2023年中級財務會計模擬題考點版

推薦答案

2023年1月中級財務會計（二）模擬題

2.預計負債與或有負債的重要異同，如何披露或有負債信息

（1）相同點:預計負債和或有負債都屬于或有事項,都是過去的交易或事項形成

的?種狀況，其結(jié)果都須由未來不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上

看，它們都是公司承擔的一項義務，履行該義務會導致經(jīng)濟利益流出公司。

期數(shù)應付利息實際利息支出（即財務費用）折價攤銷額未攤銷折價投資攤

余成本（賬面價值）

①二面值*票面利率（4.5%）②二上期⑤*5.64%③二

②?①（4）=卜期④?本期③⑤二卜期⑤+本期③

2023.01.022457755

2023.6.303604437791667834

2023.12.31360

2023.6.30360

2023.12.31360

2023.6.30360

2023.12.31360

（2）不同點：預計負債是公司承擔的現(xiàn)時義務，或有負債是公司承擔的潛在義務

或者不符合確認條件的現(xiàn)時義務;預計負債導致經(jīng)濟利益流出公司的也許性是

“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計量，或有負債導致經(jīng)濟利益流出公司的也

許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不能可靠計量的；預計負債是確認了的負

債，或有負債是不能在資產(chǎn)負債表中確認的或有事項;預計負債需要在會計報表附

注中作相應披露，或有負債根據(jù)情況（也許性大小等）來決定是否需要在會計報表

附注中披露。

（3）或有負債的披露：

第一，或有負債的種類及其形成因素，涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、

未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。

第二，經(jīng)濟利益流出不擬定性的說明。

第三，或有負債預計產(chǎn)生的財務影響，以及獲得補償?shù)囊苍S性;無法預計的，

應當說明因素。

4.舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)

(1)賬面價值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后

的凈額。如應收賬款賬面余額減去相應的壞賬準備后的凈額為賬面價值。資產(chǎn)的

計稅基礎(chǔ),是指公司收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計?算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定

可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

(2)以固定資產(chǎn)為例:2023年12月購入資產(chǎn)100萬元，雙倍余額法5年折舊,

殘值不考慮，稅務上按直線法5年折舊。2023年應提折舊:40萬元，稅務上認可

提折舊：20萬元,這就意味著有20萬元折舊費稅務上在2023年是不認可的(以

后期間還是會認可)，但站在2023年末這個時點上看，賬面價值與計稅基礎(chǔ)

不同了，會計上賬面價值是100-40=60萬元。計稅基礎(chǔ)是100-20=80萬元。

產(chǎn)生賬面價值小于計稅基礎(chǔ)。

6.舉例說明會計估計

參考答案：

會計估計是指公司對其不擬定的交易或事項以其最近可運用的信息為基礎(chǔ)所作

的判斷。進行會計估計有：壞賬損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年

限的估計、收入確認竣工比例法的估計等

7.舉例說明鈔票流量表中的鈔票等價物

鈔票等價物是指公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價值

變動風險很小的投資。鈔票等價物雖然不是鈔票,但其支付能力與鈔票差不多，即

可視同鈔票，或稱“準鈔票”。鈔票等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、

利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商

業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為

鈔票等價物。

三、單項業(yè)務題

1.某公司以鈔票折扣方式采購材料一批，增值稅發(fā)票標明的售價10000元，增

值稅1700元。規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10、1/20,n/30,產(chǎn)品已經(jīng)入庫。

