記賬實(shí)操-微半導(dǎo)體股份有限公司賬務(wù)處理示例

1/6會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-微半導(dǎo)體股份有限公司賬務(wù)處理示例一、采購(gòu)業(yè)務(wù)1.晶圓采購(gòu)從國(guó)外供應(yīng)商購(gòu)入高品質(zhì)晶圓，采購(gòu)量為500片，每片價(jià)格1000元，增值稅稅率13%，進(jìn)口關(guān)稅稅率5%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。原材料成本：500×1000×(1+5%)=525000元，進(jìn)項(xiàng)稅額：525000×13%=68250元。賬務(wù)處理：借：原材料晶圓525000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68250貸：銀行存款5932502.芯片制造設(shè)備采購(gòu)購(gòu)置先進(jìn)的芯片制造光刻機(jī)，價(jià)值8000000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，預(yù)計(jì)使用年限8年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)光刻機(jī)8000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040000貸：銀行存款9040000二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用晶圓400片用于芯片生產(chǎn)，每片成本1050元（含關(guān)稅）；領(lǐng)用化學(xué)試劑、光刻膠等輔助材料價(jià)值150000元。領(lǐng)用晶圓成本：400×1050=420000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接材料420000貸：原材料晶圓420000借：生產(chǎn)成本直接材料150000貸：原材料輔助材料1500002.分配人工成本本月芯片制造工人工資共計(jì)600000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接人工600000貸：銀行存款6000003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用本月制造費(fèi)用（包含生產(chǎn)設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等）總計(jì)400000元。假設(shè)按照產(chǎn)品產(chǎn)量分?jǐn)?，本月共生產(chǎn)芯片20000顆，某批次芯片產(chǎn)量為5000顆，則該批次分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：400000×(5000÷20000)=100000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用100000貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊等4000004.產(chǎn)品完工入庫(kù)上述批次芯片完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)：420000+150000+600000+100000=1270000元，入庫(kù)芯片數(shù)量為5000顆，單位成本為1270000÷5000=254元/顆。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品芯片1270000貸：生產(chǎn)成本直接材料420000生產(chǎn)成本直接人工600000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用100000三、銷售業(yè)務(wù)1.銷售產(chǎn)品公司銷售芯片3000顆，單價(jià)500元/顆，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。銷售收入：3000×500=1500000元，銷項(xiàng)稅額：1500000×13%=195000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款1695000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1950002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售3000顆芯片的成本為：3000×254=762000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本762000貸：庫(kù)存商品芯片762000四、其他事項(xiàng)1.研發(fā)投入投入大量資金進(jìn)行新一代芯片技術(shù)研發(fā)，本月研發(fā)費(fèi)用800000元，其中研發(fā)人員工資500000元，消耗實(shí)驗(yàn)材料300000元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出800000貸：應(yīng)付職工薪酬研發(fā)人員工資500000原材料研發(fā)材料300000期末，假設(shè)經(jīng)評(píng)估該研發(fā)項(xiàng)目尚未達(dá)到資本化條件，將研發(fā)支出全部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用800000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出8000002.市場(chǎng)推廣費(fèi)用為推廣公司芯片產(chǎn)品，參加國(guó)際半導(dǎo)體展會(huì)花費(fèi)100000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；支付廣告費(fèi)用60000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用100000銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用60000貸：銀行存款100000庫(kù)存現(xiàn)金600003.管理費(fèi)用處理支付本月管理人員工資300000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時(shí)報(bào)銷辦公費(fèi)40000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用工資300000管理費(fèi)用辦公費(fèi)40000貸：銀行存款300000