情境五 成本管理-任務 1 工程項目成本預測 任務 2 工程項目成本計劃編制 任務 3 工程項目成本控制 任務 4 工程項目成本核算 任務 5 工程項目成本分析 任務 6 工程項目成本考31課件講解

情境五成本管理任務1工程項目成本預測任務2工程項目成本計劃編制任務3工程項目成本控制任務4工程項目成本核算任務5工程項目成本分析任務6工程項目成本考核建設工程管理專業(yè)教學資源庫情境五：成本管理教學步驟：發(fā)布任務：學生分組制訂成本計劃學生互評：小組間互評教師總結：教師總結5.1.2成本預測一、成本預測概念成本預測是依據(jù)成本的歷史資料和有關信息，在認真分析當前各種技術經(jīng)濟條件、外界環(huán)境變化及可能采取的管理措施的基礎上，對未來的成本與費用及其發(fā)展趨勢所作的定量描述和邏輯推斷。任務5.1工程項目成本預測

1．搜集整理預測資料預測資料一般有縱向和橫向兩方面數(shù)據(jù)?？v向資料是企業(yè)成本費用的歷史數(shù)據(jù)，據(jù)此分析其發(fā)展趨勢；橫向資料是指同類工程項目、同類施工企業(yè)的成本資料，據(jù)此分析所預測項目與同類項目的差異，并作出估計。

2．選擇預測方法成本預測方法有定性預測方法和定量預測方法。3．成本初步預測二、項目成本預測程序4．影響成本的因素預測影響成本水平的因素主要有：物價水平、勞動生產(chǎn)率、項目管理費開支等?？筛鶕?jù)近期內工程實施情況、本企業(yè)及分包企業(yè)情況、市場行情等，推測未來哪些因素會對成本費用水平產(chǎn)生影響，其結果如何。

5．成本預測根據(jù)初步成本預測以及對成本水平變化因素預測結構，確定成本情況。

6．分析預測誤差成本預測往往與實施過程中及其后的實際成本有出入，而產(chǎn)生預測誤差。預測誤差大小，反映預測準確程度的高低。如果誤差較大，應分析產(chǎn)生誤差的原因，并積累經(jīng)驗。三、成本預測方法（一）定性預測方法成本管理人員根據(jù)專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，通過調查研究，利用已有資料，對成本的發(fā)展趨勢及可能達到的水平所作的分析和判斷，經(jīng)常采用的定性預測方法有：經(jīng)驗評判法、專家會議法、德爾菲法、主觀概率法等（二）定量預測方法（統(tǒng)計預測方法)根據(jù)已掌握的比較完備的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，運用一定數(shù)學方法進行科學的加工整理，借以揭示有關變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，從而推斷未來發(fā)展變化情況。1．一元線性回歸預測法一元線性回歸預測的基本公式為：Y=a+bX步驟為：①先根據(jù)X、Y兩個變量的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，把X與Y作為已知數(shù)，尋求合理的a、b回歸系數(shù)，確定回歸方程。這是運用回歸分析法的基礎。②利用已求出的a、b回歸系數(shù)的經(jīng)驗值，把a、b作為已知數(shù)，根據(jù)具體條件，測算Y值隨著X值的變化而呈現(xiàn)的未來演變。這是運用回歸分析法的目的。③回歸系數(shù)a和b的求解求解回歸直線方程式中a、b兩個回歸系數(shù)要運用最小二乘法。

該方法適用于物價波動不大時期內的成本預測，對于價格波動較大的，要進行價格口徑換算。例：下表為某建筑公司2006年3-9月份成本核算資料，10月份和11月份預算成本分別為40萬元和50萬元，分別預測10月、11月的實際成本。月份3456789合計預算成本X20.917.22530.138.245.150.6227.1實際成本Y22.820.42628.535.340.247.1220.3X2436.81295.84625906.011459.242034.012560.368317.27XY476.52350.88650857.851348.461348.462383.267879.99解：=0.7718

=6.432

因此，回歸方程為Y=6.432+0.7718X如果本年10月份預算成本為40萬元，即X=40則實際成本Y10=（6.432+0.7718×40）萬元=37.304萬元實際成本比預算成本降低2.696萬元如果本年11月預算成本為50萬元，即X=50則實際成本Y11=（6.432+0.7718×50）萬元=45.022萬元實際成本比預算成本降低4.978萬元習題：根據(jù)表中某建筑公司2006年3-8月份成本核算資料，已知9月份和10月份預算成本分別為10萬元和20萬元，分別預測9月、10月的實際成本。月份345678預算成本X204035322844實際成本Y215550423555

