2022年度內(nèi)控測(cè)評(píng)表編制說(shuō)明

年度內(nèi)控測(cè)評(píng)表編制說(shuō)明一、測(cè)評(píng)表總體介紹（一）2022年度（當(dāng)年度）內(nèi)控缺陷匯總表、2021年度（上年度）內(nèi)控缺陷整改結(jié)果表。（二）內(nèi)控測(cè)評(píng)表：共十九張，分為所有參與測(cè)評(píng)的企業(yè)填報(bào)的“組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)、銷售、資產(chǎn)、擔(dān)保、業(yè)務(wù)外包、內(nèi)部信息傳遞、全面預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、研發(fā)、信息系統(tǒng)、合同管理、園區(qū)與房產(chǎn)開(kāi)發(fā)及工程施工”十八個(gè)業(yè)務(wù)流程和行業(yè)內(nèi)控測(cè)評(píng)表，及僅對(duì)集團(tuán)本部測(cè)試的“集團(tuán)財(cái)務(wù)管控”流程。（三）內(nèi)控測(cè)評(píng)匯總表：匯總集團(tuán)各流程測(cè)評(píng)得分，及各流程中涉及的重大與重要缺陷情況。（四）管理提升評(píng)價(jià)表：對(duì)集團(tuán)”五位一體”管理提升情況進(jìn)行綜合測(cè)評(píng)。（五）測(cè)評(píng)范圍及有關(guān)情況說(shuō)明：對(duì)抽樣標(biāo)準(zhǔn)作說(shuō)明，確定抽樣企業(yè)及其占比情況。其中：“2022年度內(nèi)控缺陷匯總表”、“2022年度行業(yè)內(nèi)控缺陷匯總表”、“2021年度內(nèi)控缺陷整改結(jié)果表”、“2021年度行業(yè)內(nèi)控缺陷整改結(jié)果表”、“集團(tuán)內(nèi)控測(cè)評(píng)總表”和“測(cè)評(píng)范圍及有關(guān)情況說(shuō)明”、“**集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控測(cè)評(píng)2022年度-2024年度三年全覆蓋計(jì)劃”、“**集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控測(cè)評(píng)2019年度-2021年度三年全覆蓋未測(cè)評(píng)企業(yè)”為內(nèi)控測(cè)評(píng)報(bào)告的附表。二、測(cè)評(píng)對(duì)象選取標(biāo)準(zhǔn)本年度測(cè)試范圍是納入合并范圍內(nèi)所有控股子企業(yè)，在2022年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響、內(nèi)部控制水平、潛在風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估的結(jié)果以及該集團(tuán)在本年度其他內(nèi)部控制審計(jì)工作安排情況的基礎(chǔ)上，采用抽樣的方法選取測(cè)評(píng)對(duì)象。測(cè)評(píng)對(duì)象的確定應(yīng)滿足定量和定性標(biāo)準(zhǔn):（一）定量標(biāo)準(zhǔn)1、以每個(gè)流程相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)指標(biāo)(合并抵消前)為依據(jù)確定該程序的測(cè)評(píng)企業(yè)（列表說(shuō)明每個(gè)流程選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)）。原則上納入測(cè)評(píng)范圍的流程業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)指標(biāo)不得低于該企業(yè)抵消前合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的60%。2、內(nèi)控測(cè)試抽樣應(yīng)包含上一輪三年全覆蓋計(jì)劃中未納入合并范圍內(nèi)所有控股子企業(yè)及新一輪三年全覆蓋企業(yè)。（二）定性標(biāo)準(zhǔn)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，優(yōu)先選取涉及重要經(jīng)濟(jì)行為和存在重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)進(jìn)行測(cè)試。