《中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理及對策研究-以S腐乳食品公司為例》21000在字（論文）

五、S公司銷售與收款內(nèi)部控制優(yōu)化建議圖3-4S公司2016-2020年應(yīng)收賬款比例圖根據(jù)圖表可知：S公司1年以內(nèi)賬齡的比例由2016年的92.16%逐漸下降到2020年的85.64%，而1-2年的賬齡比例由2016年至2020年逐年攀升，該比例數(shù)值增加了2倍多。同時這種增長也表現(xiàn)在2年及以上賬齡逾期款占比上（見表3-6）這些數(shù)據(jù)的變化表明S企業(yè)逾期應(yīng)收賬款問題的日益惡化也將導(dǎo)致其債權(quán)質(zhì)量差回款風(fēng)險進一步加大并將使壞賬風(fēng)險進一步提升，而這在本質(zhì)上歸因于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理有著較大的不足。5.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備.基于我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，企業(yè)必須定期的針對整體的應(yīng)收賬款進行全方位的檢查，同時科學(xué)的進行計提壞賬準(zhǔn)備。表3-7S公司2016-2020年應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備表20162017201820192020壞賬準(zhǔn)備（萬元）1813.257.886.5117.83應(yīng)收賬款（萬元）267.86204.76123.92102.46259.97占應(yīng)收賬款比例（%）6.72%6.47%6.36%6.35%6.86%從表中可以看出，S公司計提壞賬準(zhǔn)備比例在很大程度上伴隨應(yīng)收賬款金額的進一步增大，而呈現(xiàn)出不斷的攀升趨勢。在2016~2019年期間，該企業(yè)的計提壞賬準(zhǔn)備在應(yīng)收賬款當(dāng)中所占比重由6.72%進一步下降到6.35%，又于2020年增長至6.86%（見表3-7），公司目前的應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備比例反映了企業(yè)應(yīng)收賬款逾期未歸還的時間長，導(dǎo)致收回難度大、概率低，加大S公司的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險。（三）公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀1.公司應(yīng)收賬款管理架構(gòu)S公司在應(yīng)收賬款管理上，目前所采用的職能管理架構(gòu)為銷售以及財務(wù)兩大部門合力針對應(yīng)收賬款加以全面的科學(xué)管理，而銷售部門在其中占據(jù)主導(dǎo)地位，財務(wù)部門則提供一定的輔助作用。S企業(yè)在其發(fā)展過程當(dāng)中依然沒有進一步構(gòu)建獨立的信用管理機構(gòu)，然而卻在銷售部門當(dāng)中相應(yīng)的設(shè)立了信用管理崗位，因此該企業(yè)屬于銷售部門主導(dǎo)型的應(yīng)收賬款管理架構(gòu)，詳情如下圖3-5所示。信用管理人員銷售人員銷售部門信用管理人員銷售人員銷售部門應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理應(yīng)收會計財務(wù)部門應(yīng)收會計財務(wù)部門銷售部門在S公司不僅僅需要對企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任，同時對應(yīng)收賬款的管理工作也需要承擔(dān)主要責(zé)任。由于銷售部門是企業(yè)與外界市場溝通、接觸的直接部門，對行業(yè)環(huán)境了解較為充分且與客戶可以直接交流，因此便將信用管理人員設(shè)置在了銷售部門，主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理工作中的客戶信息管理和客戶信用風(fēng)險評估等工作，由銷售部門經(jīng)理直接管理。銷售部門的銷售人員則負(fù)責(zé)銷售計劃的制定、客戶的維護和開發(fā)、訂單合同的簽訂、實施賬款的催收等內(nèi)容的工作。財務(wù)部門中的應(yīng)收會計在S公司的應(yīng)收賬款管理上主要是完成應(yīng)收賬款的會計核算和輔助、協(xié)助銷售部門收款工作。財務(wù)部門會根據(jù)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生進行相關(guān)的核算和登記工作，由應(yīng)收會計進行賬務(wù)處理并保證相關(guān)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，按要求定期完成對賬工作，立足于有關(guān)的應(yīng)收賬款信息和數(shù)據(jù)，比如基于戰(zhàn)令剖析等信息數(shù)據(jù)針對銷售部門的工作人員對所對應(yīng)的客戶予以一定的配合和提醒，進一步開展更具針對性和科學(xué)性的應(yīng)收賬款催收。2.公司應(yīng)收賬款管理制度（1）逾期賬款的管理S公司財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)會計工作上相關(guān)制度規(guī)定的要求，財務(wù)部門應(yīng)在每月結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)完成逾期賬款整理并將相關(guān)信息制作成表格，內(nèi)容包括客戶名稱、銷售人員、逾期時間、欠款金額等信息，并交由銷售部門告知給相關(guān)的銷售人員，銷售人員首先應(yīng)先聯(lián)系對應(yīng)的客戶對其逾期的數(shù)額和最終還款時間予以核對確認(rèn)。