注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法章節(jié)練習(xí)題二

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法章節(jié)練習(xí)題二注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第七節(jié)特定應(yīng)稅行為的增值稅計(jì)征方法1.【單選題】下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的表述錯(cuò)誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除（江南博哥）不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房．按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的．以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額正確答案：C參考解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。5.【多選題】關(guān)于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)的增值稅的處理規(guī)定，表述錯(cuò)誤的有（??）。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅．以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)A，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)D，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法．納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算1.【單選題】某企業(yè)2020年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入150萬元．成本、費(fèi)用及銷售稅金共計(jì)160萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費(fèi)用真實(shí)，收入無法核準(zhǔn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)（江南博哥）確定的應(yīng)稅所得率為20％，該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.8B.10C.37D.40正確答案：B參考解析：應(yīng)納稅額=160÷(1-20％)×20％×25％=10(萬元)2.【單選題】2020年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)1600萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40％的股權(quán)。2020年12月，甲企業(yè)全部撤回對(duì)乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬元，投資撤回時(shí)乙企業(yè)累計(jì)未分配利潤為1000萬元，累計(jì)盈余公積150萬元。甲企業(yè)投資撤回應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.135C.340D.0正確答案：B參考解析：初始投資1600萬元確認(rèn)為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=(1000+150)×40％=460(萬元)居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2600—1600—460=540(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=540x25％=135(萬元)5.【多選題】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額C.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額D.轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得以轉(zhuǎn)讓收入減去設(shè)備原值后的余額為應(yīng)納稅所得額正確答案：A,C參考解析：對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額(選項(xiàng)AC正確)。(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)B錯(cuò)在“以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額”，選項(xiàng)D錯(cuò)在“減去設(shè)備原值”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第三節(jié)境外所得稅收管理5.【多選題】下列關(guān)于境外所得間接抵免的說法中錯(cuò)誤的有（）。A.由居民企業(yè)直接或者間接持有20％以上股份的外國企業(yè)，僅限于符合持股方式的三層外國企業(yè)B.如果企業(yè)（江南博哥）當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，在5年的期限內(nèi)進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)C.企業(yè)從境外取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的法定稅率且其實(shí)際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規(guī)定計(jì)算的境外應(yīng)納稅所得額和《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算的抵免限額作為可抵免的已在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額D.企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得．雖有所得來源國政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，一律按境外應(yīng)納稅所得額的12．5％作為抵免限額正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)A，自2017年1月1日起．企業(yè)在境外取得的股息所得．在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20％以上股份的外國企業(yè)，限于按照規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)。選項(xiàng)D，企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得．雖有所得來源國政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的．除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于12．5％的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12．5％作為抵免限額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第三節(jié)稅法（種）要素1.【單選題】下列稅法要素中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。A.稅率B.稅目C.納稅環(huán)節(jié)D.征稅對(duì)象正確答案：B收（江南博哥）藏本題參考解析：稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。7.【多選題】下列稅種中，目前不適用于累進(jìn)稅率的有()。A.資源稅B.個(gè)人所得稅C.土地增值稅D.車船稅正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)A為比例稅率和定額稅率、D為定額稅率；選項(xiàng)B為超額累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C為超率累進(jìn)稅率。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理1.【單選題】下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理辦法正確的是（??）。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出不得作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷在所得稅前扣除B.租入固定資產(chǎn)的（江南博哥）改建支出可作為長期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷，準(zhǔn)予在所得稅前扣除C.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在所得稅前扣除D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以選項(xiàng)B正確。2.【單選題】在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以()為成本。A.公允價(jià)值B.公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C.購買價(jià)款D.