注,僅以售價為基礎(chǔ)計算享有的鈔票折扣數(shù)。

借：原材料（未入庫用“在途物資”賬戶）10000

應交稅費用一增值稅（進項稅）1700

貸：應付賬款——某公司11700

如:在10天付款，享有鈔票折扣10000x2%=200

借：應付賬款——某公司11700

貸:銀行存款11500

財務費用200

如:在20天付款，享有鈔票折扣10000x1%=100

借:應付賬款—某公司11700

貸：銀行存款11600

財務費用100

2.本月分派職工工資15500%,其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資

1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元。

借：生產(chǎn)成本9000

制造費用1000

管理費用2500

在建工程3000

貸:應付職工薪酬一工資15500

3.根據(jù)已批準實行的辭退計劃，應付職工辭退補償12萬元，明年1月初支付,

確認職工辭退福利。

借：管理費用120230

貸:應付職工薪酬一辭退福利120230

4.與A公司達成債務重組協(xié)議，以低于債務賬而價值的鈔票80萬，清償原欠貨

款100萬；

借:應付賬款—A公司1000000

貸：銀行存款800000

貸：營業(yè)外收入——債務重組收益202300

5.與B公司達成債務重組協(xié)議，用一項非專利抵付前欠貨款12萬元（該項專利

的賬面價值10萬元、未計提攤銷與減值準備。營業(yè)稅率5%,其他稅費略）。

債務重組收益:12-10-10x5%=1.5萬

借：應付賬款一A公司120230

貸：無形資產(chǎn)一專利權(quán)100000

應交稅費一應交營業(yè)稅5000

營業(yè)外收入一債務重組收益15000

6.本公司以自產(chǎn)的庫存商品對A公司長期股權(quán)投資，庫存商品的成本為100萬元,

市場公允價值120萬元,己開具增值稅發(fā)票，并且產(chǎn)品己經(jīng)發(fā)出。

借：長期股權(quán)投資一成本1404000

貸:主營業(yè)務收入1202300

應交稅費一增值稅（銷項稅）204000

同時:借:主營業(yè)務成本1000000

貸：庫存商品1000000

7.在建工程領(lǐng)用外購的原材料，原購買價為100萬。

借：在建工程1170000

貸：原材料1000000

應交稅費——增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）170000

如在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，成本為100萬元，市場公允價值120萬元。

借：在建工程1204000

貸：庫存商品1000000

應交不兌費——增值稅（銷項稅）204000（1202300x17%）

8.計算出售廠房應交營業(yè)稅20萬

借：固定資產(chǎn)清理202300

貸:應交稅費一應交營業(yè)稅202300

交納上月應交的增值稅130000

借:應交稅費一未交增值稅130000

貸：銀行存款130000

將本月未交增值稅85000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；

借：應交稅費——增值稅（未交增值稅）85000

貸：應交稅費——未交增值稅85000

將本月應交所得稅870000元計提入賬（假定會計與稅法不存在差異）

借:所得稅費870000

貸：應交稅費——應交所得稅870000

交納上年所得稅130000

借:應交稅費——未交增值稅1000000

貸：銀行存款1000000

計提應交城建稅5200元。

借:營業(yè)稅金及附加5200

貸:應交稅金——應交城建稅5200

第十章長期負債

1.預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息120230元；

借:財務費用120230

貸：應付利息或長期借款——應計利息120230

2.1月1日，按面值發(fā)行債券一批，面值200萬，票面利率為5%,款項存入銀

行。

借:銀行存款2023000

貸：應付債券一面值2023000

按年計息,年末計息時：

借：財務費用100000

貸:應付利息或應付債券——應計利息100000

如按溢價,1月1日,204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，票面利率為5%,實際

利率為4%,款項存入銀行。

借：銀行存款2040000

貸：應付債券一面值2023000

應付債券一利息調(diào)整40000

溢價發(fā)行前提下，第一年年末計息：

借：財務費用81600(2040000x4%)

應付債券一利息調(diào)整18400(倒擠)

貸：應付利息或應付債券——應計利息100000

折價發(fā)行用行及計息大家會做嗎？？？

3.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結(jié)。下月無法支付

到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。

借:應收賬款800000

貸：預計負債800000

第十一章所有者權(quán)益

1.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票100萬股，用銀行存款支付180萬元。

借：庫存股1800000

貸:銀行存款1800000

第十二章收入、費用和利潤

1.以銀行存款支付廣告費600000元。

借：銷售費用——廣告費600000

貸:銀行存款600000

2、以銀行存款支付罰款或協(xié)議違約金12023元。

借：營業(yè)外支出600000

貸：銀行存款600000

3.銷售產(chǎn)品一批，價款2023000已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，成本為120230

0元，協(xié)議規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率；

發(fā)出商品時：

借:應收賬款340000

貸：應交稅費一增值稅（銷項稅）340000

同時：

借：發(fā)出商品1202300

貸:庫存商品1202300

4、銷售產(chǎn)品，價款2023000己開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，成本為1202300元，

貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；

發(fā)出商品時：

借：應收票據(jù)2340000

貸:主營業(yè)務收入2023000

應交稅費——增值稅（銷項稅）340000

同時：

借:主營業(yè)務成本1202300

貸：庫存商品1202300

5.已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回，價款2023000,成本為120230

0元。

開增值稅紅字發(fā)票：

借：主營業(yè)務收入2023000

貸:應交稅費一增值稅（銷項稅）340000（紅字）

應收賬款或銀行存款2340000

同時：

借:庫存商品1202300

貸：主營業(yè)務成本1202300

6.6月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000,增值

稅68000元，之前已預收202300元貨款。

借:預收賬款——預收F公司468000

項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債

應納稅可抵扣

預收賬款1001010x25%

交易性金融資產(chǎn)40301010x25%

固定資產(chǎn)150-50150-904040x25%

貸:主營業(yè)務收入400000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）68000

7.采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。價款2023000,款項在一年內(nèi)支付，分四次均額

付款。成本為1202300元。假定該銷售活動不具有融資性質(zhì)。

銷售發(fā)出商品：

借:發(fā)出商品1202300

貸：庫存商品1202300

每次收款時

借：銀行存款585000

貸:應交稅費一增值稅（銷項稅）85000

主營業(yè)務收入500000

同時：

借:主營業(yè)務成本300000

貸板出商品300000

8.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)牛的虧損10。萬；

借：利潤分派一未分派利潤1000000

貸：本年利潤1000000

9.用盈余公積填補虧損100萬；

借：利潤分派一盈余公積補虧1000000

貸:盈余公積1000000

10.將本年實現(xiàn)的凈利潤120萬結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤”明細賬戶；

借：本年利潤1202300

貸：利潤分派一未分派利潤1202300

11.將本年實現(xiàn)的凈利潤120萬，按10%的比例提取法定盈余公積，同時向投資

人分派鈔票股利30萬。

借:利潤分派一提取法定盈余公積120230

——應付普通股股利300000

貸：盈余公積120230

應付股利300000

第十三章會計調(diào)整

1.發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊。該設(shè)備原值31萬，預計凈殘值1

萬元。采用直線法折舊，預計使用年限2023。

經(jīng)判斷，為非重大會計差錯，補提上一年折舊（31-1）70=3萬

借：制造費用30000

貸：累計折舊30000

2.年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計5000元，經(jīng)查系記賬憑證金額錯

誤。

借:制造費用5000

貸：累計折舊50000

四、計算題（考一個，12分）

1.2023年1月2日，某公司以7755萬折價發(fā)行債券一批，發(fā)行三年，面值

為8000萬元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次還本，債券

折價采用實際利率法分攤。票面利率為9%,實際利率為11.28%。公司于每年

的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。

規(guī)定計算：發(fā)行債券的折價卜各期的應付利息;第1期分攤的折價;半年后的攤余成

本；到期應償付的金額。

發(fā)行債券的折價=8000-7755=245

各期的應付利息=8000x9%-2=360

第1期分攤的折價二7755x11.28%+2?8000x9%+2=79

半年后的攤余成本=7785+79=7834

到期應償付的金額=8000+360=8360

2.某公司2023年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：

應收賬款一甲15000（借）

應付賬款一A30000（貸）

預收賬款一丙20230（貸）

預收賬款一丁13000（借）

預付賬款一B10000（借）

預付賬款一C18000（貸）

原材料120230（借）

庫存商品100000（借）

材料成本差異2023（貸）

存貨跌價準備5000（貸）

持有至到期投資450000（借），其中一年內(nèi)到期的金額為250000

規(guī)定:計算年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應收賬款、應付賬款、預

付賬款、預收賬款、持有至到期投資。

參考答案:

存貨=120230+100000—2023—5000=213000%

應收賬款=15000+13000=28000元

應付賬款=30000+18000=48000元

預付賬款=10000元

預收賬款=20230元

持有至到期投資=450000—250000=202300元

3.已知某公司所得稅稅率為25%和年末預收貨款金額為10萬元、交易性金融資

產(chǎn)期末賬面價值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產(chǎn)原價150萬以及會