如果客戶回應(yīng)并確認(rèn)，則銷售人員根據(jù)企業(yè)的催收管理方式開展之后的賬款催收；一旦難以有效聯(lián)系或無法得到客戶的回應(yīng)和確認(rèn)，那么銷售人員則需要將實際情況及時的匯報到部門負(fù)責(zé)人，同時由銷售經(jīng)理和客戶開展直接的聯(lián)系并進行賬款的催收一旦，依然沒有得到回應(yīng)，則可相應(yīng)的通過法律手段來進行催收。（2）催收管理S企業(yè)銷售工作人員在和逾期賬款客戶取得聯(lián)系并獲得客戶的確認(rèn)之后，一旦客戶針對逾期有了回應(yīng)并確認(rèn)而且還進行了及時的支付賬款，那么逾期應(yīng)收賬款的工作結(jié)束；如果客戶僅僅是對逾期的情況進行了確認(rèn)，但是并沒有按規(guī)定還款，則銷售人員通過催賬函或者電話的方式進行催收，如不奏效，則需要銷售人員與逾期客戶進行面談催收，嚴(yán)重時需要交由銷售經(jīng)理出面催收，如若客戶還是未還賬款或者已經(jīng)逾期1年以上的，則公司直接采取強硬措施進行催款即對客戶提起法律訴訟。3.公司應(yīng)收賬款管理流程（1）應(yīng)收賬款事前管理企業(yè)的應(yīng)收賬款事前管理，是指從客戶開發(fā)到賒銷業(yè)務(wù)的合同簽訂前這一過程中，在應(yīng)收賬款生成前的有關(guān)應(yīng)收賬款管理的預(yù)防管理工作。銷售業(yè)務(wù)的流程由客戶開發(fā)為起點，客戶開發(fā)是銷售部門的重要工作，銷售人員需要通過搜索尋找合適的客戶，向客戶介紹S公司相關(guān)產(chǎn)品，對有購買意向的客戶開始關(guān)注其中有賒銷需求的客戶信息及資料，待客戶提出賒銷申請需求后，銷售人員需將填寫的客戶信息登記表、公司資質(zhì)復(fù)印件、最近一個會計年度的財務(wù)報表等資料提交到公司銷售部門信用管理人員處，然后信用管理人員要通過信用評級，作出是否賒銷的決策，并對應(yīng)信用等級確定授信額度和信用期限。另一方面，信用管理工作人員必須針對客戶信息開展整合，并進一步進行匯總構(gòu)建相對應(yīng)的客戶信息檔案，同時對此加以儲存和保管。但在S公司實際工作中，很多時候銷售人員所提交的客戶信息有明顯造假或者財務(wù)數(shù)據(jù)等不符合邏輯的錯誤，而信用管理人員也僅僅憑借銷售人員收集的客戶信息，銷售部門信用管理人員也只是核對基本信息一致性，并不會對信息真實性進行驗證，并且在銷售部門設(shè)信用管理人員在相關(guān)信用評估上是偏向銷售業(yè)績最大化的。并且S公司的信用管理人員除去客戶信息建檔時整理客戶信息外，之后很少甚至多年不對其進行更新和關(guān)注。 （2）合同簽訂、發(fā)貨流程事中管理的主要環(huán)節(jié)發(fā)生在從公司合同簽訂、發(fā)貨到賬款回收前的流程中。根據(jù)公司的內(nèi)部審批流程及相關(guān)信用政策，通過信用評級后，對應(yīng)的信用額度和信用期限，由銷售部門銷售人員提交審批申請，按照相關(guān)的審批流程進行審核批準(zhǔn)。但是在目前的S公司實際操作中，很多時候銷售人員為了能盡快和客戶達成合作完成銷售業(yè)績，不論客戶情況是否在賒銷額度范圍內(nèi)，通常都是直接向公司的常務(wù)副總進行審批申請，而不經(jīng)過財務(wù)部門復(fù)審，常務(wù)副總經(jīng)理審批以后，財務(wù)部門只能接受指令。相關(guān)審批通過后銷售人員將審批結(jié)果告知客戶，并進一步詳談其他事項，如果客戶對相關(guān)事項無異議決定購買公司產(chǎn)品，銷售人員便可以與客戶簽訂銷售合同。并在合同中注明其所能獲得的信用總額、信用期限以及未能如期償付時所要承擔(dān)后果和責(zé)任。然后倉庫給客戶安排發(fā)貨，同時財務(wù)部門依據(jù)合同金額開具銷售發(fā)票，并做賬務(wù)處理。應(yīng)收賬款存續(xù)期間，財務(wù)部門會每月按規(guī)定與客戶企業(yè)進行對賬，針對對方已簽字蓋章的對賬確認(rèn)函進行及時的回收和管理，在進一步確保和客戶往來賬目的記錄絕對統(tǒng)一和一致，對于對賬過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況財務(wù)部門的會計會寫明原因，然后根據(jù)相關(guān)資料證明進行差異處理。財務(wù)部門每月會根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)對應(yīng)收賬款分析，了解賬款的賬齡情況。（3）催收工作在應(yīng)收賬款存續(xù)期間，財務(wù)部門對即將到期的應(yīng)收賬款定期進行整理匯總，將結(jié)果發(fā)送至銷售人員手上進行提醒，固定的財務(wù)部門每月結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)完成逾期賬款整理并將相關(guān)信息制作成表格，并交由銷售部門告知給相關(guān)的銷售人員，銷售人員首先應(yīng)先聯(lián)系對應(yīng)的客戶對其逾期的數(shù)額和最終還款時間予以核對確認(rèn)，然后按照公司催收辦法對客戶進行催收工作，即催收函、電話提示、面談等方式，如果窮盡所有催收方式且多次催收未果的情況下，公司會采取法律措施催收。同時，財務(wù)部門會根據(jù)相關(guān)的催收情況和變化進行對應(yīng)的賬務(wù)處理，根據(jù)不同賬齡進行相應(yīng)比例的壞賬準(zhǔn)備的計提，對于確實無法收回的賬款確認(rèn)壞賬。