2．高低點法高低點法是成本預測的一種常用方法，它是根據(jù)統(tǒng)計資料中完成業(yè)務量（產(chǎn)量或產(chǎn)值）最高和最低兩個時期的成本數(shù)據(jù)，通過計算總成本中的固定成本、變動成本和變動成本率預測成本。其基本公式如下：（1）變動成本=（最高點總成本-最低點總成本）

/（最高點產(chǎn)值-最低點產(chǎn)值）（2）總成本=固定成本+變動成本，即Y=a+bx例：某項目根據(jù)本企業(yè)同類項目的產(chǎn)值和成本統(tǒng)計數(shù)據(jù)見表，用高低點法作出該項目成本預測。該項目2007年施工產(chǎn)值為8950萬元。年份2000200120022003200420052006施工產(chǎn)值X（萬元）5100550060006600670069007150總成本Y（萬元）4907496054205960616062796578解：應用變動成本率的公式，b=（6578-4907）/（7150-5100）=0.815a=6578-0.815×7150=750.035

從而，總成本公式為Y=750.035+0.815x

則該項目的預測成本為Y=750.035+0.8151×8950萬元=8145.18萬元習題：某項目根據(jù)本企業(yè)同類項目的產(chǎn)值和成本歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)見表，用高低點法作出該項目成本預測。該項目2006年施工產(chǎn)值為500萬元。年份200020012002200320042005施工產(chǎn)值X（萬元）300350380400420480總成本Y（萬元）2002202402602703001．施工預算法施工預算法是指以施工圖中的工程量，套以施工工料消耗定額，計算工料消耗量，并進行工料匯總，然后統(tǒng)一以貨幣形式反映其施工生產(chǎn)耗費水平。采用施工預算法編制成本計劃，是以單位工程施工預算為依據(jù)，并考慮結合技術節(jié)約措施計劃，以進一步降低施工生產(chǎn)耗費水平。施工預算法計劃成本＝施工預算工料消耗費用－技術節(jié)約措施計劃節(jié)約額任務5.2工程項目成本計劃編制例5-3某工程項目按照施工預算的工程量，套用施工工料消耗定額所計算消耗費用為1280.98萬元，技術解決措施計劃節(jié)約額為45.64萬元，計算計劃成本解：工程項目計劃成本=1280.98-45.64=1235.34萬元2．技術節(jié)約措施法技術節(jié)約措施法是指以工程項目計劃所采取的技術組織措施和節(jié)約措施所能取得的經(jīng)濟效果為項目成本降低額，然后求工程項目的計劃成本的方法。用公式表示為：工程項目計劃成本＝工程項目預算成本－技術節(jié)約措施計劃節(jié)約額(成本降低額)計劃成本降低率=×100%采用這種方法首先確定的是降低成本指標和降低成本技術節(jié)約措施，然后再編制成本計劃。例5-4

某工程項目造價679.38萬元，扣除計劃利潤和稅金及企業(yè)管理費，經(jīng)計算該項目的預算成本為557.08萬元，該項目的技術節(jié)約措施節(jié)約額為37.03萬元。計算計劃成本和計劃成本降低率。解：工程項目計劃成本=557.08-37.03=520.05萬元工程項目計劃成本降低率=(37.03÷557.08)×100%=6.65%例5-5

某工程項目造價為2550.13萬元，扣除計劃利潤和稅金及企業(yè)管理費，經(jīng)計算，該項目預算成本總額為2065.6萬元，其中人工費204.6萬元，材料費為1613.2萬元，機械使用費122.4萬元，措施費31.2萬元，施工管理費用為94.2萬元。項目部綜合各部門作出該項目技術節(jié)約措施，各項成本降低指標分別為人工費0.29%，材料費1.93%，機械使用費3.76%，措施費1.6%，施工管理費14.44%，計算節(jié)約額和計劃成本，并編制項目成本計劃表。解：計劃成本、計劃成本降低額、計劃成本降低率的計算過程見下表項目預算成本（萬元）計劃成本（萬元）計劃成本降低額（萬元）計劃成本降低率（萬元）1．直接費用1971.41934.536.91.87人工費204.62040.60.29材料費1613.2158231.21.93機械使用費122.4117.84.63.76措施費31.230.70.51.602．間接費用94.280.613.614.44施工管理費94.280.613.614.44合計2065.62015.150.52.44