計核算的累計折舊額50萬和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額90萬元。

規(guī)定：根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負債項I暫時性差異分析表（各項業(yè)務

的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金

額）。

4.己知公司年度有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤100萬;本年度發(fā)生的收支中

有購買國債本年確認利息收入8000和稅款滯納金支出4000；存貨減值準備20

230元。存貨的成本為120230元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法

核算,所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。此外,

年末公司董事會決定分別按10%、5%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積,

并將當年凈利潤的20%向投資者分派鈔票利潤、明年2月初支付。

規(guī)定計算：

(1)年度納稅所得額；

1000000-8000+4000+20230=1016000

(2)全年應交所得稅額；

1016000x25%=254000

(3)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債；

由于存貨的賬面價值為120230-20230=100000元

存貨的計稅基礎(chǔ)為其成本120230

由于資產(chǎn)的賬面價值〈計稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20230元。則相應的

遞延所得稅資產(chǎn)為20230x25%=5000

本年的所得稅費=254000-5000=249000

(4)年末提取的盈余公積；

凈利潤=100=751000

提取的盈余公積=751000x10%+x751000x5%=112650

(5)年末應向投資者分派的鈔票利潤。

751000x20%=150200

五、綜合題(考一個13分)

1.2023年7月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，價款50000元，增值稅稅

率17%,成本26000元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票己經(jīng)開具并向銀行辦理了托罷手

續(xù)。甲公司給予乙公司鈔票折扣條件為2/10,1/20,N/30（僅對價款部分享受

鈔票折扣）。7月15日乙公司付購貨款。7月20日該批商品因質(zhì)量問題被所有

退回，貨款尚未退還給購貨方。

規(guī)定:計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款;編制銷售商品、收取貨款以及收

到退貨的會計分錄。

參考答案：

（1）因7月15日乙公司付購貨款，正好在折扣期內(nèi)，為此給予乙公司50000x2%=

1000元鈔票折扣,實際收到貨款50000+8500-1000=57500元。如所有

退貨，應退還的銷貨款亦為57500元。

（2）有關(guān)會計分錄：

2023年7月8日銷售商品：

借:應收賬款—乙58500

貸：主營業(yè)務收入50000

應交稅費一增值稅（銷項稅）8500

同時：

借：主營業(yè)務成本26000

貸：庫存商品26000

2023年7月15日收到銷貨款:

借:銀行存款57500

財務費用1000

貸：應收賬款——乙58500

7月20日該批商品因質(zhì)量問題被所有退回：

借：主營業(yè)務收入50000

貸：銀行存款57500

財務費用1000

應交稅費一增值稅(銷項)8500(紅字)

同時：

借:庫存商品26000

貸:主營業(yè)務成本26000

2.1月2日從銀行借入三年期借款2023用于工程建設(shè)，年利率為6%,利息于

各年末支付。其他有關(guān)資料如下：

⑴工程于1月1日開工，當天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900

萬。對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.2%,第一

季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。

⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。

⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬。第三季度，公司用該借款的閑置資金

購入交易性證券，獲得投資收益10萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入

銀行。

(4)10月1日支付工程進度款300萬。

⑸至年末，該項工程尚未竣工。

規(guī)定：(1)按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；(2)編制年初借

款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。

參考答案：

(1)每季度應付借款利息均為：2023x6%+4=30萬

第一季度借款費用資木化金額=30-(2023-900)x1.2%-4=26.7萬

第二季度借款費用資本化金額=30—(2023?900)x1.2%+4=26.7萬

第三季度借款費用資本化金額=30-10=20萬

第四季度借款費用資本化金額=30萬

(2)有關(guān)會計分錄：

編制年初借款：

借:銀行存款20230000

貸:長期借款20230000

第1季末計提利息：

借：銀行存款33000

貸:在建工程33000

借:在建工程300000

貸:應付利息300000

年末支付利息：

借：應付利息2023x6%

貸:銀行存款2023x6%

3.A公司以自用設(shè)備抵B公司的債2340000元,已知設(shè)備原價2086000

元、累計折舊800000元、公允價值1786000元，

規(guī)定：(1)計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務重組收益；(2)計算B公司的

債權(quán)重組損失；(3)編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益

的會計分錄。(課本尸149)