若存在逾期應(yīng)收賬款，需要通過財務(wù)部門和銷售部門緊密合作，但實際工作中兩部門很少進行溝通對于收款工作也不是很積極，經(jīng)常財務(wù)部門沒有及時提醒和銷售部門沒有及時實施催收工作。（四）本章小結(jié)本章節(jié)主要介紹了S公司的企業(yè)概況及組織框架，并且以近五年數(shù)據(jù)指標(biāo)對比的方式簡述了該企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)收賬款發(fā)展現(xiàn)狀，同時針對其2016~2020年期間的財務(wù)數(shù)據(jù)展開了全面的收集和梳理，分別從應(yīng)收賬款的規(guī)模、周轉(zhuǎn)率、客戶集中度、賬齡等方面具體簡述了S公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀存在變化大、賬期長等現(xiàn)象。并且從組織結(jié)構(gòu)、管理制度、管理流程為切入點，針對該企業(yè)實際的應(yīng)收賬款管理發(fā)展現(xiàn)狀展開了全面的論述，同時針對該企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀有了較為全面的認(rèn)識并以此為基礎(chǔ)，對其應(yīng)收賬款管理當(dāng)中的不足開展全面的客觀研究和剖析，并進一步針對具體致因加以明確。四、S公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因分析本篇文章的這一章節(jié)主要立足于對S企業(yè)實際的應(yīng)收賬款管理發(fā)展現(xiàn)狀和實際的管理效果開展研究和剖析，針對其中存在的問題進行整理闡述，并針對問題尋找背后的根本原因，從管理的事前、事中、事后管理分別分析，詳細(xì)論述。（一）內(nèi)部機制、風(fēng)險管理1．公司內(nèi)部激勵機制不健全S企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中更傾向于通過銷售工作人員的業(yè)績提升的鼓勵，強化銷售收入目的的達成，此外這在一定程度上造成了銷售收入質(zhì)量參差不齊，并且和預(yù)期具有一定差異。在應(yīng)收賬款管理方面該企業(yè)在有關(guān)的收賬政策的執(zhí)行和落實中，并未對收賬人員實現(xiàn)較好的激勵，而企業(yè)在付出了一定的努力后，實際的賬款回收效果卻差強人意。而這在一定程度上歸因于收賬人員的工作積極性和主觀能動性并未得到較好的調(diào)動，同時工作人員的責(zé)任感并未得到較好的樹立和強化，而工作人員只是單1的立足于企業(yè)政策依據(jù)流程開展催收，然而實際結(jié)果通常和預(yù)期相差甚遠，此外企業(yè)針對工作人員也為予以全面的監(jiān)督管理和進行相應(yīng)的懲罰，因此只能夠針對較差的結(jié)果予以接受。S公司在內(nèi)部激勵過程中存在的主要問題就是不注重物質(zhì)與精神激勵，不能有效激發(fā)員工潛能。領(lǐng)導(dǎo)者不采用物質(zhì)激勵，降低了收賬成本，但達不到收賬效果。不注重對員工意識的培養(yǎng)，使得員工對其工作的理解不到位，參與感較弱。S公司在薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)置也存在一定程度上的不合理，主要是因?qū)π匠杲Y(jié)構(gòu)的理解不到位，直接導(dǎo)致員工喪失積極性和主動性，無法形成優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化，這在一定程度上阻礙了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。S公司沒有將激勵機制與企業(yè)總體目標(biāo)相結(jié)合，激勵機制實施偏離設(shè)定目標(biāo)，增加企業(yè)不必要的成本，造成工作進度拖沓，效率低下。員工不了解自己工作的目標(biāo)，自然就無法達到激勵的目的，提高收賬效率。刺激員工相互競爭是提升工作效率的有效方法，S公司沒有建立競爭氛圍，員工缺乏競爭意識。管理者在內(nèi)部激勵過程中，對自己的定位只是管理層，沒有站在員工的角度換位思考，讓員工感受到等級差異，而且忽略員工差異性，選擇一成不變的管理方式，沒有針對不同員工采取不同的激勵方法。S公司的獎罰措施約定不明內(nèi)容粗略，缺少一個十分簡單易懂的標(biāo)準(zhǔn)，約束力較弱，員工執(zhí)行力不強，懲罰制度嚴(yán)苛，獎勵制度模糊，無法提升員工積極性。S公司合理的績效評價指標(biāo)也急需建立。公正、全面的績效評價指標(biāo)是對員工的工作努力程度和個人能力大小的合理反饋，不當(dāng)?shù)目冃гu價指標(biāo)會導(dǎo)致不公正現(xiàn)象的蔓延，從而可能使員工遭受不公平待遇，付出努力得不到相應(yīng)的回報。S公司員工薪酬差距并不明顯，工資制度設(shè)計不合理，員工滿意度不高，對財務(wù)信息的管理工作不重視，導(dǎo)致財務(wù)信息管理不到位?，F(xiàn)存的激勵機制沒有專人執(zhí)行，且沒有可操作的專項資金，S公司正處于快速發(fā)展階段，企業(yè)留存收益用來繼續(xù)擴張，沒有運用到內(nèi)部激勵機制實施方面，資金基礎(chǔ)相當(dāng)薄弱。2．公司缺乏風(fēng)險管理意識風(fēng)險意識在本質(zhì)上也就是針對核心的源頭，加以全面的把控，而該企業(yè)由于風(fēng)險管理意識的不足，造成了其實際的風(fēng)險管理難以得到較好的效果提升，而企業(yè)更是將其核心的經(jīng)營側(cè)重于利益的追求，而在很大程度上為對社會責(zé)任予以客觀的對待。片面而盲目的追求短期利益和財務(wù)指標(biāo)也將對企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展造成極為嚴(yán)重的阻礙影響。