以數(shù)治稅新稅收監(jiān)管方式解讀及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案例分享

“以數(shù)治稅”新稅收監(jiān)管方式解讀及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案例分享

思考一下：現(xiàn)在我們財(cái)務(wù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的感受是什么？

2024年稅務(wù)稽查的嚴(yán)峻形勢(shì)稅務(wù)總局：2023年1-4月共查處3.16萬(wàn)戶，全年共查處13.5萬(wàn)戶，稅款1810億元，下半年新增10萬(wàn)戶。

一是：緊盯“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”等嚴(yán)重違法的“三假”行為，嚴(yán)查狠打虛開(kāi)騙稅。二是：聚焦高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)地區(qū)和重點(diǎn)人員，充分運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析和精準(zhǔn)選案，快速鎖定高風(fēng)險(xiǎn)案源。常用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)目錄序號(hào)涉及稅種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)索引2稅負(fù)率101.稅負(fù)率指標(biāo)3增值稅222.增值稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)4企業(yè)所得稅373.企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)5個(gè)人所得稅54.個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)6印花稅105.印花稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)7房產(chǎn)稅、土地使用稅106.房產(chǎn)稅、土地使用稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)8其他稅種57.其他稅種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)9財(cái)務(wù)指標(biāo)118.其他綜合指標(biāo)合計(jì)110稅務(wù)機(jī)關(guān)的層級(jí)管理之——納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)我們需要直接面對(duì)的不同稅務(wù)部門及部門差別

我們（各類企業(yè)及個(gè)人）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（區(qū)、縣級(jí)）辦稅服務(wù)廳（區(qū)縣級(jí)派出機(jī)構(gòu)）稅務(wù)管理部門管理所等（區(qū)、縣級(jí)派出機(jī)構(gòu)）稅務(wù)稽查部門總局駐XX特派員辦事處(國(guó)家稅務(wù)總局駐XX稽查局)省、市級(jí)稽查局

云平臺(tái)追蹤的案例分析：頂額開(kāi)具專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)模型掃描出的A企業(yè)

【風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別】

一是增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的電子底賬系統(tǒng)中查詢到：A企業(yè)于2018年購(gòu)進(jìn)上游企業(yè)B商貿(mào)有限公司的“精煤”；接受了項(xiàng)目為“精煤”的增值稅專用發(fā)票544萬(wàn)元。二是利用總局的云平臺(tái)（總局云平臺(tái)從各個(gè)角度對(duì)該企業(yè)的開(kāi)票情況進(jìn)行了詳細(xì)分析，追溯其發(fā)票流向分析后發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)票項(xiàng)目進(jìn)銷不一致的疑點(diǎn)。

【風(fēng)險(xiǎn)核查】

A企業(yè)購(gòu)進(jìn)上游企業(yè)杭州B企業(yè)的“精煤”，取得項(xiàng)目為“精煤”的增值稅專用發(fā)票544萬(wàn)元；

杭州B企業(yè)購(gòu)進(jìn)上游上海C企業(yè)“精煤”，取得項(xiàng)目為“精煤”的增值稅專用發(fā)票4534萬(wàn)元；

上海C企業(yè)分別向深圳市D企業(yè)、沈陽(yáng)E企業(yè)、沈陽(yáng)F企業(yè)三家上游公司購(gòu)進(jìn)了“合金電解銅”，取得項(xiàng)目為“合金電解銅”的增值稅專用發(fā)票分別為7766萬(wàn)元、13990萬(wàn)元、25280萬(wàn)元。深圳市D企業(yè)、沈陽(yáng)E企業(yè)、沈陽(yáng)F企業(yè)→上海C企業(yè)→杭州B企業(yè)→北京A企業(yè)

開(kāi)票項(xiàng)目：

“合金電解銅”“精煤”“精煤”“精煤”

