2024年初級會計職稱-經(jīng)濟法基礎-第五章其他相關稅收法律制度

下載后可任意編輯第五章其他相關稅收法律制度本章內(nèi)容（七節(jié)）：第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度(重點)第二節(jié)契稅法律制度第三節(jié)車船稅法律制度第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度第五節(jié)印花稅法律制度(重點)第六節(jié)資源稅法律制度第七節(jié)土地增值稅法律制度(難點)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、房產(chǎn)稅的概念房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，根據(jù)房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。二、房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍（一）房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅的納稅人，擁有房屋產(chǎn)權的單位和個人（不含農(nóng)村）。具體包括產(chǎn)權所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。例1、（例5-1）張某將個人擁有產(chǎn)權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（）（2024年試題）答案：√解析：房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。題中表述是正確的。例2、根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，不屬于房產(chǎn)稅納稅人的是（）。（2024年試題）A.城區(qū)房產(chǎn)使用人B.城區(qū)房產(chǎn)代管人C.城區(qū)房屋所有人D.城區(qū)房屋出典人答案：D[解析]房產(chǎn)稅的納稅人具體包括：產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房屋代管人或者使用人，所以本題中“城區(qū)房屋出典人”不屬于房產(chǎn)稅納稅人，所以本題的答案就是D.例3、根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，下列關于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是（）。（2024年試題）A.房產(chǎn)產(chǎn)權出典的，出典人為房產(chǎn)稅的納稅人B.房產(chǎn)產(chǎn)權屬于個人所有的，個人為房產(chǎn)稅的納稅人C.房產(chǎn)產(chǎn)權屬于集體所有的，集體單位為房產(chǎn)稅的納稅人D.房產(chǎn)產(chǎn)權屬于國家所有的，其經(jīng)營管理單位為房產(chǎn)稅的納稅人答案：A（二）房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋。（不含農(nóng)村的房屋）注意：獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻等不屬征稅范圍。三、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算（一）房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。1.從價計征。從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%一30%后的余值計算繳納。2.從租計征。從租計征的房產(chǎn)稅，是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)。注意：①房屋附屬設備和配套設施計入房產(chǎn)原值②對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參加投資利潤分紅、共擔風險的，按房產(chǎn)余值計征（從價）；對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，從租計征。（實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金）③對于融資租賃房屋，按房產(chǎn)余值計征（從價）例：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（）（2024年試題）答案：√（二）房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)稅采納比例稅率，依照房產(chǎn)余值從價計征的，稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12％。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。（三）房產(chǎn)稅應納稅額的計算1.從價計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算。應納稅額＝應稅房產(chǎn)原值×（1一扣除比例）×1.2％2.從租計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算。應納稅額＝租金收入×12％（或4％）例1、（例5-2）某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2％，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30％，該房產(chǎn)年度應繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）元。（2024年試題）A.9360B.7200C答案：C解析：應納房產(chǎn)稅＝600000×（1－30％）×1.2％＝5040（元）例2、某企業(yè)2024年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%.該企業(yè)2024年度應繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）萬元。（2024年試題）A.18B.33.6C.42D.48答案：C解析：根據(jù)規(guī)定，從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。該企業(yè)2024年應繳納的房產(chǎn)稅＝5000×（1-30%）×1.2%＝42（萬元）四、房產(chǎn)稅的稅收減免1、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅2、撥付事業(yè)經(jīng)費的單位本身業(yè)務使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅4、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅5、（略）6、（略）五、房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限（一）納稅義務發(fā)生時間1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（二）納稅地點——房產(chǎn)所在地（三）納稅期限——按年計算，分期繳納第二節(jié)契稅法律制度一、契稅的概念契稅是指國家在土地、房屋權屬發(fā)生轉移時，根據(jù)當事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向權屬承受人征收的一種稅。二、契稅的納稅人和征稅范圍（一）契稅的納稅人契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。（二）契稅的征稅范圍1.國有土地使用權出讓。2.土地使用權轉讓。3.房屋買賣。4.房屋贈與。5.房屋交換。注意：①土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。②農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移,不征收契稅。③因典當、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍。例：根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。