工程項目計劃成本=(2065.6-50.5)萬元=2015.1萬元計劃成本降低率=(50.5÷2065.6)×100%=2.44%3．成本習性法成本習性法是固定成本和變動成本在編制成本計劃中的應用，主要按照成本習性，將成本分成固定成本和變動成本兩類，以此計算計劃成本。工程項目計劃成本＝項目變動成本總額＋項目固定成本總額例:某工程項目經(jīng)過分部分項預測，測得其變動成本總額為1950.71萬元，固定成本總額為234.11萬元，計算計劃成本。工程項目計劃成本=（1950.71+234.11）萬元=2184.82萬元4．目標利潤法目標利潤法是指根據(jù)項目的合同價格扣除目標利潤后得到目標成本的方法。5．按實計算法按實計算法是工程項目經(jīng)理部有關職能部門人員以該項目施工圖預算的工料分析資料作為控制計劃成本的依據(jù)，根據(jù)項目經(jīng)理部執(zhí)行施工定額的實際水平和要求，由各職能部門歸口計算各項計劃成本。（1）人工費的計劃成本，由項目管理班子的勞資部門人員計算人工費=∑(各類人員計劃用工量×實際工資標準)（2）材料費的計劃成本，由項目管理班子的材料部門人員計算材料費=∑(各類材料的計劃用量×實際材料單價)（3）材料使用費的計劃成本，由項目管理班子的機械管理部門人員計算施工機械使用費=∑(各類機械的計劃臺班量×實際臺班單價)

（4）措施費的計劃成本，由項目管理班子的施工生產(chǎn)部門和材料部門人員共同計算（5）間接費用的計劃成本，由工程項目經(jīng)理部的財務成本人員計算一般根據(jù)工程項目管理部內的計劃職工平均人數(shù)，按歷史成本的間接費用以及壓縮費用的人均支出數(shù)進行測算。6．定率估算法(歷史資料法)定率估算法(歷史資料法)是當項目非常龐大和復雜而需要分為幾個部分時采用的方法。首先將項目分為若干子項目，參照同類項目的歷史數(shù)據(jù)，采用算術平均法計算子項目目標成本降低率和降低額，然后再匯總整個項目的目標成本降低率、降低額。教學步驟：發(fā)布任務：學生分組講解如何控制成本學生互評：小組間互評教師總結：教師總結任務5.3工程項目成本控制

項目成本控制是指在施工過程中，對影響施工項目成本的各種因素加強管理，并采取各種有效措施，將施工中實際發(fā)生的各種消耗和支出嚴格控制在成本計劃范圍內，隨時揭示并及時反饋，嚴格審查各項費用是否符合標準，計算實際成本和計劃成本之間的差異并進行分析，消除施工中的損失浪費現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結先進經(jīng)驗。5.3.1項目成本控制的依據(jù)1.項目承包合同文件2.項目成本計劃3.進度報告4.工程變更與索賠資料5.3.2項目成本控制步驟1.比較按照某種確定的方式將施工成本計劃值與實際值逐項進行比較以發(fā)現(xiàn)施工成本是否已超支。2.分析（實質性工作）對比較的結果進行分析，得出偏差的嚴重性及偏差的原因，從而采取有針對性的措施。3.預測根據(jù)項目實施情況估算整個項目完成時的施工成本。4.糾偏當施工項目的實際施工成本出現(xiàn)偏差，應當根據(jù)施工項目的具體情況、偏差分析和預測的結果，采取適當?shù)拇胧?，以期達到使施工成本偏差盡可能小的目的，糾偏是施工成本控制中最具實質性的一步。5.檢查它是指對工程的進展進行跟蹤和檢查，及時了解工程進展狀況以及糾偏措施的執(zhí)行情況和效果，為今后的工作積累經(jīng)驗。5.3.3項目成本控制方法一、過程控制方法通過確定成本目標并按計劃成本進行施工資源配置，對施工現(xiàn)場發(fā)生的各種成本費用進行有效控制，其具體的控制方法如下：（1）人工費的控制人工費的控制實行“量價分離”的原則，將作業(yè)用工及零星用工按定額工日綜合確定用工數(shù)量與單價，通過勞務合同進行控制。（2）材料費的控制材料費控制同樣按照“量價分離”的原則，控制材料用量和材料價格。①材料價格控制②材料用量的控制