結(jié)論：進(jìn)銷不符，存在虛開(kāi)發(fā)票的可能舉例：企業(yè)所得稅“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”流程展示申報(bào)端企業(yè)①申報(bào)⑤修改④風(fēng)險(xiǎn)推送②風(fēng)險(xiǎn)掃描③風(fēng)險(xiǎn)推送⑦后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理納稅平臺(tái)電子稅務(wù)局金稅三期核心征管系統(tǒng)接收申報(bào)數(shù)據(jù)企業(yè)所得稅風(fēng)控模塊校驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)掃描成效統(tǒng)計(jì)各省稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅風(fēng)控模塊成效評(píng)價(jià)稅務(wù)總局⑥申報(bào)數(shù)據(jù)推送金稅三期

決策支持系統(tǒng)（決策二包）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”掃描以數(shù)治稅的“智慧稽查”——為什么是我？（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)案源是怎么來(lái)的一是推送案源

稅務(wù)局風(fēng)控管理部門，根據(jù)“大數(shù)據(jù)”分析，將異常企業(yè)推送到稽查部門，進(jìn)而對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查。二是檢舉案源

檢舉案源主要是來(lái)源于公司內(nèi)部人員、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等，針對(duì)此種情況，舉報(bào)信息一般比較準(zhǔn)確，很容易被查出實(shí)據(jù)。三是安排案源

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度稽查工作安排，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)、行業(yè)進(jìn)行定向檢查。四是自選案源

企業(yè)存在以下這些情況之一的，被“抽中”的可能性非常大，如：

2個(gè)年度內(nèi)2次以上被檢舉且都有稅收違法行為的；

受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的；

長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常的；

納稅信用級(jí)別為D級(jí)的；

被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；

存在其他異常情況等。

（一）樹(shù)立稅收大數(shù)據(jù)的管理理念，從數(shù)據(jù)管稅到智慧稅務(wù)

“大數(shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、技術(shù)、思維的高度融合，金稅系統(tǒng)提供了建立“大數(shù)據(jù)”思維基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)“用數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)話、用數(shù)據(jù)來(lái)管理、用數(shù)據(jù)來(lái)決策、用數(shù)據(jù)來(lái)創(chuàng)新”。

人為因素越來(lái)越少?。?！

1、實(shí)現(xiàn)了全國(guó)稅收管理的統(tǒng)一化、規(guī)范化和制度化

以數(shù)治稅對(duì)企業(yè)及社會(huì)的深遠(yuǎn)影響

金稅系統(tǒng)通過(guò)統(tǒng)一稅務(wù)代碼，一是實(shí)現(xiàn)了全國(guó)辦稅事項(xiàng)及類型統(tǒng)一；利用信息化手段規(guī)范企業(yè)辦稅事項(xiàng)在整個(gè)社會(huì)環(huán)境中的統(tǒng)一性、透明度及公平性；二是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范，在約束企業(yè)同時(shí)也在制約稅務(wù)機(jī)關(guān)的隨意執(zhí)法行為。滯納金等納稅信用等級(jí)——A、B、M、C、D五級(jí)

計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)：100分

80多個(gè)指標(biāo)（指標(biāo)體系）（基本信息、近年外部及內(nèi)部的信用記錄、財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)、發(fā)票、稽查檢查、銀行海關(guān)等外部評(píng)價(jià)等）

2018年新增的M級(jí)——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件——納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)