由于風(fēng)險意識的認(rèn)識不足使得企業(yè)在面對競爭時處于被動地位，且在市場競爭當(dāng)中沒有過多的優(yōu)勢，而這也將進一步導(dǎo)致企業(yè)被市場所淘汰。風(fēng)險管理意識的不足是現(xiàn)如今所有企業(yè)發(fā)展當(dāng)中所存在的核心問題之一，在全球化步伐不斷深入的過程當(dāng)中不同經(jīng)濟綜合體間的聯(lián)系也將日益密切，而企業(yè)間的利益也將密切相連。企業(yè)發(fā)展過程中，市場環(huán)境在實際上是處于動態(tài)的變化當(dāng)中，因此在和客戶交易實踐中也將面臨較大的挑戰(zhàn)，所以企業(yè)必須結(jié)合市場發(fā)展趨勢，研究制定科學(xué)的應(yīng)對方案。從整體上來看，當(dāng)前S企業(yè)自身的風(fēng)險管理意識較為薄弱，其擴張存在一定的盲目性而這也將導(dǎo)致其運營面臨更多的風(fēng)險。S公司目前關(guān)注的風(fēng)險內(nèi)容較少，只考慮了如何進行內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的管理，不注重。面臨經(jīng)濟全球化帶來的機會與風(fēng)險，S公司尚未做好全面應(yīng)對的準(zhǔn)備，尤其在風(fēng)險管理方面所做的工作還遠遠不夠。沒有建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，不注重觀察財務(wù)細(xì)節(jié)，極有可能導(dǎo)致發(fā)生嚴(yán)重后果。公司沒有特別關(guān)注應(yīng)收賬款財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)的意義，無法掌握應(yīng)收賬款運作的規(guī)律，沒有提前采取針對應(yīng)收賬款的預(yù)防性措施。沒有做好應(yīng)收賬款管理工作，就不能為企業(yè)創(chuàng)造一個安全的運行環(huán)境。公司應(yīng)收賬款風(fēng)險就是應(yīng)收賬款回收的不確定性給企業(yè)正常的生產(chǎn)運營所帶來的影響3.客戶信息失真、僵化S公司的客戶信息收集要求主要針對客戶的財務(wù)報表上相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)的收集，但是客戶企業(yè)處于不愿公開告知或者銷售人員為了促成銷售任務(wù)、客戶為了達到企業(yè)的賒銷條件，在對客戶信息收集時往往會填寫虛假的信息，或者夸大或者完全沒有邏輯的亂寫，提交與其實際情況不一致的信息。甚至對于一些客戶企業(yè)來說一些財務(wù)比率在企業(yè)日常工作中并沒有核算過，采購部門又無法知曉，而憑空捏造。所以客戶信息從客戶企業(yè)或者銷售人員處，有數(shù)據(jù)造假、真實性無法保障的情況，存在潛在的信用風(fēng)險?，F(xiàn)如今該企業(yè)針對客戶信息的管理問題所采用的是銷售工作人員通過調(diào)查并針對客戶信息進行收集，然而信息的管理并未開展及時的更新和補充，而該企業(yè)片面的認(rèn)為通過銷售人員的客戶信息收集即可實現(xiàn)客戶信息管理效果的提升，然而在很大程度上忽視了信息時效性，尤其是對于S公司來說，所面對的客戶多為中小型企業(yè)，這些客戶的信息及經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，更應(yīng)當(dāng)在賒銷期間加強關(guān)注，面對客戶信息管理的僵化，會使得企業(yè)在對賒銷做決策時參考的多為客戶初始的信息內(nèi)容，完全沒有考慮客戶實時的情況可能對賒銷產(chǎn)生的風(fēng)險及影響。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)客戶信息僵化、失真的問題，究其原因是缺乏完善的客戶信息管理制度及客戶信息的動態(tài)監(jiān)控的機制。（二）合同管理、壞賬準(zhǔn)備1.S公司合同管理不夠完善合同在本質(zhì)上是企業(yè)合法交易的，以書面形式存在的核心證據(jù)，而交易的順利開展，以及維權(quán)的法律憑證，都必須立足于合同來開展，然而該企業(yè)的合同管理表現(xiàn)較差，通?；诳陬^協(xié)議或通過給予企業(yè)的合同模式來開展交易，而這都是該企業(yè)在當(dāng)前發(fā)展過程當(dāng)中普遍存在的核心問題之一。一般來說合同的制定必須基于具體的內(nèi)容明確制作人，科學(xué)合理的合同起草不可片面的依靠銷售部門，一旦合同存在相應(yīng)的問題，那么不同部門間的踢皮球以及責(zé)任的無法明確都將導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展面臨極大的阻礙影響。企業(yè)針對合同變更的及時追蹤，存在一定的問題，導(dǎo)致了信息變更的傳遞存在較為嚴(yán)重的滯后性，而針對合同的執(zhí)行也并未加以全面的監(jiān)督管理，從而使得應(yīng)收賬款的回收效果難以得到有效提升。通常企業(yè)僅可在獲得貨款后才算真正意義上順利完成交易，并進一步向客戶進行增值稅發(fā)票的開具，然而該企業(yè)在實際的操作當(dāng)中，為了使交易得到更快的達成，在沒有得到貨款的情況下，直接進行增值稅票的開具，一旦客戶未按時進行付款，那么也將使得企業(yè)喪失和客戶進行談判的優(yōu)勢并使催收效果進一步降低甚至將導(dǎo)致貨款無法追回。S企業(yè)合同管理當(dāng)中所面臨的程序風(fēng)險，在實際上也就是該企業(yè)所指定的某些合同審批，并為依據(jù)相應(yīng)的規(guī)范程序開展，并使得所簽訂的合同無法受到法律的保護，更為嚴(yán)重的將遭受有關(guān)機構(gòu)的批評和處罰。