參考答案：

(1)A公司抵債設(shè)備的處置損益二1786000-(208)=500000元

A公司抵債設(shè)備的債務重組收益=234=55400。元

(2)B公司的債權(quán)重組損失=234=554000元

(3)編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄：

將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借:固定資產(chǎn)清理1286000

累計折舊800000

貸：固定資產(chǎn)2086000

用設(shè)備抵債:

借：應付賬款一B公司2340000

貸：固定資產(chǎn)清理1786000

營業(yè)外收入一債務重組利得554000

同時：

借:固定資產(chǎn)清理500000

貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)解決利得500000

4.已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額（見下表），12月21—

31日發(fā)生的業(yè)務如下：

⑴將暫時閑置的機器出租,本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機潛本月

應計提折舊10萬c

⑵銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬，己所有收妥并存入銀行。商品

已經(jīng)發(fā)出,成本為500萬。

⑶支付本季短期借款利息15萬。

⑷本月應交所得稅17萬。

規(guī)定：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤

表。

單位：萬元

損益類賬戶1—12月20日累計發(fā)生額損益類賬戶1?12月20日累計發(fā)生額

主營業(yè)務收入（貸）11000其他業(yè)務收入（貸）1500

主營業(yè)務成本（借）6500其他業(yè)務成本（借）1000

營業(yè)稅金及附加（借）20銷售費用（借）200

管理費用（（g）1571財務費用（借）415

資產(chǎn)減值損失（借）309投資收益（貸）315

營業(yè)外收入（貸）500營業(yè)外支出（借）197

所得稅費用（借）1103

參考答案：

(1)編制有關(guān)會計分錄：

①將暫時閑置的機器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機器本月

應計提折舊10萬。

借:銀行存款202300

貸:其他業(yè)務收入202300

同時：

借:其他業(yè)務成本100000

貸:累計折舊100000

②銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬:已所有收妥并存入銀行。

借：銀行存款11700000

貸:主營業(yè)務收入10000000

應交稅費一增值稅(銷項)1700000

同時：

借：主營業(yè)務成本5000000

貸:庫存商品5000000

③支付本季短期借款利息50萬。

借：財務費用500000

貸:銀行存款500000

④本月應交所得稅20萬。

借:所得稅費202300

貸：應交稅費一應交所得稅202300

利潤表單

位：萬元

項目12月20日以后1-12月20日累計發(fā)生額本年金額

一、營業(yè)收入10201250013520

減:營業(yè)成本51075008010

營業(yè)稅金及附加2020

銷售費用200200

管理費用15711571

財務費用50415465

資產(chǎn)減值損失309309

加：公允價值變動收益

（損失以“一”號填列）

投資收益

（損失以號填列）315315

二:營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）3260

加:營業(yè)外收入500500

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置損失197197

三、利潤總額3563

減:所得稅費用2011031123

四:凈利潤2440

公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨合用增值稅稅率17%、合用

消費稅稅率10%,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2023年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)

務:1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅

153000元，另有運費2023元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫,貨款及

運費以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2023*（1-3%）

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）153000+2023*7%

貸：銀行存款9155000

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交

納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取,相關(guān)手續(xù)辦理完畢，

借:應收賬款1170000

貸:主營業(yè)務收入1000000

應交稅費■應交增值本兌170000

借：營業(yè)稅金及附加100000

貸:應交稅費--應交消費稅100000

同時確認成本

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為

80000元、累計攤銷75000元。

借：銀行存款15000

累計攤銷75000

貸:無形資產(chǎn)80000

應交稅費■應交營業(yè)稅750

營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得9250

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實除支付款80000元。我國增值稅實行條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)

品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。

借:原材料80000*(1-13%)69600

應交稅費■應交增值稅10400

貸：鈔票80000

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000

元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。

材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費

稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資100000

貸:原材料100000

借:委托加工物資25000+2500

應交稅費?應交增值稅（進項稅額）4250

貸:銀行存款31750

提醒:直接對外銷售的，不得抵扣消費稅

6.購入設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元.設(shè)

備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn)180000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）30600

貸：銀行存款210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程50000*1.17

貸源材料50000

應交稅費一■應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8500

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，因素待查。

借:待解決財產(chǎn)損益■待解決流動資產(chǎn)損益4000

貸:原材料4000

盤虧的原材料，由于因素尚未確認.無法擬定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.第

二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失,是指因管理不善導致被盜、丟

失、霉爛變質(zhì)的損失。

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償付。雙方

協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本

200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元2甲公司持有的A公司

股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元,

持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30

元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管

理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)

營貨品合用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會

計分錄.

