2020年稅收新政專題培訓(xùn)

稅收新政分享國(guó)家稅務(wù)總局張家港市稅務(wù)局房土兩稅減免對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收2020年上半年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。受疫情影響嚴(yán)重的住宿餐飲、文體娛樂(lè)、交通運(yùn)輸、旅游等行業(yè)納稅人，暫免征收2020年上半年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)：《關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策公告》（蘇財(cái)稅[2020]8號(hào)）增值稅降率自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。政策依據(jù)：《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）《關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）行業(yè)增值稅減免自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）所得稅暫緩繳納2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。政策依據(jù)：《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）所得稅暫緩繳納2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。其中，個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。政策依據(jù)：《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）社保費(fèi)減免對(duì)中小微企業(yè)和按單位參保的個(gè)體工商戶，免征2020年2月至6月的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)。政策依據(jù)：《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（蘇人社發(fā)[2020]7號(hào)）社保費(fèi)減免對(duì)大型企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位），減半征收2020年2月至4月的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)。政策依據(jù)：《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（蘇人社發(fā)[2020]7號(hào)）社保費(fèi)減免對(duì)企業(yè)（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）減半征收2020年2月至6月的職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分，個(gè)人繳費(fèi)部分不實(shí)行減征。政策依據(jù)：《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（蘇人社發(fā)[2020]7號(hào)）社保費(fèi)緩繳受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重困難的企業(yè)，在享受減免政策后本年度繳費(fèi)仍有困難的，可申請(qǐng)緩繳職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)，緩繳期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。政策依據(jù)：《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（蘇人社發(fā)[2020]7號(hào)）虧損彌補(bǔ)年限延長(zhǎng)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游四大類，2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額的50%以上。政策依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）一般納稅人“轉(zhuǎn)小”一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。政策依據(jù)：《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）降低物流稅費(fèi)成本自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。政策依據(jù)：《關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第29號(hào)）加計(jì)抵減政策依據(jù)：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。加計(jì)抵減政策依據(jù)：《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。留抵退稅增值稅期末留抵退稅制度部分先進(jìn)制造業(yè)的納稅人退還增量留抵稅額疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增量留抵稅額文件依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)適用對(duì)象無(wú)行業(yè)限制部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)退稅條件1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。1.增量留抵稅額大于零;

2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。增量留抵稅額大于零增量留抵稅額與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額退稅計(jì)算允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額實(shí)施時(shí)間2019年4月1日2019年6月1日2020年1月1日即征即退節(jié)能環(huán)保即征即退高新技術(shù)文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目退稅對(duì)象退稅比例政策依據(jù)軟件企業(yè)增值稅即征即退一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品按13%征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退財(cái)稅[2011]100號(hào)財(cái)稅[2018]32號(hào)項(xiàng)目退稅對(duì)象退稅比例政策依據(jù)動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件按13%征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退財(cái)稅[2018]32號(hào)財(cái)稅[2018]38號(hào)2018年1月1日至2020年12月31日即征即退改善民生2019年1月1日至2021年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。2019年1月1日至2021年12月31日，招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。吸納重點(diǎn)群體就業(yè)安置殘疾人稅收優(yōu)惠企業(yè)安置殘疾人員的，在按照