該企業(yè)對于合同的管理必須針對主合同加以全面的審核，同時還必須確保附屬合同有良好的一致性，若發(fā)生矛盾或爭議，也將難以使合同獲得較好的履行。此外，一旦合同履行面臨過多的外界因素的影響，也將促使合同難以依據(jù)所約定的內(nèi)容進行履行，而這則要求雙方針對合同內(nèi)容開展相應(yīng)的調(diào)整，才能夠有效的使雙方合法權(quán)益得到更好的保障。2.公司未確立科學(xué)壞賬準(zhǔn)備制度公司立足于賬齡剖析辦法，針對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，然而在實際的操作當(dāng)中卻存在大量的不足和問題，而這主要體現(xiàn)在針對客戶的應(yīng)收賬款計提比例過于單一且賬齡的細(xì)分存在較大的不足。同時該企業(yè)并沒有真正的以產(chǎn)品以及客戶為切入點開展更具針對性的具有一定差異比例的壞賬提取，而這也將導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收效果難以得到有效提升。逾期應(yīng)收賬款3~5年提取壞賬準(zhǔn)備所占比重通常較大，此外由于針對周期較長的應(yīng)收賬款回收管理的不足，也將使得企業(yè)一年當(dāng)中的應(yīng)收賬款賬齡進一步細(xì)分為0~6個月或6~12個月，從整體上來看，這一劃分模式較為寬泛，必須對此開展更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募?xì)致劃分。應(yīng)收賬款在本質(zhì)上具有較為顯著的流動性特征，因此更需要加強信息披露質(zhì)量的提升，而銷售工作人員難以立足于相應(yīng)的規(guī)范針對應(yīng)收賬款開展核算，而管理體系的不成熟，也使得企業(yè)的應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險進一步加大，更為嚴(yán)重的將使企業(yè)面臨極大的財務(wù)危機。（三）轉(zhuǎn)移風(fēng)險、催收機制1.公司未采取措施以控制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險風(fēng)險是企業(yè)戰(zhàn)略層面的一個重要因素，建立企業(yè)戰(zhàn)略，就要重視企業(yè)面臨的風(fēng)險。而風(fēng)險具有主觀性與客觀性，客觀性在于企業(yè)發(fā)展過程中一定會遇到不同種類的風(fēng)險，主觀性是可以依靠人的選擇來決定企業(yè)應(yīng)對何種風(fēng)險。風(fēng)險伴隨著機遇而來，高風(fēng)險帶來高收益，低風(fēng)險只有低收益。該企業(yè)并未客觀的針對應(yīng)收賬款風(fēng)險識別以及風(fēng)險剖析和管理，加以客觀的科學(xué)對待，在開展識別過程當(dāng)中沒有具體分析其面臨的風(fēng)險因素，將風(fēng)險因素與應(yīng)收賬款各個環(huán)節(jié)緊密結(jié)合。應(yīng)該識別清楚客戶為什么沒有及時付款，比如在交易過程中雙方因產(chǎn)品質(zhì)量、交易條款等產(chǎn)生糾紛與摩擦；客戶經(jīng)營管理不善，無心惡意拖欠，但無力支付貨款；客戶故意占用貨款資金進行投資；甚至存在商業(yè)欺詐等情況。為了確保應(yīng)收賬款的回收比例，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取一定措施規(guī)避風(fēng)險，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成實物資產(chǎn)。企業(yè)可以利用債務(wù)重組的方式轉(zhuǎn)化資產(chǎn)，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)；或者實行應(yīng)收賬款質(zhì)押方式，將回收風(fēng)險轉(zhuǎn)移給信用較好的銀行。S公司并沒有將應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移，而是變成壞賬損失，沒有充分的利用應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流動性。2.S公司未建立有效的催收機制S公司對應(yīng)收賬款回收缺乏有效的催收方法和規(guī)范的催收流程。催收部門和催收人員的不確定性也降低催收力度，影響催收效果。缺乏政策支持和公司的重視，收款方式單一，一般通過電話、傳真、信件等方式進行，沒有建立一個適合S公司實際情況的分析應(yīng)收賬款形成原因、選擇特定方式催收賬款等辨析客戶品質(zhì)程，催收過程中沒有注重資料的收集，對客戶拖欠款項的原因具體分析，制定不同的催收辦法。面對客戶拖欠應(yīng)收賬款，不調(diào)整催收策略，缺乏熱情和責(zé)任感，一味增加催收頻率，達不到良好效果，反而增加客戶的抵抗心理，容易給客戶留下不被信任的印象！S公司長期應(yīng)收賬款的對賬機制尚不完善，而且對應(yīng)收賬款的管理交接程序不規(guī)范，責(zé)任不明確。對于拖欠賬款企業(yè)的催收信息記錄不完整，沒有明確記錄其拖欠原因、催收過程、催收人員責(zé)任以及擬進一步采取的催收措施等。催收進度緩慢，對于企業(yè)改制等歷史遺留問題無法有效解決，對于已發(fā)生的事實壞賬找不到責(zé)任人負(fù)責(zé)款項的支付或者由于催收不積極超出訴訟時效等。（四）本章小結(jié)本章根據(jù)對S公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理問題所在：公司內(nèi)部激勵機制不健全、公司缺乏風(fēng)險管理意識、客戶信息失真僵化、S公司合同管理不夠完善、公司未確立科學(xué)壞賬準(zhǔn)備制度、公司未采取措施以控制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險、公司未建立有效的催收機制。