（2024年試題）A．承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權B．企業(yè)受讓土地使用權C．企業(yè)將廠房抵押給銀行D．個人承租居民住宅答案：B解析：契稅以在我國境內(nèi)轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。土地使用權轉讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。三、契稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。3.土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。4.以劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時應補交的契稅，以補交的土地使用權出讓費用或土地收益作為計稅依據(jù)。（二）契稅的稅率契稅采納比例稅率，并實行3％一5％的幅度稅率。（三）契稅應納稅額的計算應納稅額黃某獲贈房屋（稅務機關核定房屋價值28萬元）后又與李某的房屋交換，黃某補差價5萬元。設契稅稅率4%例1、林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3％，黃某應繳納的契稅稅額為（）萬元。（2024年試題）A.4.8B.2.88C.2.16答案：D解析：黃某應繳納的契稅＝（96－72）×3％＝0.72（萬元）。房屋交換，以所交換，房屋的價格差額為計稅依據(jù)。例2、契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。（）（2024年試題）答案：×解析：契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人，而并非是轉讓者。本題考核契稅的納稅人。契稅為買方稅，是由承受方繳納的，而并非是轉讓方。例3、甲企業(yè)以價值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價款100萬元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應由甲企業(yè)繳納。（）（2024年試題）答案：√解析：本題考核互換房屋中契稅的繳納。根據(jù)規(guī)定，房屋互換中，互換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。本題中，多交付貨幣的一方是甲方，因此應該由甲方繳納契稅。例4、根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，下列各項中，屬于契稅征稅對象的有（）。（2024年試題）A.房屋買賣B.國有土地使用權出讓C.房屋贈與D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉移答案：ABC四、契稅的稅收減免1、2、3、4、5、6、五、契稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限第三節(jié)車船稅法律制度一、車船稅的概念車船稅是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。二、車船稅的納稅人和征稅范圍（一）車船稅的納稅人車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)擁有或者管理的車輛、船舶（以下簡稱車船）的單位和個人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。例：下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（）。（2024年試題）A.在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企業(yè)B.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個人C.在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民D.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè)答案：ABCD解析：根據(jù)規(guī)定，車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)擁有或者管理的車輛、船舶的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外籍個人。（二）車船稅的征稅范圍車船，是指依法應當在車船管理部門登記的車船。（包括：機動非機動）二、車船稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算（一）車船稅的計稅依據(jù)1.載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計稅依據(jù)。2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據(jù)。3.船舶，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)?！纠?-7】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是（）。（2024年試題）A.排氣量B.自重噸位C.凈噸位D.購置價格答案：B解析：載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計稅依據(jù)。（二）車船稅的稅率車船稅采納定額稅率。如載客汽車每年稅額為60元一660元。（三）車船稅應納稅額的計算載客汽車和摩托車的應納稅額＝輛數(shù)×適用年稅額載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應納稅額＝自重噸位數(shù)×適用年稅額船舶的應納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年稅額拖船和非機動駁船的應納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年稅額×50％四、車船稅的稅收減免1、2、3、4、5、6、7、五、車船稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限（一）納稅義務發(fā)生時間車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的當月。（二）納稅地點——車船登記地（三）納稅期限——按年申報繳納第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，根據(jù)規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；個人，包括個體工商戶以及其他個人。城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人繳納。土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。1.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。2.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準。3.尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調整。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率定額稅率，即采納有幅度的差別稅額。如大城市每平方米年稅額1.5—30元（三）城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算（簡單）年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額例1、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是（）。（2024年試題）A.建筑面積B.使用面積C.居住面積D.實際占用的土地的面積答案：D解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)為“實際占用的土地面積”。例2、我國目前只對國家所有的土地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對集體所有的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（

