注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通1.【單選題】如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（??）。A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)B.就審計(jì)項(xiàng)目組（江南博哥）成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員，及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明C.審計(jì)工作中遇到的重大困難D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問(wèn)題:1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法；2.審計(jì)工作中遇到的重大困難；（選項(xiàng)C）3.已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)（選項(xiàng)A），以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書(shū)面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位；4.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形；5.審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通下列內(nèi)容:(1)就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明。選項(xiàng)B。(2)根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)。(3)為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑呀?jīng)采取的相關(guān)防范措施。2.【單選題】在確定與被審計(jì)單位管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（??）。A.被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略C.被審計(jì)單位管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解D.被審計(jì)單位管理層的勝任能力正確答案：D參考解析：許多事項(xiàng)可以在正常的審計(jì)過(guò)程中與管理層討論，包括審計(jì)準(zhǔn)則要求與治理層溝通的事項(xiàng)。這種討論有助于確認(rèn)管理層對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行以及(特別是)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)的責(zé)任。在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹?.【單選題】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是（??）。A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排B.審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷D.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性正確答案：D參考解析：有效的溝通可能包括結(jié)構(gòu)化的陳述、書(shū)面報(bào)告以及不太正式的溝通(包括討論)。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書(shū)面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通（選項(xiàng)D）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書(shū)面的方式溝通。書(shū)面溝通可能包括向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。4.【單選題】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說(shuō)法中，正確的是（??）。A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書(shū)面記錄C.與治理層溝通的書(shū)面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)正確答案：C參考解析：在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書(shū)面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書(shū)面的方式溝通。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件時(shí)，在書(shū)面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書(shū)面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的:(1)書(shū)面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被第三方依賴(lài);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任;(3)書(shū)面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)，包括記錄那些對(duì)于表明形成審計(jì)報(bào)告的合理基礎(chǔ)，證明審計(jì)工作的執(zhí)行遵循了審計(jì)準(zhǔn)則和其他法律法規(guī)要求而言很重要的事項(xiàng)。5.【單選題】清晰地溝通審計(jì)準(zhǔn)則要求的具體事項(xiàng)是每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的必要組成部分。審計(jì)準(zhǔn)則（??）注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)。A.要求B.根據(jù)需要和可能要求C.并不要求D.根據(jù)具體情況要求正確答案：C參考解析：審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)。6.【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（??）。A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2017年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)就審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明；在和治理層溝通時(shí)，已與管理層討論需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)包括審計(jì)或其他服務(wù)費(fèi)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求提供書(shū)面聲明。選項(xiàng)BCD必須以書(shū)面形式與治理層進(jìn)行溝通。7.【單選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是（??）。A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)或增加其他事項(xiàng)段B.就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)C.與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定正確答案：A參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施:(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;(2)就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)，選項(xiàng)B正確;(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通，選項(xiàng)C正確;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定，選項(xiàng)D正確。8.【單選題】如果治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就下列（??）事項(xiàng)與治理層溝通不是必須的。A.在審計(jì)工作中遇到的重大困難B.需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)C.對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)D.對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法正確答案：B參考解析：按規(guī)定，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書(shū)面證明。選項(xiàng)B正確。9.【單選題】在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大問(wèn)題時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不需溝通的是（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表主觀(guān)方面的看法可能與治理層履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督職責(zé)尤其相關(guān)B.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形C.存貨監(jiān)盤(pán)的具體審計(jì)計(jì)劃D.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間正確答案：C參考解析：本題主要考核“與治理層溝通”知識(shí)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問(wèn)題:1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法。2．審計(jì)工作中遇到的重大困難。選項(xiàng)D。3．已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供書(shū)面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。4．影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形。選項(xiàng)B。5．審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)。選項(xiàng)A。10.【單選題】以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中，正確的是（??）。A.應(yīng)設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序獲取審計(jì)證據(jù)，支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量發(fā)表看法C.如無(wú)法與治理層進(jìn)行充分溝通，出具保留意見(jiàn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序以支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)可以建立在為其他目的而實(shí)施的審計(jì)程序所獲取的見(jiàn)解的基礎(chǔ)上。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法。選項(xiàng)C，根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)或可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中包含更多信息并應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通的情形。22.【多選題】在確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（??）。A.如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通B.如果被審計(jì)單位是集團(tuán)的組成部分，溝通的對(duì)象除了包括被審計(jì)單位的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層C.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，不應(yīng)先與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通D.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與被審計(jì)單位管理層溝通正確答案：A,B參考解析：本題考核的是“與治理層溝通”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng)，并不是絕對(duì)禁止。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項(xiàng)不適合與管理層討論，因此選項(xiàng)D的說(shuō)法太絕對(duì)。

23.【多選題】在與被審計(jì)單位治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專(zhuān)門(mén)為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的責(zé)任，主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)上。審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、與治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督有關(guān)的重大事項(xiàng)。選項(xiàng)D正確，審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。24.【多選題】在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（??）。A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通D.無(wú)論何時(shí)，就對(duì)獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施作出了重要判斷，就獨(dú)立性進(jìn)行溝通都可能是適當(dāng)?shù)恼_答案：A,B,D參考解析：對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行，如系首次接受委托，溝通可以隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見(jiàn)一并進(jìn)行。選項(xiàng)A正確。對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，可能需要盡快溝通。選項(xiàng)B正確。無(wú)論何時(shí)(如承接一項(xiàng)非審計(jì)服務(wù)和在總結(jié)性討論中)就對(duì)獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施作出了重要判斷，就獨(dú)立性進(jìn)行溝通都可能是適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。25.【多選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有（??）。A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定D.就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)正確答案：A,B,C,D參考解析：溝通不充分的應(yīng)對(duì)措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)；(2)就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)；(3)與第三方、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或公共部門(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。26.【多選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的正確的有（??）。A.及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)B.就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層和管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解C.就審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間與治理層溝通取得相互協(xié)調(diào)D.共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息正確答案：A,B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的是:(1)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，與治理層進(jìn)行清晰的溝通，選項(xiàng)B正確；(2)向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息，選項(xiàng)D正確;(3)及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；(4)推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層之間有效的雙向溝通。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了取得治理層必要的配合和理解，有必要將審計(jì)計(jì)劃的時(shí)間和范圍與其進(jìn)行溝通，但為防止審計(jì)程序被其事先預(yù)見(jiàn)，僅能與其進(jìn)行簡(jiǎn)要溝通，而不能就被審計(jì)程序的性質(zhì)與其溝通。27.【多選題】下列有關(guān)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排通常包括的內(nèi)容有（??）。A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較高的領(lǐng)域B.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用C.實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要專(zhuān)業(yè)技術(shù)