然后從企業(yè)事前、事中、事后管理三個方面分析企業(yè)管理不善的原因。五、S公司銷售與收款內(nèi)部控制優(yōu)化建議（一）內(nèi)部機制、風(fēng)險管理改良建議1．公司健全內(nèi)部激勵制度企業(yè)針對應(yīng)收賬款進行回收的工作人員必須研究制定相應(yīng)的精神以及物質(zhì)獎勵體系，此外需要針對工作人員的付出予以客觀的評價。一般來說應(yīng)收賬款的壞賬結(jié)果并不說明工作人員的工作熱情和質(zhì)量較差，開展科學(xué)合理的物質(zhì)激勵，在工作人員的工作得到順利完成時進行相應(yīng)的獎勵，也將為其余的員工樹立良好的榜樣，同時能夠有效的使工作環(huán)境得到更好的營造。另一方面企業(yè)也需要針對工作人員賦予相應(yīng)的權(quán)利，由于在收賬時間當(dāng)中存在相應(yīng)的主觀能動性，所以在一定的范圍當(dāng)中也將具備自主權(quán)，一旦客戶收賬過程本質(zhì)上存在較大的難度，那么企業(yè)則可相應(yīng)的進行一定的讓利。例如企業(yè)的應(yīng)收賬款金額為100萬元人民幣，同時僅能回收90萬，那么一旦回收成功工作人員，則可獲得5萬元人民幣的物質(zhì)獎勵。從整體上來看，這一回收效果遠比所有貸款難以得到有效回收更好，同時予以員工小于壞賬損失金額的獎勵對于企業(yè)而言，其收益依然為正向發(fā)展。一方面在員工的激勵過程當(dāng)中，也需要針對其進行一定的限制和約束，而這則要求研究制定科學(xué)合理的獎罰制度，只有這樣才能夠有效的使工作人員的工作熱情和主觀能動性得到更好的調(diào)動，從而使應(yīng)收賬款回收率得到較好的提升。S公司的內(nèi)部激勵機制策略要考慮短期激勵與長期激勵，短期激勵可以讓員工工作積極、認(rèn)真，完成收賬任務(wù)，長期激勵讓員工對企業(yè)的未來充滿信心，自我價值得到體現(xiàn)和提升，促進企業(yè)良序發(fā)展。公司也可以考慮加入社會激勵機制，利用員工的社會關(guān)系與聯(lián)系，將企業(yè)與社會緊密聯(lián)系起來，員工獲得的激勵與其社會關(guān)系相關(guān)，就有動機利用社會關(guān)系，既能提升員工積極性，也能促進企業(yè)多元化全方面發(fā)展。S公司還應(yīng)該為員工建立公正、自由、平等的競爭環(huán)境，提供員工提升自我的平臺，鼓勵競爭，保證員工合理競爭，建立競爭機制，可以采取有獎競爭、小組競爭的方式，充分發(fā)揮員工潛能，奠定企業(yè)良好發(fā)展的基礎(chǔ)。S公司應(yīng)該將員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有效結(jié)合，與員工共同建立長遠目標(biāo)。企業(yè)向員工提供幫助和支持，使員工清楚了解企業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢。當(dāng)員工有意愿但沒有明確目標(biāo)時，企業(yè)應(yīng)該提供技術(shù)層面的指導(dǎo)，引導(dǎo)員工切實考慮自身發(fā)展需要，設(shè)定目標(biāo)，向員工灌輸友好競爭的企業(yè)發(fā)展意識，盡可能與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合。公司應(yīng)該定期向員工介紹內(nèi)部激勵制度，在全面理解的基礎(chǔ)上加深了解，促進內(nèi)部激勵制度真正實施，發(fā)揮對員工、企業(yè)的促進發(fā)展作用。還應(yīng)該開通員工通道，鼓勵員工發(fā)表意見和建議，盡量滿足不同員工的個性需求。2．公司正確樹立風(fēng)險管理意識風(fēng)險管理意識的強化是企業(yè)不斷發(fā)展的核心驅(qū)動力，一旦該意識較為薄弱，那么企業(yè)的發(fā)展將面臨極大的阻礙影響，并且和對手相比，在市場當(dāng)中的競爭優(yōu)勢和地位也難以得到有效的提升和保持，更為嚴(yán)重的是將導(dǎo)致企業(yè)喪失市場和客戶。S在其發(fā)展過程當(dāng)中更需要關(guān)注。風(fēng)險管理意識的樹立和不斷強化針對風(fēng)險展開全面的科學(xué)評估，并研究制定科學(xué)合理的薪酬管理體系和人事機制，通過三者的有機結(jié)合，也將使企業(yè)的風(fēng)險管理效果得到更好的提升。具體來說，企業(yè)的管理者需要身體力行，形成良好的帶頭作用，而這也將使得企業(yè)上至管理層，下至工作人員能夠真正的對風(fēng)險管理較為全面的了解和認(rèn)識。實際上風(fēng)險管理意識在本質(zhì)上是企業(yè)文化當(dāng)中的組成內(nèi)容，要想使企業(yè)文化得到更好的豐富，并使工作人員能夠從中受益，則必須進一步樹立良好的風(fēng)險管理意識并勇于面對風(fēng)險挑戰(zhàn)。樹立風(fēng)險管理理念，要解決公司管理者層面的認(rèn)識不到位問題,管理層對企業(yè)的風(fēng)險因素要有清晰的了解。在對公司進行日常管理過程中，管理者要盡可能降低風(fēng)險，避免應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失，影響企業(yè)資金鏈，一旦出現(xiàn)危機就要盡可能降低企業(yè)的損失。管理者的風(fēng)險意識應(yīng)該在S公司可能面臨的風(fēng)險與收益之間保持平衡，根據(jù)S公司的實際情況選擇合適的風(fēng)險管理方式和經(jīng)營戰(zhàn)略。公司員工要有共同面對風(fēng)險的信念與態(tài)度，認(rèn)識到風(fēng)險的必然性，不忽視風(fēng)險，認(rèn)識到風(fēng)險的客觀性，不畏懼風(fēng)險。