）

（2024年試題）答案：×

解析：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國家所有的土地,還是集體所有的土地,都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象。四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免（一）城鎮(zhèn)土地使用稅減免的一般規(guī)定（7點）（二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特別規(guī)定（了解）五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限（一）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。（二）納稅地點——土地所在地（三）納稅期限——按年計算、分期繳納。第五節(jié)印花稅法律制度一、印花稅的概念（一）印花稅的概念印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證征收的一種稅。（二）印花稅的特點1、兼有憑證稅和行為稅性質2、征稅范圍廣泛3、稅率低4、納稅人自行完稅二、印花稅納稅人和征稅范圍（一）印花稅的納稅人印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。主要包括：1.立合同人。是指合同的當事人。（注意：不包括擔保人、證人、鑒定人）2.立賬簿人。是指開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。3.立據(jù)人。是指書立產(chǎn)權轉移書的單位和個人。4.領受人。是指領取并持有該項憑證（權利、許可證照）的單位和個人。5.使用人。在國外書立、領受，但在國內(nèi)使用的應稅憑證，其使用人是納稅人。（二）印花稅的征稅范圍（五大類應稅憑證）1.經(jīng)濟合同。（10類）包括購銷、加工承攬、建設工程勘察設計、建筑安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同。注意：①具有合同性質的憑證應視同合同征稅②未按期兌現(xiàn)合同亦應貼花③同時書立合同和開立單據(jù)的貼花方法（只就合同或單據(jù)貼花）2.產(chǎn)權轉移書據(jù)。（5項）包括財產(chǎn)所有權（經(jīng)政府登記注冊的財產(chǎn)）、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權（均屬無形資產(chǎn)）等轉移時所書立的轉移書據(jù)。3.營業(yè)賬簿。（2種）營業(yè)賬簿按其反映內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他營業(yè)賬簿。"記載資金的賬簿"是指反映生產(chǎn)經(jīng)營單位資本金額增減變化的賬簿；"其他賬簿"，是指除上述賬簿以外的有關其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的賬簿，包括日記賬簿和各種明細分類賬簿。注意“營業(yè)賬簿”征免范圍P1844.權利、許可證照。（5種）包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。注意：在境外書立、領受但在我國境內(nèi)使用，在我國境內(nèi)具有法律效力，受我國法律保護的憑證，也屬于印花稅征稅范圍。納稅人以電子形式簽訂的上述各類應稅憑證，按規(guī)定征收印花稅。例：根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。（多選）（2024年試題）A.工商營業(yè)執(zhí)照B.土地使用權出讓合同C.土地使用證D.商品房銷售合同答案：ABCD解析：根據(jù)規(guī)定，工商營業(yè)執(zhí)照和土地使用證，屬于權利、許可證照，征收印花稅；土地使用權出讓合同和商品房銷售合同，根據(jù)產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。三、印花稅計稅依據(jù)、稅率和應納稅額的計算（一）印花稅的計稅依據(jù)1.合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以"實收資本"與"資本公積"兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。3.不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權利許可證照，以及日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。4.納稅人有法定情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)。（二）印花稅稅率1、比例稅率。（0.5?至1‰不等）2、定額稅率。單位稅額為每件5元。（三）印花稅應納稅額的計算1.實行比例稅率的憑證應納稅額＝應稅憑證計稅金額×比例稅率2.實行定額稅率的憑證應納稅額＝應稅憑證件數(shù)×定額稅率3.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿應納稅額＝（實收資本＋資本公積）×0.5‰4.其他賬簿按件貼花，每件5元。例1、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（）。（2024年試題）A.合同的雙方當事人B.合同的擔保人C.合同的證人D.合同的鑒定人答案：A解析：合同的當事人是印花稅的納稅人，不包括合同的擔保人.證人.鑒定人。

例2、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有（）。（2024年試題）A.產(chǎn)權轉移書據(jù)B.借款合同C.財產(chǎn)租賃合同D.工商營業(yè)執(zhí)照答案：ABC解析：產(chǎn)權轉移書據(jù)、購銷合同、借款合同是以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計稅依據(jù)。例3、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。（2024年試題）A.土地使用權出讓合同B.土地使用權轉讓合同C.商品房銷售合同D.房屋產(chǎn)權證答案：ABCD解析：本題考核印花稅的征稅范圍。以上四項均屬于印花稅征稅范圍。土地使用權的出讓和轉讓合同根據(jù)“產(chǎn)權轉移書據(jù)”貼花。四、印花稅稅收減免（P190）（看輔導書）五、印花稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限第六節(jié)資源稅法律制度一、資源稅的概念（一）資源稅的概念資源稅是對在我國境內(nèi)從事應稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。（二）資源稅的特點1、只對特點自然資源征稅2、調節(jié)資源的級差收益3、實行從量定額征收二、資源稅的納稅人資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。（注意：不包括中外合作開采企業(yè)）三、資源稅的征稅范圍1.原油。（注意：不包括人造石油）2.天然氣。（注意：不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣）3.煤炭。（注意：不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品）4.其他非金屬礦原礦。（如：大理石、石膏礦）5.黑色金屬礦原礦。（如：鐵礦、錳礦）6.有色金屬礦原礦。（如：銅礦、鉛鋅礦）7.鹽。例：根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。（2024年試題）A.天然氣B.地下水C.原油D.液體鹽答案：B解析：本題考核資源稅的征稅范圍。資源稅的征稅范圍中并不包括地下水。四、資源稅的稅目與稅額（注意：資源稅適用稅額確定的特別規(guī)定）五、資源稅的課稅數(shù)量（一）資源稅課稅數(shù)量確定的一般規(guī)定1.納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。2.納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。（二）資源稅課稅數(shù)量確定的特別規(guī)定1.納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定的折算比率換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。2.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不容易劃分的，一律按原油的數(shù)量為課稅數(shù)量。3.（書上）4.（書上）5.（書上）6.（書上）六、資源稅應納稅額的計算（一）資源稅應納稅額的計算公式（采納定額稅率，從量定額征收）應納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額代扣代繳應納稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額（二）資源稅應納稅額的計算舉例七、資源稅稅收減免1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。3.5.例：某油田3月份生產(chǎn)原油5000噸，當月銷售3000噸，加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應繳納的資源稅稅額為（）元。（2024年試題）A．40000B．24800C．24000D．23200參考答案：C答案解析：根據(jù)規(guī)定，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。應繳納的資源稅＝3000×8＝24000（元）。八、資源稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限例：根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（）。（2024年試題）A.采納分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天