深稅三稽罰告[2021]892號(hào)深圳市***園林綠化工程有限公司（納稅人識(shí)別號(hào):9144***84058164）:對(duì)你（單位）（地址：深圳市南山區(qū)西麗街道學(xué)苑大道1001號(hào)南山***樓）的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:你公司取得深圳市***科技有限公司開(kāi)具的3份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：4403152130，發(fā)票號(hào)碼：19786762-19786764,金額：299979.48元，稅額：50996.52元，價(jià)稅合計(jì)350976.00元)、取得深圳市***科技有限公司開(kāi)具的3份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：4403142140、4403143130、4403151130，發(fā)票號(hào)碼：02735257、03136129、13958162,金額：35493.84元，稅額：6033.96元，價(jià)稅合計(jì)41527.80元)為虛開(kāi)發(fā)票。上述6份增值稅專用發(fā)票你公司已于2014年12月、2015年1月、2015年6月、2015年9月所屬期認(rèn)證抵扣稅款。你公司取得虛開(kāi)發(fā)票抵扣稅款造成違法后果如下：1、取得虛開(kāi)的增值稅發(fā)票舉例：稽查文書(shū)中體現(xiàn)出的稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用1、增值稅及其附加方面你公司取得虛開(kāi)發(fā)票抵扣稅款的行為，違反了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條的規(guī)定,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知〉的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào)）的規(guī)定，你公司上述行為應(yīng)按偷稅處理。經(jīng)計(jì)算，你公司上述違法行為造成少繳2014年12月少繳增值稅921.20元，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅64.48元，少繳教育費(fèi)附加27.64元，少繳地方教育附加18.42元；造成2015年1月少繳增值稅3184.96元，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅222.95元，少繳教育費(fèi)附加95.55元，少繳地方教育附加63.70元；造成2015年6月少繳增值稅1927.80元，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅134.95元，少繳教育費(fèi)附加57.83元，少繳地方教育附加38.56元；造成2015年9月少繳增值稅50996.52元，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅3569.76元，少繳教育費(fèi)附加1529.90元，少繳地方教育附加1019.93元。你公司上述行為違反了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條、第十九條和第二十三條，《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條和第三條，《國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知》(國(guó)發(fā)明電〔1994〕2號(hào))第一條，《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》(深府辦〔2011〕60號(hào))第二條和第四條的規(guī)定。增值稅57030.48元；城市維護(hù)建設(shè)稅3992.14元（7%）；教育費(fèi)附加1707.92元（3%）；地方教育附加1140.61元（2%）2、企業(yè)所得稅方面由于你公司未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊(cè)憑證等資料，無(wú)法準(zhǔn)確核算你公司的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十四條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條和《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第三條規(guī)定，核定征收你公司企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第八條的規(guī)定，你公司為電氣安裝行業(yè)，對(duì)你公司按10%應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額。你公司2014年累計(jì)申報(bào)銷售收入59402099.00元，按10%的應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額5940209.90元，按25%的企業(yè)所得稅適用稅率計(jì)算，你公司2014年應(yīng)納稅額1485052.48元，自行申報(bào)應(yīng)納稅額40947.83元。經(jīng)查詢征管系統(tǒng)，未查到你公司2014年企業(yè)所得稅入庫(kù)記錄。因此，你公司應(yīng)補(bǔ)繳2014年企業(yè)所得稅1485052.48元。你公司2015年累計(jì)申報(bào)銷售收入475997450.75元，按10%的應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額47599745.08元，按25%的企業(yè)所得稅適用稅率計(jì)算，你公司2015年應(yīng)納稅額11899936.27元，自行申報(bào)應(yīng)納稅額0元，應(yīng)補(bǔ)繳2015年企業(yè)所得稅11899936.27元。

你公司上述行為違反了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、第八條規(guī)定。企業(yè)所得稅13384988.75元以上事實(shí)，有以下證據(jù)證明：證據(jù)1，征管系統(tǒng)非正常JPG截圖、郵寄回執(zhí)、官網(wǎng)公告，證明你公司無(wú)法取得聯(lián)系。證據(jù)2，增值稅申報(bào)表主表、發(fā)票認(rèn)證抵扣清單，證明你公司取得已定性虛開(kāi)增值稅發(fā)票并違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款，擬對(duì)你公司的偷稅行為，處以所偷稅款百分之六十的罰款8067606.83元（13446011.37×60%）。二、你（單位）有陳述、申辯的權(quán)利。請(qǐng)?jiān)谖揖郑ㄋ┳鞒龆悇?wù)行政處罰決定之前，到我局（所）進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。三、若擬對(duì)你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你（單位）有要求聽(tīng)證的權(quán)利。可自收到本告知書(shū)之日起五個(gè)工作日內(nèi)向我局（所）書(shū)面提出聽(tīng)證申請(qǐng)；逾期不提出，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。二Ｏ二一年九月三十日國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局第二稽查局公告（瓊稅二稽告[2021]75號(hào)）海南錦成廣告有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：91460300348073155Q,法定代表人：張淵實(shí)）：因無(wú)法聯(lián)系你公司相關(guān)人員，涉稅文書(shū)采用其他方式無(wú)法送達(dá)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第106條規(guī)定，現(xiàn)將《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》（瓊稅二稽罰〔2021〕17號(hào)）公告送達(dá)。你公司見(jiàn)本公告后可自行到我局領(lǐng)取紙質(zhì)件。如不來(lái)領(lǐng)取，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)。聯(lián)系地址：海口市城西路22號(hào)辦公樓401室聯(lián)系人：陳先生、黃先生聯(lián)系電話：669690812021年10月21日2、開(kāi)具大額咨詢服務(wù)費(fèi)等名目發(fā)票被查