只有這樣，才能提高企業(yè)的風(fēng)險識別與管理能力，并在工作過程中時刻考慮到風(fēng)險因素，不打折扣的執(zhí)行管理層制定的經(jīng)營戰(zhàn)略。同時還要做好各部門的風(fēng)險管理工作，尤其是提高財務(wù)部門的風(fēng)險管理意識，鼓勵財務(wù)部門時刻保持風(fēng)險防范意識，做好監(jiān)督與檢查工作，遇到棘手的或者超出權(quán)限范圍的問題，及時報告上一級相關(guān)負(fù)責(zé)人員。S公司還應(yīng)該加強與其他企業(yè)之間的合作，致力于實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，充分利用S公司的比較優(yōu)勢，降低應(yīng)收賬款的回收成本，維護企業(yè)和合作伙伴的友好合作關(guān)系。3．公司加強對客戶信息管理完整的客戶信息資料是實施賒銷管理的第一步，只有這樣才能對客戶進行有效、穩(wěn)妥的信用分析，完整的客戶信息也是提高銷售收入和高效收回賬款、預(yù)防客戶風(fēng)險的基礎(chǔ)。想要對客戶的信用風(fēng)險作出全面且準(zhǔn)確的判斷，就需要銷售人員在與客戶協(xié)商接觸中盡為多的觀察和調(diào)查客戶全面、準(zhǔn)確的信息，所收集信息需要包含企業(yè)信用風(fēng)險評級中所有指標(biāo)，且越全面越對后續(xù)工作有利。公司在客戶信息收集的渠道方面現(xiàn)狀可知相對單一，為了進一步使客戶信用風(fēng)險評價結(jié)果精準(zhǔn)性得到有效的提升和保障，則需要針對信息的收集渠道加以全面的拓展，因此企業(yè)必須充分的針對不同的渠道以及客戶信息的收集手段加以合理的利用，比如通過和客戶以及工作人員的有效溝通，同時開展實地調(diào)查通，此外也可相應(yīng)的委托第三方進行調(diào)查等手段，另一方面通過不同渠道的信息收集和整合企業(yè)，也可相應(yīng)的基于自身資源來推動有關(guān)信息的獲取，內(nèi)部途徑獲取信息是相對穩(wěn)定的渠道并且可以獲得可能從官方渠道無法獲取的信息，以此對客戶進行初步了解，建立客戶的信息檔案，可以結(jié)合客戶之前合作中的履約情況進行記錄。然后企業(yè)通過例如征信機構(gòu)、政務(wù)信息平臺、公共網(wǎng)站、媒體渠道、同行調(diào)查等外部手段掌握客戶全方位信息。甚至還可以利用第三方專業(yè)調(diào)查機構(gòu)獲取客戶信息報告，企業(yè)通過這些多種方式收集能夠更全面、真實的掌握客戶情況。客戶信息資料需建檔進行集中管理。企業(yè)的銷售工作人員肩負(fù)客戶資信信息數(shù)據(jù)的收集和整合，同時將信息進一步匯總到信用管理機構(gòu)，以客觀和真實及完整和時效性四大內(nèi)容，針對客戶的信息真實性和準(zhǔn)確性開展全面的剖析和審核。信用管理部門再把經(jīng)篩選、核查過的客戶資料信息、授信情況錄入客戶信用管理檔案，方便更新管理及日后查閱。（二）合同管理、壞賬準(zhǔn)備改良建議1．公司加強合同管理企業(yè)強化合同管理則必須針對銷售部門的交易方式加以嚴(yán)格的規(guī)范和審核，同時針對交易條件予以科學(xué)的明確，特別是必須針對付款方式以及違約責(zé)任鑒定原則，加以全面的解釋和說明，另一方面信用管理機構(gòu)以及法務(wù)機構(gòu)更需要針對合同條款加以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍?。為了使合同管理程序?dāng)中的風(fēng)險及問題得到有效的規(guī)避和優(yōu)化，企業(yè)必須委派更為專業(yè)的法律從業(yè)人員，針對現(xiàn)行的《合同法》等法律法規(guī)加以全面的研究和剖析，針對國家對于合同管理的相關(guān)法律法規(guī)予以全面的認(rèn)識，同時更需要遵守相關(guān)法律和企業(yè)制度也只有這樣才能夠使合同管理當(dāng)中的風(fēng)險得到更好的規(guī)避和降低。另一方面也必須針對對方資信情況予以及時的了解，明確其實際的資質(zhì)等級，并針對有關(guān)文件和復(fù)印件予以全面的保存，一旦合同金額較大，則必須開展極為嚴(yán)苛的審核，也只有這樣才能夠使企業(yè)運營風(fēng)險得到更好的規(guī)避。在合同的簽訂時間當(dāng)中，企業(yè)必須針對整體內(nèi)容予以高度的重視，針對雙方的權(quán)利以及義務(wù)以及特定用詞和付款方式等條款規(guī)定予以全面的掌控，而這也將有助于條文歧義以及不明確等問題得到更好的規(guī)范。此外在合同的履行時間當(dāng)中必須進行詳細(xì)的記錄并確保工作底稿得到較好的保存，此外針對企業(yè)有利的證據(jù)也需要加以科學(xué)的保管，只有這樣才能夠在合同存在糾紛時有助于企業(yè)合法權(quán)益的維護，另一方面通過合同管理以及信息管理技術(shù)的有機結(jié)合，構(gòu)建科學(xué)合理的合同管理也將使合同管理風(fēng)險得到更好的規(guī)避和控制。2.S公司確立科學(xué)壞賬準(zhǔn)備制度在針對S企業(yè)壞賬計提比例過于單一的問題優(yōu)化當(dāng)中，該企業(yè)需要進一步強化內(nèi)部管理，并研究制定更為系統(tǒng)的科學(xué)體系同時針對有關(guān)因素加以綜合的考量，而不是片面和盲目的使用一刀切，此外可相應(yīng)的立足于外部審計和監(jiān)管等部門針對企業(yè)的反饋信息，加強自身壞賬準(zhǔn)備規(guī)范的優(yōu)化和科學(xué)調(diào)整。