（3）施工機械使用費的控制施工機械使用費主要由臺班數(shù)量和臺班單價兩方面決定，為了有效控制施工機械使用費支出，主要從以下幾個方面進行控制：1）合理安排施工生產(chǎn)，加強設備租賃計劃管理，減少因安排不當引起的設備閑置。2）做好機上人員與輔助生產(chǎn)人員的協(xié)調與配合，提高施工機械臺班產(chǎn)量。3）加強機械設備的調度工作，盡量避免窩工，提高現(xiàn)場設備利用率。4)加強現(xiàn)場設備的維修保養(yǎng)，避免因不當使用造成機械設備的停置。（4）施工管理費的控制現(xiàn)場管理費在項目成本中占有一定比例，項目在使用和開支時彈性較大，控制與核算上都較難把握?？刹扇〉闹饕刂拼胧┤缦?1)制定并嚴格執(zhí)行項目經(jīng)理部的施工管理費使用的審批、報銷程序。2)編制項目經(jīng)理部施工管理費總額預算，制定施工項目管理費開支標準和范圍，落實各部門、崗位的控制責任。3)按照現(xiàn)場施工管理費占總成本的一定比重，確定現(xiàn)場施工管理費總額。（5）臨時設施費控制1)現(xiàn)場生產(chǎn)及辦公、生活臨時設施和臨時房屋的搭建數(shù)量、形式的確定，在滿足施工基本需要的前提下，應盡可能做到簡潔適用，充分利用已有和待拆除的房屋。2)材料堆場、倉庫類型、面積的確定，應在滿足合理儲備和施工需要的前提下，力求配置合理。3)施工臨時道路的修筑、材料工器具放置場地的硬化等，在滿足施工需要的前提下，應盡可能數(shù)量最小，盡可能先做永久性道路路基，再修筑施工臨時道路。4)臨時供水、供電管網(wǎng)的鋪設長度及容量確定應盡可能合理。（6）施工分包費用的控制抓好建立穩(wěn)定的分包商關系網(wǎng)絡，做好分包詢價、訂立互利平等的分包合同、施工驗收與分包結算等工作。二、贏得值（掙值法）贏得值又稱掙值法，是通過分析項目實際完成情況與計劃完成情況的差異，判斷項目費用、進度是否存在偏差的一種方法。1．贏得值法的三個基本參數(shù)1）已完工作預算費用BCWP已完工作預算費用是指在某一時間已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準認可的預算為標準所需要的資金總額，由于業(yè)主正是根據(jù)這個值為承包人完成的工作量支付相應的費用，也就是承包人獲得（掙得）的金額。故稱贏得值或掙值。BCWP＝已完成工作量×預算（計劃）單價2）計劃工作預算費用BCWS計劃工作預算費用是根據(jù)進度計劃，在某一時間應完成的工作，以預算為標準所需的資金總額，一般來說，除非合同有變更，BCWS在工程實施過程中應保持不變。BCWS＝計劃工作量×預算（計劃）單價3）已完工作實際費用ACWP已完工作實際費用，即到某一時刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實際花費的總金額。ACWP＝已完成工作量×實際單價2．贏得值法的四個評價指標1）費用偏差CV費用偏差（CV）=已完工作預算費用（BCWP）-已完工作實際費用（ACWP）當CV＜0時，即表示項目運行超出預算費用；當CV＞0時，表示項目運行節(jié)支；當CV=0時，表示實際費用等于預算費用。2）進度偏差SV進度偏差（SV）=已完工作預算費用（BCWP）-計劃工作預算費用（BCWS）當SV＜0時，表示進度延誤；當SV＞0時，表示進度提前；當SV=0時，表示實際進度與計劃進度一致。3）費用績效指數(shù)（CPI）費用績效指數(shù)（CPI）=已完工作預算費用（BCWP）/已完工作實際費用（ACWP）當CPI＜1時，表示超支；當CPI＞1時，表示節(jié)支；當CPI＝1時，表示實際費用等于預算費用。4）進度績效指數(shù)（SPI）進度績效指數(shù)（SPI）=已完工作預算費用（BCWP）/計劃工作預算費用（BCWS）當SPI＜1時，表示進度延誤；當SPI＞1時，表示進度提前；當SPI＝1時，表示實際進度等于計劃進度。教學步驟：發(fā)布任務：學生分組進行成本考核學生互評：小組間互評教師總結：教師總結