購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)正確答案：D參考解析：按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。3.【單選題】下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是（??）。A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20％以上B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上：(2)修理后同定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。4.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。下列項(xiàng)目中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用不得在稅前扣除的是(??)。A.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.自創(chuàng)商譽(yù)D.未投入使用的房屋用的房屋正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB，可以計(jì)算折舊在稅前扣除；選項(xiàng)C，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除；選項(xiàng)D，房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除，未投入使用的房屋可以計(jì)算折舊在稅前扣除。11.【多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊所得稅處理的表述中，正確的有（??）。A.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊一律應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除C.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．不得稅前扣除D.企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊方法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除正確答案：A,C,D參考解析：企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限．其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除．稅法另有規(guī)定除外。12.【多選題】下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的企業(yè)所得稅處理的表述中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（）。A.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，允許按照最低20年使用年限計(jì)提折舊B.已足額計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的改良改建支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用核算C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，按照原有計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊D.企業(yè)融資租賃租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)提折舊正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊扣除。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)BD均符合稅法規(guī)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第十節(jié)增值稅發(fā)票的使用及管理1.【多選題】一般納稅人的下列情形中，不得領(lǐng)購專票的有（??）。A.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的B.（江南博哥）未按規(guī)定接受稅務(wù)檢查的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的C.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的D.未設(shè)專人保管專票和專用設(shè)備的正確答案：A,B,C參考解析：未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的．才屬于不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第四節(jié)稅收立法與我國稅法體系1.【單選題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)是（??）。A.中華人民共和國個(gè)人所得稅法B.中華人民共和國稅收征收管理法C.中華人民（江南博哥）共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例D.中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)D屬于國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。2.【單選題】按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（??）。A.中央稅法與地方稅法B.稅收實(shí)體法與稅收程序法C.國際稅法與國內(nèi)稅法D.稅收基本法與稅收普通法正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，是按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分：選項(xiàng)B，是按照稅法的職能作用的不同劃分：選項(xiàng)C，是按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同劃分。8.【多選題】稅收公平要考慮的內(nèi)容包括()。A.稅收負(fù)擔(dān)能力B.不同經(jīng)濟(jì)成分C.納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境D.不同地區(qū)、不同行業(yè)正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)A、B、C、D均為稅收公平要考慮的因素。9.【多選題】下列屬于資源稅和環(huán)境保護(hù)稅類的稅種有（??）。A.耕地占用稅B.房產(chǎn)稅C.環(huán)境保護(hù)稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A，耕地占用稅屬于特定目的稅類：選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類。10.【多選題】我國現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有(??)。A.個(gè)人所得稅B.耕地占用稅C.環(huán)境保護(hù)稅D.增值稅正確答案：A,B,C參考解析：現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅，除此之外其他各稅種目前沒有立法。選項(xiàng)ABC正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第四節(jié)征收管理1.【單選題】根據(jù)我國現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（??）。A.商店零售高檔化妝品B.個(gè)人銷售使用過的電動(dòng)自行車C.酒廠非獨(dú)立核算門市部銷售白酒（江南博哥）D.金銀首飾零售店報(bào)關(guān)進(jìn)口的金銀首飾正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅，選項(xiàng)B為不納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D為零售環(huán)節(jié)納稅。2.【單選題】帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（??）。A.委托方交款的當(dāng)天B.受托方交貨的當(dāng)天C.受托方材料入庫的當(dāng)天D.委托方提貨的當(dāng)天正確答案：D參考解析：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。3.【單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目煙的說法．正確的是（??）。A.卷煙無論在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié)。均采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅B.卷煙、雪茄煙、煙絲在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅后，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅C.從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙征收消費(fèi)稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)各自向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，雪茄煙、煙絲僅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙不征收消費(fèi)稅：選項(xiàng)D，卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的．