具體來說，該企業(yè)可相應(yīng)地將小于12個月的戰(zhàn)令，進一步劃分為30天以內(nèi)或30~60天以及60~90天等不同的內(nèi)容并逐級針對壞賬計提比例進行相應(yīng)的提升，同時更需要針對企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備制度加以科學(xué)的構(gòu)建和優(yōu)化，而這也將有助于會計信息的利用者能夠針對該企業(yè)的應(yīng)收賬款的發(fā)展現(xiàn)狀有更為全面的了解和認(rèn)識，此外，這也將使壞賬準(zhǔn)備計提制度，實際的可靠性以及企業(yè)在市場當(dāng)中的良好信譽得到更好的強化。壞賬準(zhǔn)備計提辦法主要包括了，直接轉(zhuǎn)銷以及備抵兩大手段，而該公司所使用的也就是后者當(dāng)中的賬齡分析計提壞賬手段。然而隨著經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性，僅通過一種方法不足以滿足公司的需要，企業(yè)可相應(yīng)地將不同的手段進行有機結(jié)合，此外也可相應(yīng)地結(jié)合實際情況，使用直接轉(zhuǎn)銷法或被敵法同時也能夠有機地把后者當(dāng)中的4種不同方法立足于企業(yè)實際情況結(jié)合使用，如采用個別認(rèn)定法與賬齡分析法相結(jié)合的方式，這種方式許多企業(yè)都已采用，在實際操作中具有可行性。3.加強應(yīng)收賬款動態(tài)化監(jiān)控企業(yè)的財務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中起到協(xié)助監(jiān)督及控制信用風(fēng)險的作用，在企業(yè)實際工作中，存在一些因為對賬或者其他原因?qū)е碌膲馁~損失，而非來自客戶的拒絕支付。因此財務(wù)部門應(yīng)該在客戶對賬管理方面加大管理力度，減少這方面工作失誤帶來的損失，定期及時與客戶對賬，提示付款，并將對賬資料進行整理保存，為后續(xù)債權(quán)法律訴訟提供完整證據(jù)鏈。同時，財務(wù)部門應(yīng)對應(yīng)收賬款進行實時動態(tài)監(jiān)控，定期進行賬齡分析，嚴(yán)格執(zhí)行，所分析結(jié)果可以起到收款提醒作用，協(xié)助其他部門進行到期及逾期應(yīng)收賬款的及時收回工作，對于出現(xiàn)逾期的賬款確定無法歸還時，財務(wù)部門需要及時審核并嚴(yán)格按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進行壞賬損失的確認(rèn)。來源：網(wǎng)頁（新會計）篇名：《企業(yè)應(yīng)收賬款管理淺探》作者：喬偉蓉（三）轉(zhuǎn)移風(fēng)險、催收機制改良建議1.公司積極利用應(yīng)收賬款進行融資 S企業(yè)在市場當(dāng)中的信譽度較高，因此可相應(yīng)的把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移到不同的金融機構(gòu)當(dāng)中開展融資，而這也將使其現(xiàn)金流支持得到更好的強化使企業(yè)的生產(chǎn)運營獲得更好的推動，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效轉(zhuǎn)移，從而使壞賬損失問題得到更好的優(yōu)化，而這在本質(zhì)上與管理層的科學(xué)決策有著息息相關(guān)的聯(lián)系，因此必須要求管理層具備較高水平的風(fēng)險轉(zhuǎn)移意識，同時能夠充分的針對應(yīng)收賬款加以科學(xué)利用開展有效的融資。不只針對賬齡長、回收難的應(yīng)收賬款，只要企業(yè)能夠利用應(yīng)收賬款融資使企業(yè)的現(xiàn)金流維持穩(wěn)定就可以將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移給金融機構(gòu)，不過要考慮轉(zhuǎn)移成本，盡可能達到成本最低利益最大化。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是一種融資發(fā)展新模式，隨著時代的發(fā)展和市場的競爭，越來越受到企業(yè)的歡迎，能夠針對應(yīng)收賬款予以全面的科學(xué)利用，從而使企業(yè)融資問題得到更好的解決，同時也能夠立足于應(yīng)收賬款開展質(zhì)押融資，從而使風(fēng)險得到更好的轉(zhuǎn)移。企業(yè)在和客戶開展交易時使用賒銷，則可有機的把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為應(yīng)收票據(jù)方式支付，與應(yīng)收賬款相比，這一手段的追索權(quán)表現(xiàn)更好，同時客戶逾期無法支付貨款企業(yè)則可進行背書或貼現(xiàn)及融通資金。利用信用保險也可以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，將應(yīng)收賬款的償付責(zé)任一部分轉(zhuǎn)移給保險人，S公司作為投保人，當(dāng)客戶按時足額付款后，該信用保險無須發(fā)揮作用，保險公司不用承擔(dān)償付應(yīng)收賬款的責(zé)任。一旦客戶逾期不能支付貨款，公司就可以找保險公司請求其支付客戶應(yīng)當(dāng)償還的款項。2.公司建立健全應(yīng)收賬款有效的催收機制根據(jù)可行性和科學(xué)性的催收體系，能夠有效的使企業(yè)壞賬損失問題得到更好的優(yōu)化，同時基于跟蹤管理以及定期報告為核心的催收程序，也能夠有助于催收體系的執(zhí)行和落實，對此企業(yè)必須針對和債務(wù)人相關(guān)的可靠信息加以全面的收集和整合，同時基于不同渠道的信息收集針對客戶實際的發(fā)展水平加以客觀的評估和剖析，同時進一步科學(xué)的羅列出所對應(yīng)的類型各不相同的客戶所要采取的收賬措施，