做賬實(shí)操-長期債權(quán)投資的正確入賬分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-長期債權(quán)投資的正確入賬分錄一、初始計(jì)量1.確定初始投資成本：初始投資成本通常按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確定。如果支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，這部分利息應(yīng)從初始投資成本中扣除。初始投資成本減去相關(guān)費(fèi)用及尚未到期的債券利息后，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)。2.會(huì)計(jì)分錄：購入債券時(shí)，按債券面值借記“長期債權(quán)投資——債券投資（面值）”，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“長期債權(quán)投資——債券投資（債券費(fèi)用）”，按實(shí)際支付的價(jià)款貸記“銀行存款”，按其差額借記或貸記“長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）”。二、后續(xù)計(jì)量1.按期計(jì)提利息：長期債券應(yīng)按期計(jì)提利息。對(duì)于分期付息、到期還本的債券，每期計(jì)提的利息記入“應(yīng)收利息”科目；對(duì)于到期還本付息的債券，每期計(jì)提的利息記入“長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）”。2.攤銷溢折價(jià)：債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時(shí)攤銷。攤銷方法可以采用直線法或?qū)嶋H利率法。攤銷時(shí)，按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額貸記“長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）”，按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額借記“長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）”，并調(diào)整投資收益。3.會(huì)計(jì)分錄：分期付息債券：每期計(jì)提利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”，按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)金額貸記或借記“長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）”，差額貸記“投資收益”。到期還本付息債券：每期計(jì)提利息時(shí)，借記“長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）”，按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)金額貸記或借記“長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）”，差額貸記“投資收益”。三、處置或到期收回1.出售債券：出售債券時(shí)，按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”，按債券賬面余額貸記“長期債權(quán)投資”相關(guān)科目，差額貸記或借記“投資收益”。2.到期收回本息：債券到期收回本息時(shí)，按收回金額借記“銀行存款”，按債券賬面余額貸記“長期債權(quán)投資”相關(guān)科目，對(duì)于記入“應(yīng)收利息”科目的應(yīng)收利息，應(yīng)貸記“應(yīng)收利息”科目，差額貸記“投資收益”。四、注意事項(xiàng)1.準(zhǔn)確性：確保會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性，避免漏記或錯(cuò)記。2.合規(guī)性：遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確保合規(guī)性。3.披露要求：在每個(gè)報(bào)告期末，需要根據(jù)被投資債券的最新信息進(jìn)行調(diào)整，并披露相關(guān)信息，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表