由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。4.【單選題】下列選項(xiàng)中，既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的是（??）。A.糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)D.高檔化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)正確答案：D參考解析：除卷煙和超豪華小汽車外，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收的。糧食白酒在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；高檔化妝品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。5.【單選題】下列消費(fèi)品中，只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.鉆石B.卷煙C.鍍金首飾D.超豪華小汽車正確答案：C參考解析：A項(xiàng)，金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；B項(xiàng)，卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅；C項(xiàng)，鍍金(銀)、包金(銀)首飾，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；D項(xiàng)，超豪華小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理1.【單選題】企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（??），以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以適用特殊規(guī)定處理。（江南博哥）A.60％B.75％C.85％D.90％正確答案：C參考解析：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按特殊規(guī)定處理。5.【多選題】下列（??）屬于資產(chǎn)收購適用特殊性稅務(wù)處理的條件。A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B.受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85％C.受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的50％D.資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B，正確的說法應(yīng)該是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50％；選項(xiàng)C，正確的說法應(yīng)該是受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％。6.【多選題】下列屬于企業(yè)所得稅中企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理的有（??）。A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)．應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)．確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失B.分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)C.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)重組采用一般性稅務(wù)處理的，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第五節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法5.【多選題】下列屬于地方政府固定收入的有（??）。A.企業(yè)所得稅B.契稅C.車輛購置稅D.煙葉稅正確答案：B,D收起解（江南博哥）析參考解析：企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享稅，車輛購置稅屬于中央政府收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第五節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題處理1.【單選題】王蒙2020年12月取得150000元全年獎(jiǎng)，當(dāng)月工資28000元，當(dāng)月各項(xiàng)扣除合計(jì)為9000元。對(duì)于全年獎(jiǎng)，王蒙選擇按年終一次性獎(jiǎng)金辦法單獨(dú)（江南博哥）計(jì)算納稅，全年獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅（??）元。A.13080B.15000C.28590D.30000正確答案：C參考解析：商數(shù)=150000／12=12500(元)，適用稅率20％，速算扣除數(shù)1410元，應(yīng)納稅額=150000×20％-1410=28590(元)。2.【單選題】下列關(guān)于不可公開交易的股票期權(quán)的表述，錯(cuò)誤的是（??）。A.除另有規(guī)定外，員工取得不可公開交易的股票期權(quán)時(shí)不繳納個(gè)稅B.行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，在2027年12月31日之前不并入綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅C.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得。按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)稅D.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“工資、薪金所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)稅正確答案：D參考解析：員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3.【單選題】下列關(guān)于計(jì)算個(gè)稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值表述正確的是（??）。A.拍賣通過畫廊購買的字畫，原值為該字畫的市場(chǎng)價(jià)值B.拍賣通過贈(zèng)送取得的字畫，原值為其受贈(zèng)該字畫時(shí)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)C.拍賣祖?zhèn)鞯淖之?，原值為該字畫的評(píng)估價(jià)值D.拍賣通過拍賣行拍得的字畫，原值為該字畫的市場(chǎng)價(jià)值正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，通過商店、畫廊等途徑購買的字畫，原值為購買該字畫時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；選項(xiàng)C，拍賣祖?zhèn)魇詹氐淖之?，原值為其收藏該字畫時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。選項(xiàng)D、通過拍賣行拍得的字畫，原值為拍得該字畫實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)。4.【單選題】下列關(guān)于個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資的個(gè)稅說法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)稅B.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于個(gè)人股東身份記載于股東名冊(cè)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)D.納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)稅正確答案：C參考解析：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。5.【單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，關(guān)于個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出金額的確定方式，錯(cuò)誤的是（）。A.捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定B.捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定C.捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的．按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定D.捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照個(gè)人持有資產(chǎn)的原值確定正確答案：D參考解析：捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。13.【多選題】關(guān)于企業(yè)年金個(gè)稅的征收管理規(guī)定，下列表述正確的有（??）