——交易對(duì)手提供了4項(xiàng)證據(jù)給稅務(wù)局！海南錦成廣告有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：91460300348073155Q）：經(jīng)我局對(duì)你公司（地址：洋浦經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)海岸華庭K2棟7樓704房）2015年8月1日至2016年8月31日涉稅情況進(jìn)行檢查，你公司存在違法事實(shí)及處罰決定如下：一、違法事實(shí)及證據(jù)經(jīng)查，你公司2016年1-7月份期間虛構(gòu)業(yè)務(wù)向昆明賽諾制藥有限公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票138份，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱為“咨詢服務(wù)費(fèi)”“企業(yè)營(yíng)銷策劃”或“市場(chǎng)推廣服務(wù)”，金額合計(jì)12,923,785.49元，稅額合計(jì)775,427.51元,價(jià)稅合計(jì)13,699,213.00元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條：“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！敝?guī)定，你公司上述行為確認(rèn)為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為?！抖悇?wù)行政處罰決定書(shū)》（瓊稅二稽罰[2021]17號(hào)）主要內(nèi)容以上違法事實(shí)，主要有以下證據(jù)證明：證據(jù)一:你公司增值稅申報(bào)表及2015年/2016年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)表證據(jù)二:對(duì)張淵實(shí)及陳國(guó)強(qiáng)的詢問(wèn)筆錄證據(jù)三:陳國(guó)強(qiáng)個(gè)人中國(guó)銀行2個(gè)賬戶流水明細(xì)、你公司銀行存款賬戶明細(xì)、欒濤、張麗瓊中信銀行個(gè)人賬戶流水明細(xì)證據(jù)四：欒濤、張麗瓊、朱小寬身份證明證據(jù)五：你公司成本費(fèi)用明細(xì)賬、你公司2016年銀行存款明細(xì)帳及2016年“其他應(yīng)收款--陳國(guó)強(qiáng)”明細(xì)帳證據(jù)六：你公司提供與昆明賽諾制藥有限公司相關(guān)賬務(wù)處理及發(fā)票記帳聯(lián)復(fù)印件證據(jù)七：昆明賽諾制藥有限公司提供的你公司開(kāi)出發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件及發(fā)票已申報(bào)抵扣證據(jù)證據(jù)八：昆明賽諾制藥有限公司提供的《策劃咨詢服務(wù)合同書(shū)》復(fù)印件證據(jù)九：昆明賽諾制藥有限公司財(cái)務(wù)部門提供的與你公司業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)憑證及附件復(fù)印件證據(jù)十：昆明賽諾制藥有限公司產(chǎn)品營(yíng)銷策劃案復(fù)印件（昆明賽諾公司提供）二、處罰決定《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第三十七條“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”之規(guī)定,我局決定對(duì)你公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為處以20萬(wàn)元罰款。以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)200,000.00元。限你公司自本決定書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局洋浦經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局繳納入庫(kù)。到期不繳納罰款，我局可依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書(shū)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書(shū)之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局有權(quán)采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局稽查局第二稽查局2021年10月21日近期稅務(wù)稽查案例分享