任務5.4工程項目成本核算施工項目成本核算是指按照規(guī)定開支范圍對施工費用進行歸集，計算出施工費用的實際發(fā)生額，并根據(jù)成本核算對象，采用適當?shù)姆椒?，計算出該施工項目的總成本和單位成本?.4.1項目成本核算要求（1）項目經(jīng)理部應根據(jù)財務制度和會計制度的有關規(guī)定，建立項目成本核算制，明確項目成本核算的原則、范圍、程序、方法、內容、責任及要求，并設置核算臺賬，記錄原始數(shù)據(jù)。（2）項目經(jīng)理部應按照規(guī)定的時間間隔進行項目成本核算(不一定按月)。（3）項目成本核算應堅持三同步的原則。（4）建立以單位工程為對象的項目生產(chǎn)成本核算體系，是因為單位工程是施工企業(yè)的最終產(chǎn)品(成品)，可獨立考核。（5）項目經(jīng)理部應編制定期成本報告。5.4.2項目成本核算的方法

1.表格核算法。表格核算法是建立在內部各項成本核算的基礎上，由各要素部門和核算單位定期采集信息，按有關規(guī)定填制一系列的表格，完成數(shù)據(jù)比較、考核和簡單的核算，形成項目施工成本核算體系，作為支撐項目施工成本核算的平臺。2.會計核算法。會計核算法建立在會計核算基礎上，利用會計核算所獨有的借貸記賬法和收支全面核算的綜合特點，按項目施工成本內容和收支范圍，組織項目施工成本的核算。不僅核算項目施工的直接成本，而且還要核算項目在施工生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的債權債務、項目為施工生產(chǎn)而自購的工具、器具攤銷、向業(yè)主的報量和收款、分包完成和分包付款等。任務5.5工程項目成本分析5.5.1工程項目成本分析根據(jù)統(tǒng)計核算、業(yè)務核算和會計核算提供的資料，對項目成本的形成過程和影響成本升降的因素進行分析，以尋求進一步降低成本的途徑；另一方面，通過成本分析，可從賬簿、報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實質，從而增強項目成本的透明度和可控性，為加強成本控制，實現(xiàn)項目成本目標創(chuàng)造條件。5.5.2項目成本分析原則5.5.3成本分析方法一、比較法（指標對比分析法）比較法又稱指數(shù)對比分析法，就是通過技術經(jīng)濟指標的對比，檢查目標的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進而挖掘內部潛力的方法。這種方法，具有通俗易懂、簡單易行便于掌握的特點，因而得到了廣泛的應用。對比分析法通常有下列形式：

1．將實際指標與目標指標對比。

2．本期實際指標與上期實際指標對比。

3．與本行業(yè)平均水平、先進水平對比。例:某項目本年節(jié)約三材的目標為100000元，實際節(jié)約130000元，上年節(jié)約90000元，本企業(yè)先進水平節(jié)約135000元。指標本年目標數(shù)上年實際數(shù)企業(yè)先進水平本年實際數(shù)差異數(shù)與目標比與上年比與先進比三材節(jié)約額

100000

90000

135000

130000

+30000

+40000

-5000二、因素分析法因素分析法又稱連環(huán)置換法，這種方法用來分析各種因素對成本的影響程度。在進行分析時，首先假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其他因素不變，然后逐個替換，分別比較其計算結果，以確定各個因素的變化對成本的影響程度。1．確定分析對象，并計算出實際與目標數(shù)的差異。2．確定該指標是由哪幾個因素組成的，并按其相互關系進行排序(排序規(guī)則是：先實物量，后價值量；先絕對值，后相對值)。3．以目標數(shù)為基礎，將各因素的目標數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)。4．將各個因素的實際數(shù)按照上面的排列順序進行替換計算，并將替換后的實際數(shù)保留下來。5．將每次替換計算所得的結果，與前一次的計算結果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度。6．各個因素的影響程度之和，應與分析對象的總差異相等。必須指出，在應用這種方法時，各個因素的排列順序應該固定不變，否則就會得出不同的計算結果，也會產(chǎn)生不同的結論。例:商品混凝土目標成本為748800元，實際成本為804636元，比目標成本增加55836元。解：分析成本增加的原因：（1）分析對象是商品混凝土的成本，實際成本與目標成本的差額為55836元，該指標是由產(chǎn)量、單價、損耗率三個因素組成的.（2）以目標數(shù)748800元(＝900×800×1.04)元為分析替代的基礎