。A.個(gè)人取得單位支付的企業(yè)年金計(jì)入個(gè)人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅B.個(gè)人按規(guī)定繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除C.單位按規(guī)定繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)。個(gè)人暫不繳納個(gè)稅D.年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)．個(gè)人暫不繳納個(gè)稅正確答案：B,C,D參考解析：企業(yè)年金的個(gè)稅計(jì)算中，就個(gè)人繳費(fèi)的部分。在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；就單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)稅。14.【多選題】某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（）。A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅B.對(duì)王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅C.對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅D.對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C正確，待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，故王某轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。選項(xiàng)B正確，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第五節(jié)征收管理7.【多選題】根據(jù)《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列關(guān)于關(guān)稅的補(bǔ)征和追征的表述中，正確的有(??)。A.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款．應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品發(fā)行之（江南博哥）日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款B.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起5年內(nèi)追征C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)其監(jiān)管貨物應(yīng)納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款D.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的追征均可加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品發(fā)行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款；選項(xiàng)B，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征；選項(xiàng)CD表述正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第一節(jié)車輛購置稅法1.【單選題】某汽車制造廠的下列行為，需要繳納車輛購置稅的是（）。A.銷售小汽車B.將自產(chǎn)小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)職工C.將自產(chǎn)小汽車用于投資入股D.將自產(chǎn)小汽車用于（江南博哥）企業(yè)管理部門正確答案：D參考解析：取得小汽車自用行為屬于車輛購置稅的征稅范圍，要繳納車輛購置稅。銷售小汽車、將自產(chǎn)小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)職工、投資入股的行為，不屬于車輛購置稅的征稅范圍，不征收車輛購置稅。2.【單選題】2020年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車。支付購車款(含增值稅)226000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A.20000B.20088.50C.20530.97D.23200正確答案：A參考解析：王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=226000÷1.13×

10％=20000(元)。3.【單選題】下列車輛中，可以免征車輛購置稅的是（）。A.汽車租賃公司購買的長途汽車B.掛車C.外國駐華使館外交人員自用車輛D.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅，汽車租賃公司購買的長途汽車，照章征稅；選項(xiàng)B，購置掛車減半征收車輛購置稅；選項(xiàng)D，設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅。4.【單選題】某汽車貿(mào)易公司2020年6月進(jìn)口20輛小汽車。海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬/輛，當(dāng)月銷售12輛，取得含稅銷售收入540萬元：3輛企業(yè)自用,5輛用于投資，投資合同約定每輛含稅價(jià)格為45萬元。該汽車貿(mào)易公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。(小轎車關(guān)稅稅率30％、消費(fèi)稅稅率12％)A.11.08B.29.55C.44.32D.73.86正確答案：A參考解析：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)外銷售和投資的小汽車不屬于自用，無須繳納車輛購置稅。汽車貿(mào)易公司應(yīng)納車輛購置稅=(25+25×30％)÷(1-12％)×10％×3=11.08(萬元)。5.【單選題】下列關(guān)于車輛購置稅征收管理的規(guī)定中，表述正確的是（）。A.納稅人購置需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛，向戶籍所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。B.納稅人購置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，納稅人購置需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C，納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D，進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。6.【單選題】關(guān)于車輛購置稅的申報(bào)與繳納，下列說法不正確的是（）。A.需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的個(gè)人納稅人，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制D.獲獎(jiǎng)取得并自用的車輛．自登記注冊(cè)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅正確答案：D參考解析：自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。7.【單選題】趙某2020年2月從某汽車4s店購買了一輛小汽車自用，支付不含增值稅購車款200000元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元(不含稅)，所支付款項(xiàng)均由該4s店開具“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。趙某應(yīng)繳納的車輛購置稅為(??)元。A.20000B.20400C.19600D.2346．90正確答案：B參考解析：王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=(200000+4000)×10％=20400(元)8.【單選題】某公司2020年7月1日購置了一輛小轎車，不含稅價(jià)格為28萬元，由4S店開具了機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。2021年6月使用時(shí)發(fā)現(xiàn)車輛有質(zhì)量問題，跟汽車生產(chǎn)廠家溝通后，于2021年7月1日辦理退車。該公司當(dāng)日可以申請(qǐng)退還的車輛購置稅金額為（）萬元。A.3B.2.8C.2.52D.2.73正確答案：C參考解析：(1)購置小轎車時(shí)，繳納車輛購置稅額=28×10％=2.8(萬元)。(2)已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人申請(qǐng)退還車輛購置稅的，其應(yīng)退稅額計(jì)算方法為：應(yīng)退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10％)。本題該公司已使用車輛1年，故可以申請(qǐng)退回金額=2.8×(1-1×10％)=2.52(萬元)，選項(xiàng)C正確。9.【單選題】車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。A.15B.30C.60D.90正確答案：C參考解析：車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。