叁1跨境關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)及防范稅務(wù)稽查案例分析境內(nèi)公司與香港子公司的關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)率差異顯著，引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注。業(yè)務(wù)背景：某境內(nèi)公司A是貨物分銷商，香港子公司具有一些商品的代理權(quán)；境內(nèi)公司通過(guò)香港子公司從境外第三方采購(gòu)貨物后，分銷到境內(nèi)第三方。貨物流資金流香港子公司境內(nèi)公司A境內(nèi)第三方境外第三方境外境內(nèi)應(yīng)該從哪些角度應(yīng)對(duì)？案情簡(jiǎn)介：稅務(wù)機(jī)關(guān)注意到，境內(nèi)公司A的利潤(rùn)率在過(guò)去三年內(nèi)顯著下降且波動(dòng)較大，而香港子公司的利潤(rùn)率則維持在較高水平且表現(xiàn)穩(wěn)定。進(jìn)而要求境內(nèi)公司A配合調(diào)查。稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何發(fā)現(xiàn)的？從境外采購(gòu)向境內(nèi)分銷稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來(lái)源關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表本地文檔審計(jì)報(bào)告稅局“一戶式”管理系統(tǒng)稅務(wù)局對(duì)境內(nèi)外企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的主要關(guān)注點(diǎn)利潤(rùn)率水平合理的商業(yè)目的12/26/202425稅務(wù)局對(duì)境內(nèi)外企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的主要關(guān)注點(diǎn)-112/26/202426稅務(wù)局對(duì)境內(nèi)外企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的主要關(guān)注點(diǎn)-212/26/202427稅務(wù)局對(duì)境內(nèi)外企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的主要關(guān)注點(diǎn)-312/26/202428稅務(wù)局對(duì)境內(nèi)外企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的主要關(guān)注點(diǎn)-412/26/202429對(duì)外支付費(fèi)用能否通過(guò)“六項(xiàng)測(cè)試”需求方測(cè)試受益方測(cè)試重復(fù)性測(cè)試價(jià)值創(chuàng)造測(cè)試真實(shí)性測(cè)試補(bǔ)償性測(cè)試稅務(wù)局對(duì)境內(nèi)外企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的主要關(guān)注點(diǎn)-52境內(nèi)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)及防范境內(nèi)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易一般性原則原則上不做納稅調(diào)整，那什么情況需要做納稅調(diào)整呢？可能會(huì)引起納稅調(diào)整的特殊情況1關(guān)聯(lián)企業(yè)間存在稅率差異其中一家是高新技術(shù)企業(yè)；其中一家享受稅收優(yōu)惠2關(guān)聯(lián)企業(yè)間存在盈虧差異其中一家企業(yè)有虧損，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)進(jìn)而彌補(bǔ)虧損特殊情況—案例案例啟示：一旦境內(nèi)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)變化并造成國(guó)家稅款流失，將可能觸發(fā)稅務(wù)稽查程序。因此，對(duì)于發(fā)生境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，我們首先要排查是否有稅率差異、盈虧差異等業(yè)務(wù)背景：嘉興某電子有限公司2012年僅向關(guān)聯(lián)的上海某電子有限公司銷售貨物，總銷售額2.36億元。上海公司為高新技術(shù)企業(yè)，稅率15%。2011年，集團(tuán)將生產(chǎn)部門從上海遷至嘉興。案情簡(jiǎn)介：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)嘉興某電子有限公司存在成本倒掛現(xiàn)象，導(dǎo)致嚴(yán)重虧損。嘉善公司以低于市場(chǎng)價(jià)格向上海公司銷售產(chǎn)品，此舉旨在將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至享受15%優(yōu)惠稅率的上海公司，從而加劇了嘉興公司的虧損狀況。嘉興某電子公司上海某電子有限公司銷售貨物高新技術(shù)企業(yè)15%優(yōu)惠稅率貨物流資金流企業(yè)所得稅稅率25%應(yīng)該從哪些角度去應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查合理的商業(yè)目的業(yè)務(wù)安排的商業(yè)合理性；經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)性；價(jià)值匹配正確識(shí)別各實(shí)體重要的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素各實(shí)體價(jià)值創(chuàng)造應(yīng)與利潤(rùn)回報(bào)相匹配；進(jìn)行基準(zhǔn)分析說(shuō)明定價(jià)和利潤(rùn)留存的合理性；其他3“稅收洼地”所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策法規(guī)國(guó)務(wù)院總理李強(qiáng)簽署《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》，明確規(guī)定禁止對(duì)特定經(jīng)營(yíng)者提供稅收優(yōu)惠、有選擇性的差異化財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼。上海及全國(guó)多地開(kāi)始廢止稅收優(yōu)惠文件浙江浙江省發(fā)文稱，依法依規(guī)征稅收費(fèi)，嚴(yán)格落實(shí)退稅減稅降費(fèi)政策，嚴(yán)禁虛收空轉(zhuǎn)。收“過(guò)頭稅費(fèi)”、亂收費(fèi)。不得違規(guī)對(duì)稅費(fèi)收入指標(biāo)進(jìn)行考核排名。逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)和與稅費(fèi)收入相掛鉤的補(bǔ)貼或返還政策。除國(guó)家另有規(guī)定外，要逐步取消對(duì)各類區(qū)域的財(cái)政收入全留或增量返還政策，確需支持的通過(guò)規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付安排。江西江西省最新公開(kāi)發(fā)布文件要求，2025年前應(yīng)逐步取消對(duì)所轄開(kāi)發(fā)區(qū)、城市新區(qū)、風(fēng)景名勝區(qū)等各類功能區(qū)以及特定行業(yè)、企業(yè)的財(cái)政收入全留或增量返還政策。逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)和與稅費(fèi)收入相掛鉤的補(bǔ)貼或返還政策，已經(jīng)出臺(tái)的沒(méi)有執(zhí)行期限應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟蟠_定執(zhí)行期限，執(zhí)行期滿后一律停止執(zhí)行。上海上海市發(fā)布了《上海市招商整改任務(wù)清單“二十條”》，要求立即清理與稅收掛鉤的產(chǎn)業(yè)扶持政策，全面禁止“稅收優(yōu)惠政策”招商行為。新聞目前大量的上市公司已就“退回政府補(bǔ)助”，發(fā)布公告，包括“江蘇博遷新材料、黃山膠囊、ST雪發(fā)、齊心集團(tuán)、安琪酵母、全通教育”等；向已注銷企業(yè)股東追回之前發(fā)放的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)；預(yù)計(jì)下一步審計(jì)署工作重點(diǎn)會(huì)嚴(yán)格針對(duì)地方性返還補(bǔ)貼收入，“稅收洼地”區(qū)域預(yù)計(jì)監(jiān)管會(huì)加強(qiáng)退回2400萬(wàn)獎(jiǎng)勵(lì)退回1400萬(wàn)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)應(yīng)該如何防范“稅收洼地”相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注財(cái)政返還政策的有效性與穩(wěn)定性政策動(dòng)態(tài)跟蹤：對(duì)于目前享受的財(cái)政返還，要密切關(guān)注國(guó)家政策變動(dòng)，特別是在政策調(diào)整高峰期（每年10月至次年3月），以便及時(shí)做出前瞻性應(yīng)對(duì)。尋求國(guó)家層面優(yōu)惠稅率的地區(qū)：如海南、橫琴、前海、南沙等享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)務(wù)必重視自身風(fēng)險(xiǎn)的防控是否實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)交易安排是否具有商業(yè)合理性關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)是否合理關(guān)聯(lián)公司利潤(rùn)留存是否合理稅收洼地企業(yè)與其關(guān)聯(lián)公司之間是否存在實(shí)際稅負(fù)、稅率及盈虧的差異享受財(cái)政返還的企業(yè)應(yīng)該如何防范加強(qiáng)內(nèi)部自查，識(shí)別并降低政策適用過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，可從如下兩個(gè)角度梳理扶持條件核查：深入了解并核查財(cái)政返還、獎(jiǎng)勵(lì)等扶持政策所需滿足的條件，確保符合要求。合作協(xié)議審查：仔細(xì)審查與地方政府或招商引資平臺(tái)的合作協(xié)議，確保所涉及的財(cái)稅優(yōu)惠政策合法有效。4稅務(wù)檢查重點(diǎn)：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除背景：近年來(lái)，各地區(qū)陸續(xù)頒布取消高新技術(shù)企業(yè)資格公告，全國(guó)范圍內(nèi)幾百家高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)被取消，其中：2024年度廣州市、東莞市54家，深圳16家，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠：高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)審核要求趨嚴(yán)42風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警同行業(yè)對(duì)比技術(shù)先進(jìn)性在研項(xiàng)目概況研發(fā)投入構(gòu)成研發(fā)投入占營(yíng)業(yè)收入研發(fā)支出