與客戶對帳。如業(yè)務(wù)員未能按時(shí)與客戶對帳或未將余額確認(rèn)函返回分公司財(cái)務(wù)；分公司財(cái)務(wù)主管有權(quán)在授權(quán)處罰金額內(nèi)視乎具體情況對業(yè)務(wù)員進(jìn)行扣罰（需報(bào)總公司財(cái)務(wù)部備案）。如客戶故意或?qū)掖尾慌c分公司對帳及確認(rèn)余額；分公司財(cái)務(wù)主管有權(quán)扣留其返利、激勵(lì)等，情節(jié)嚴(yán)重的，經(jīng)與分公司總經(jīng)理協(xié)商后停止其發(fā)貨。4、與總公司對帳總部每月將向各直營分公司發(fā)出對帳單要求分公司進(jìn)行核對并確認(rèn)余額；分公司應(yīng)按照分公司實(shí)際收到的貨物和資金進(jìn)行確認(rèn)。5、往來差異處理對于在往來對帳中發(fā)現(xiàn)的差異，如屬于正常的差異或差錯(cuò)，由分公司自行調(diào)整帳務(wù)；如屬于盤贏、盤虧、壞帳等特殊情況的，應(yīng)書面報(bào)請總公司財(cái)務(wù)部審批后再作帳務(wù)處理。八、資產(chǎn)盤點(diǎn)制度和設(shè)備登記制度1.存貨（包括正品、殘次品、配件、促銷品等）每月盤點(diǎn)1次，并編制存貨盤點(diǎn)表。2.出納備用金每月盤點(diǎn)1次，由財(cái)務(wù)主管或會計(jì)監(jiān)盤，并編制備用金盤點(diǎn)表。3.分公司固定資產(chǎn)及辦公設(shè)備由專人臺帳登記，每年盤點(diǎn)1次，由財(cái)務(wù)主管或會計(jì)監(jiān)盤，并編制填寫盤點(diǎn)表。4.具體盤點(diǎn)時(shí)間由分公司自行掌握，但盤點(diǎn)次數(shù)不得少于上述規(guī)定次數(shù)。九、發(fā)票返納及扣罰1、對于預(yù)付款項(xiàng)，分公司財(cái)務(wù)應(yīng)及時(shí)提醒和督促