10.【單選題】下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。A.應(yīng)稅車輛的拍賣者B.應(yīng)稅車輛的承租者C.應(yīng)稅車輛的出口者D.應(yīng)稅車輛的受贈(zèng)者正確答案：D參考解析：在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人。購置是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。11.【單選題】回國服務(wù)留學(xué)人員王某于2×17年8月用現(xiàn)匯購買了一輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額為235800元。2×20年8月，王某將該車轉(zhuǎn)讓給張某，轉(zhuǎn)讓價(jià)為138000元，并于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。張某應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A.18864B.16506C.11040D.9660正確答案：B參考解析：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。王某將免稅車輛轉(zhuǎn)讓給張某，免稅條件消失，計(jì)算車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)。張某應(yīng)納車輛購置稅稅額=235800×（1-3×10%）×10%=16506（元）。12.【單選題】張某2023年7月從某4S店(一般納稅人)購買一輛排氣量為1.8升的乘用車供自己使用．支付含增值稅的價(jià)款120000元，收到4S店開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。另支付購置工具件和零配件價(jià)款2000元，車輛裝飾費(fèi)6000元，加急費(fèi)6000元，取得4S店單獨(dú)開具的增值稅發(fā)票。4s店另外收取保險(xiǎn)公司開具增值稅發(fā)票的保險(xiǎn)費(fèi)2000元。則張某應(yīng)納車輛購置稅(??)元。A.11858.41B.10619.47C.5448.28D.5309.73正確答案：B參考解析：保險(xiǎn)公司開具票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)，4S店只履行代收義務(wù)的款項(xiàng)。不并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。工具件和零配件、車輛裝飾費(fèi)、加急費(fèi)另開發(fā)票，不并入銷售額計(jì)征車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=120000÷1.13×10％=10619.47(元)。18.【多選題】下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅B.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅C.購置的掛車免稅D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅正確答案：A,B,D參考解析：對(duì)購置的掛車，國務(wù)院可以規(guī)定減征或者其他免征車輛購置稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。2021年3月15日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)），明確表示：對(duì)購置掛車減半征收車輛購置稅的優(yōu)惠政策延長至2023年12月31日。《財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部關(guān)于繼續(xù)對(duì)掛車減征車輛購置稅的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2023年第47號(hào)），繼續(xù)對(duì)購置掛車減半征收車輛購置稅，執(zhí)行至2027年12月31日。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第一節(jié)國際稅收協(xié)定1.【單選題】下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)的順序，正確的是（）。A.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處B.重要利益中心、國籍、永久性住所、習(xí)（江南博哥）慣性居處C.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍D.永久性住所、重要利益中心、國籍、習(xí)慣性居處正確答案：C參考解析：雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)順序：永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處和國籍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率1.【單選題】我國企業(yè)所得稅適用的稅率屬于（??）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率正確答案：A我的答案：（江南博哥）未作答參考解析：企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。比例稅率簡便易行，透明度高，不會(huì)因征稅而改變企業(yè)間收入分配比例，有利于促進(jìn)效率的提高。4.【多選題】注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（??）。A.轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得C.在我國設(shè)立的分行為我國某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入D.在我國設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入正確答案：A,B,C,D參考解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A：不動(dòng)產(chǎn)所在地在境內(nèi)，屬于來源于境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B：權(quán)益性投資所得，分配所得的企業(yè)所在地在境內(nèi)，屬于來源于境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C：位于我國境內(nèi)的分行提供的勞務(wù)，勞務(wù)的發(fā)生地在境內(nèi)，屬于來源于境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：由于分行位于境內(nèi)，在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，并且取得與機(jī)構(gòu)有關(guān)的收入，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅。5.【多選題】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，不應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的是（??）。A.將位于境外的辦公樓轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得B.將其持有的境內(nèi)某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)取得的所得C.將使用過的小汽車轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得D.取得境外企業(yè)分配的股息所得正確答案：A,C,D參考解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)A屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)B屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅。動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地，選項(xiàng)C屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)D屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。6.【多選題】日本甲集團(tuán)，總部位于日本東京，在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其取得的下列所得中，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將一批貨物在日本銷售給我國企業(yè)B.將一批機(jī)械出租給我國的某工程企業(yè)C.將日本的一塊商業(yè)用地轉(zhuǎn)讓給我國某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)D.將其持有的我國境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家日本企業(yè)正確答案：B,D參考解析：日本甲集團(tuán)，總部位于日本東京，在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，屬于未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，僅就其來源于我國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定，因此不屬于來源于我國境內(nèi)的所得。