B.采納預收貨款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，為收到貨款的當天

C.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天

D.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款的當天

答案：CD（權責發(fā)生制）解析：納稅人實行分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；納稅人實行預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。第七節(jié)土地增值稅法律制度（計算中的難點）一、土地增值稅的概念（一）土地增值稅的概念土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（如：種植物）（簡稱"轉讓房地產(chǎn)"）并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。（二）土地增值稅的特點1、在房地產(chǎn)轉讓環(huán)節(jié)征收2、以房地產(chǎn)轉讓實現(xiàn)的增值額為計稅依據(jù)3、征稅面比較廣4、采納扣除法（新房地產(chǎn)）和評估法（舊房地產(chǎn)）計算增值額5、實行超率累進稅率二、土地增值稅的納稅人土地增值稅的納稅人，是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（以下簡稱"轉讓房地產(chǎn)"）并取得收入的單位和個人。二、土地增值稅的征稅范圍（重要）（一）征稅范圍的一般規(guī)定1.轉讓國有土地使用權。（注意：不是出讓）2.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。以繼承、贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為，以及房地產(chǎn)出租、抵押等未轉讓房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。實際工作中，可通過以下幾條標準來推斷：①轉讓的土地使用權必須是國有的（自行轉讓集體土地是一種違法行為）②土地使用權、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權必須發(fā)生轉讓（將房地產(chǎn)出租、抵押等排除在外）③必須取得轉讓收入（將以繼承、贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為排除在外）（二）征稅范圍的特別規(guī)定1——10四、土地增值稅的計稅依據(jù)（一）增值額增值額是指納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入（包括貨幣收入、實物收入和其他收入），減去取得土地使用權時所支付的土地價款、土地開發(fā)成本、地上建筑物成本及有關費用、銷售稅金等規(guī)定的扣除項目后的余額。假如納稅人轉讓房地產(chǎn)的收入減除規(guī)定的扣除項目后沒有余額，則不需要繳納土地增值稅。其計算公式為：增值額（類似于利潤）＝轉讓房地產(chǎn)取得的收入－扣除項目納稅人有稅法規(guī)定情形的，其土地增值稅根據(jù)房地產(chǎn)評估價格計算征收。（二）轉讓房地產(chǎn)取得的收入納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入，包括轉讓房地產(chǎn)的全部價款及有關的經(jīng)濟收益；從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。（三）扣除項目土地增值稅的扣除項目包括：1.取得土地使用權所支付的金額。2.房地產(chǎn)開發(fā)成本。3.房地產(chǎn)開發(fā)費用。4.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金。5.財政部規(guī)定的其他扣除項目。對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在銷售新建商品房時，可加計（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%的扣除。6.舊房及建筑物的扣除金額。（1）按評估價格扣除（2）按購房發(fā)票金額計算扣除（四）計稅依據(jù)的特別規(guī)定（1）——（4）五、土地增值稅的稅率及應納稅額的計算（一）土地增值稅的稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率，具體稅率如下：1.增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。2.增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。3.增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。4.增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。上述四級超率累進稅率，每級"增值額未超過扣除項目金額"的比例，均包括本比例數(shù)。（二）土地增值稅應納稅額的計算土地增值稅根據(jù)納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。在轉讓房地產(chǎn)的增值額確定之后，根據(jù)規(guī)定的四級超率累進稅率，以增值額中屬于每一稅率級別的部分的金額，乘以該級的稅率，再將由此而得出的每一級的應納稅額相加，得到的總數(shù)就是納稅人應繳納的土地增值稅稅額。土地增值稅應納稅額＝∑（每級距的土地增值額×適用稅率）為了簡便土地增值稅的計算，一般可采納速算扣除法計算，即可按總的增值額乘以適用的稅率，減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡單方法，直接得出土地增值稅的應納稅額，具體的計算公式分別是：1.增值額未超過扣除項目金額50％的：土地增值稅稅額＝增值額×30％2.增值額超過扣除項目金額50％、未超過100％的：土地增值稅稅額