第一次替代產(chǎn)量因素，以930替代900930×800×1.04元＝773760元

第二次替代單價因素，以840替代800，并保留上次替代后的值930×840×1.04元＝812448元

第三次替代損耗率因素，以1.03替代1.04，并保留上兩次替代后的值930×840×1.03元＝804636元（3）計算差額：第一次替代與目標數(shù)的差額＝(773760-748800)元＝24960元第二次替代與第一次替代的差額＝(812448-773760)元＝38688元第三次替代與第二次替代的差額＝(804636-812448)元＝-7812元（4）產(chǎn)量增加使成本增加了24960元，單價提高使成本增加了38688元,損耗率下降使成本減少了7812元。（5）各因素的影響程度之和＝(24960+38688-7812)元＝55836元，與實際成本與目標成本的總差額相等。習題：某工程澆筑一層結構商品混凝土，目標成本為378560元，實際成本為407880元，比目標成本增加29320元。根據(jù)下表的資料，用因素分析法分析其成本增加的原因。3．差額計算法差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標與實際的差額來計算其對成本的影響程度。例5-9:表5-7降低成本目標與實際對比表項目單位目標實際差額預算成本萬元400420+20成本降低率%55.5+0.5成本降低額萬元2023.1+3.10解:分析成本增加的原因:（1）預算成本增加對成本降低額的影響程度：

(420-400)×5%=1萬元（2）成本降低率提高對成本降低額的影響程度：

(5.5％-5％)×420萬元＝2.10萬元以上兩項合計：(1.00+2.10)萬元＝3.10萬元習題：某施工項目某月的實際成本降低額比目標數(shù)提高了2萬元，具體見下表。請用差額計算法分析各指標對成本的影響程度。降低成本目標與實際對比表項目單位目標實際差異預算成本萬元31032010成本降低率%44.50.5成本降低率萬元12.414.424．比率法比率法是指用兩個以上指標的比例進行分析的方法。它的基本特點是：先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù)，再觀察其相互之間的關系。常用的比率法有以下幾種：（1）相關比率法由于項目經(jīng)濟活動的各個方面是相互聯(lián)系，相互依存，又相互影響的，因而可以將兩個性質不同而又相關的指標加以對比，求出比率，并以此來考察經(jīng)營成果的好壞。例如，產(chǎn)值和工資是兩個不同的概念，但它們的關系又是投入與產(chǎn)出的關系。在一般情況下，都希望以最少的人工費支出完成最大的產(chǎn)值。因此，用產(chǎn)值工資率指標來考核人工費的支出水乎，就很能說明問題。（2）構成比率法。又稱比重分析法或結構對比分析法。通過構成比率，可以考察成本總量的構成情況及各成本項目占成本總量的比重，同時也可看出量、本、利的比例關系(即預算成本、實際成本與降低成本的比例關系)，從而為尋求降低成本的途徑指明方向。成本項目預算成本實際成本降低成本金額比例(％)金額比例(％)金額降低率(％)一、直接成本1441.2793.861313.0894.11128.198.89L人工費104.606.81105.707.58-1.10-1.052．材料費1213.2079.011079.6377.38133.570.013．機械使用費82.205.3589.656.43-7.45-9.064．措施費41.272.6938.102.733.177.68二、間接成本94.266.1482.205.8912.0612.79成本總量1535.53100.001395.28100.00140.259.13量本利比例(％)100.0090.879.13(3)動態(tài)比率法。動態(tài)比率法就是將同類指標不同時期的數(shù)值進行對比，求出比率，用以分析該項指標的發(fā)展方向和發(fā)展速度。動態(tài)比率法的計算通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。指標第一季度第二季度第三季度第四季度降低成本(萬元)82.1085.8292.3298.30基期指數(shù)(％)(一季度＝100)104.53112.45