選項(xiàng)B正確，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)(我國境內(nèi)工程企業(yè))所在地確定，屬于來源于我國境內(nèi)的所得。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源，因此不屬于來源于我國境內(nèi)的所得。選項(xiàng)D正確，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定，屬于來源于我國境內(nèi)的所得。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第一節(jié)納稅義務(wù)人與稅目、稅率1.【單選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（??）。A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動(dòng)汽車D.太陽能電池正確答案：D我的答案：（江南博哥）未作答參考解析：香皂、酒精、電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。此題應(yīng)注意：免征消費(fèi)稅和不征消費(fèi)稅的區(qū)別，免征是該物品在消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍之內(nèi)，但是給與了稅收優(yōu)惠，不征收消費(fèi)稅是其根本不在那15個(gè)應(yīng)稅消費(fèi)稅稅目中！2.【單選題】下列委托加工行為中，受托方(非個(gè)人)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有（??）。A.汽車制造廠委托加工一批汽車輪胎收回后全部用于大客車生產(chǎn)B.某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用C.某企業(yè)委托加工一批高檔化妝品收回后作為福利發(fā)給職工D.某商場(chǎng)委托加工普通護(hù)發(fā)品收回后用于直接銷售正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B、D中的汽車輪胎、小貨車、普通護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不涉及代收代繳消費(fèi)稅問題。3.【單選題】下列消費(fèi)品不征消費(fèi)稅的是（??）。A.智能手機(jī)B.高爾夫球C.果啤D.木制一次性筷子正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、C、D均屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。4.【單選題】下列行為涉及的貨物中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（??）。A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B.汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，需要區(qū)分卷煙和其他煙，其他煙（除去卷煙之外的其他煙）是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)征收一次；那么批發(fā)商批發(fā)銷售雪茄煙（其他煙）不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅選項(xiàng)D，對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。5.【單選題】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（??）。A.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D.增值稅屬于價(jià)外稅，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅正確答案：B參考解析：消費(fèi)稅是對(duì)特定貨物征收的，不具有普遍性，而增值稅范圍更大，許多征收增值稅的貨物不征收消費(fèi)稅。6.【單選題】按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，下列說法正確的是（??）。A.白包卷煙及手工卷煙不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍B.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，不征消費(fèi)稅C.影視演員化妝用的油彩，不屬于高檔化妝品的征稅范圍D.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙也要繳納5％的從價(jià)消費(fèi)稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，屬于卷煙的征稅范圍。選項(xiàng)B，屬于酒的征稅范圍，需要征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不需要繳納消費(fèi)稅。7.【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于“小汽車”稅目征收范圍的是（??）。A.沙灘車B.雪地車C.每輛含增值稅零售價(jià)格120萬元的乘用車D.高爾夫車正確答案：C參考解析：電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車均不屬于消費(fèi)稅征稅范同，不征收消費(fèi)稅。乘用車屬于消費(fèi)稅征稅范圍．每輛不含增值稅零售價(jià)格130萬及以上的乘用車，屬于超豪華小汽車，需要在零售環(huán)節(jié)加征一道10％的消費(fèi)稅。8.【單選題】下列不屬于消費(fèi)稅“高檔化妝品”稅目征收范圍的是（??）。A.高檔美容類化妝品B.成套化妝品C.高檔護(hù)膚類化妝品D.普通修飾類化妝品正確答案：D參考解析：自2016年10月1日起“高檔化妝品”征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品．不包括普通修飾類化妝品。9.【單選題】以下關(guān)于消費(fèi)稅稅率的敘述中，錯(cuò)誤的是（??）。A.消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況B.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11％加0．005元／支C.消費(fèi)稅根據(jù)不同的稅目或子目確定相應(yīng)的稅率或單位稅額D.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的．從低適用稅率正確答案：D參考解析：納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。10.【單選題】某酒廠2020年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254元。本月銷售禮品套裝6000套，不含稅售價(jià)為300元／套，每套包括糧食白酒2斤，單價(jià)80元；干紅酒2斤，單價(jià)70元。白酒的消費(fèi)稅稅率為20％，定額消費(fèi)稅稅率為0．5元／斤，紅酒的消費(fèi)稅稅率10%。該酒廠12月應(yīng)納消費(fèi)稅（??）元。A.483000B.478550C.391450．80D.391283．89正確答案：D參考解析：適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該酒廠12月應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1．13)×20％+12000×0．5+6000×300×20％+6000×4×0．5=391283．89(元)。17.【多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有（??）。A.超豪華小汽車征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車B.對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅C.沙灘車不屬于消費(fèi)稅征收范圍D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目征稅范圍正確答案：A,C,D參考解析：對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。18.【多選題】下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品無需繳納消費(fèi)稅的有（）。A.日化廠自產(chǎn)高檔化妝品用于促銷贈(zèng)品B.木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂C.地板企業(yè)自產(chǎn)實(shí)木地板用于裝修辦公室D.卷煙企業(yè)自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)B，高檔木筷不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，只有“木制一次性筷子”才屬于消費(fèi)稅征收范圍；選項(xiàng)D，自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)于自產(chǎn)的煙絲不需要繳納消費(fèi)稅，只對(duì)生產(chǎn)的卷煙征收消費(fèi)稅。19.【多選題】下列選項(xiàng)中，需要征收消費(fèi)稅的有(??)。A.電動(dòng)汽車B.電子煙C.燃油中型商務(wù)車D.鞭炮藥引線正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)AD，均不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法