甲：

借:應付賬款350

貸：主營業(yè)務收入180

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）30.60

可供出售金融資產(chǎn)（成本）15

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）10

投資收益5

營業(yè)外收入-債務重組收益109.40

借:主營業(yè)務成本185

存貨跌價準備15

貸:存貨200

借：資本公積-其他資本公積10

貸:投資收益10

乙：

借:壞賬準備105

交易性金融資產(chǎn)30

存貨180

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）30.60

營業(yè)外支出--債務重組損失4.4

貸：應收賬款350

簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動協(xié)議到期前，公司根據(jù)法律、與職

工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止

對職T的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，公司應當在辭退

時進行確認和計量。

職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與公司簽訂的勞動協(xié)議到期時，或者職工

達成了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償

的事項是職工在職時提供的服務而不是退休自身，因此，公司應當是在職工提供

服務的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容

答：其重要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。

對于極具有不擬定性的或有事項來說，這些因素更難擬定。對或有負債披露的

具體內(nèi)容如下：1.或有負債形成的因素;2.或有負債預計產(chǎn)生的財務影響（如無

法預計，應說明理由）;3.獲得補償?shù)囊苍S性。

2023年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建

設(shè)，利率8%,利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2023年1月

1日開工，當天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季

度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2023年4月1日工程

因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3口恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存

款利息收入4萬元。（3）2023年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。

第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9

萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0,年末收回本金300萬元

存入銀行。（4）2023你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬

元,期限1年、利率6%.利息按季度、并干季大支付.10月1日公司支付工

程進度款500萬元。（5）至2023年末、該項工程尚未竣工。規(guī)定1.判斷2023

年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額,

并編制2023年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。

1、2023年資本化期間為2023年1月1日—12月31日，但4月1日一6

月30日應暫停資本化。

2、第一季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額

=利息費用-閑置資金取得的利息收入

=20-4=16（萬元）

借:在建工程--生產(chǎn)線16萬

借:銀行存款4萬

貸：應付利息20萬

2、第二度（暫停資本化）

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）

借：財務費用16萬

借：銀行存款4萬

貸:應付利息20萬

3、第三季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額=20—9=11（萬元）

借：在建工程-生產(chǎn)線11萬

借：銀行存款9萬

貸：應付利息20萬

4、第四季度

⑴專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）,應所有資本化

（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬

元，應將超過部分占用一般借款的借款費用資本叱。

累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）

利息資本化金額=20+3=23（萬元）

借:在建工程--生產(chǎn)線20萬

貸:應付利息20萬

借:在建工程?一生產(chǎn)線3萬

借:財務費用4.5萬

貸:銀行存款(500*6%/4)7.5萬

2023年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20230000元，票面利

率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實

際發(fā)行價為15366680元(不考慮發(fā)行費用)，債券折價采用實際利率法分攤,

債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤

折價款。規(guī)定1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利

息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預提利息

及支付利息、到期還本付息的會計分錄。

1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息,分攤折

價？

答所有利息調(diào)整費用=2023-1536.668=463.332萬元

計算債券的攤余價值=1536.668

半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167

半年應付利息=2023*4%/2=40萬元.

半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元

2。編制發(fā)行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。

借:銀行存款1536.668

應付債券--利息調(diào)整463.332

貸:應付債券-面值2C23

2023年上半年預提利息

借：財務費用78.4167

貸:應付債券-利息調(diào)整38.4167

應付債券-應計利息40

2023年7月1日支付利息

借:應付債券--應計利息40

貸:銀行存款40

2023年12月31日預提利息

計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847

半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771

半年應付利息=2023*4%/2=40萬元.

半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借：借：財務費用79.3771

貸:應付債券-利息調(diào)整39.3771

應付債券---應計利息40

以此類推.

最后還本付利息

借：應付債券-面值2023

應付債券-應計利息40

貸:銀行存款2040

2023