包括但不限于非主業(yè)業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)、創(chuàng)新業(yè)務(wù)、境外投資、股權(quán)投資平臺(tái)、業(yè)績(jī)盈轉(zhuǎn)虧、連續(xù)3年（含本年度）虧損及事務(wù)所認(rèn)為存在其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和特別風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。在當(dāng)年或以前年度發(fā)生過(guò)舞弊或重大損失等事項(xiàng)，或存在重大、重要缺陷企業(yè)。三、測(cè)試人工控制的最小樣本規(guī)模參照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引實(shí)施意見(jiàn)》，根據(jù)流程控制運(yùn)行頻率，確定對(duì)人工控制測(cè)試的最小樣本規(guī)模。控制運(yùn)行頻率控制運(yùn)行總次數(shù)測(cè)試的最小樣本量區(qū)間每年1次11每季1次42每月1次122-5每周1次525-15每天1次25020-40每天多次大于25025-60注意下列事項(xiàng)：1、測(cè)試的最小樣本量是指所需測(cè)試的控制運(yùn)行次數(shù)；2、應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，基于最小樣本量區(qū)間確定具體的樣本規(guī)模；3、上表假設(shè)控制的運(yùn)行偏差率預(yù)期為零。如果預(yù)期偏差率不為零，會(huì)計(jì)師當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模；4、如果不能確定控制運(yùn)行頻率，但是知道控制運(yùn)行總次數(shù)，仍可根據(jù)“控制運(yùn)行總次數(shù)”一列確定測(cè)試的最小樣本規(guī)模。5、在納入測(cè)試范圍的公司中，如經(jīng)過(guò)驗(yàn)證存在同質(zhì)控制，可將這些公司作為一個(gè)組合確定測(cè)試樣本。四、具體填列說(shuō)明（一）2022年度內(nèi)控缺陷匯總表及2021年度內(nèi)控缺陷整改結(jié)果表1、2022年度內(nèi)控缺陷匯總表包括缺陷編號(hào)、所屬流程、缺陷評(píng)級(jí)、缺陷描述、缺陷類別、缺陷主體、缺陷原因分析、事務(wù)所整改建議、是否已經(jīng)造成事實(shí)或預(yù)計(jì)損失、損失具體情況說(shuō)明、備注等要素。要求對(duì)測(cè)評(píng)中發(fā)現(xiàn)的缺陷按重大、重要、一般依次填列，并且具體說(shuō)明缺陷造成的事實(shí)或預(yù)計(jì)損失情況。注（1）以前年度發(fā)現(xiàn)且尚未整改的缺陷應(yīng)填入該表，并在備注中說(shuō)明首次發(fā)現(xiàn)的年度。（2）受政策等影響的內(nèi)控缺陷作為提醒事項(xiàng)，不作為問(wèn)題反映，單獨(dú)列示。2、2022年度內(nèi)控缺陷整改結(jié)果表包括缺陷編號(hào)、所屬流程、缺陷描述、缺陷等級(jí)、缺陷主體、缺陷原因分析、事務(wù)所整改建議、公司整改方案（公司提供）、事務(wù)所審計(jì)意見(jiàn)（事務(wù)所填寫(xiě)）、事務(wù)所審計(jì)結(jié)論（事務(wù)所填寫(xiě)）、備注等要素。要求企業(yè)和事務(wù)所在對(duì)上年度發(fā)現(xiàn)缺陷的整改情況進(jìn)行復(fù)查的基礎(chǔ)上，按照上年度缺陷匯總表的順序填寫(xiě)整改情況及相關(guān)說(shuō)明。（二）內(nèi)控測(cè)評(píng)表內(nèi)控測(cè)試表分為“內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)測(cè)評(píng)”、“流程評(píng)價(jià)”、“集團(tuán)內(nèi)控測(cè)評(píng)匯總”，其中：1、內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)測(cè)評(píng)：內(nèi)控測(cè)評(píng)要素分為以下內(nèi)容：“二級(jí)流程”、“關(guān)鍵控制點(diǎn)”、“控制點(diǎn)屬性”、”信息化控制程度”“測(cè)試得分”、“缺陷描述”、“缺陷評(píng)級(jí)”、“整改建議”、“備注”、“評(píng)價(jià)人員關(guān)注的其他控制點(diǎn)”以及“××流程內(nèi)控評(píng)價(jià)”。下面按填列要素進(jìn)行依次介紹：“二級(jí)流程”：是在一級(jí)流程的基礎(chǔ)上，按管理內(nèi)容進(jìn)行的流程細(xì)分?！瓣P(guān)鍵控制點(diǎn)”：是對(duì)各流程中的主要控制措施的描述，是委管企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)和市國(guó)資委委托評(píng)價(jià)單位進(jìn)行內(nèi)控測(cè)評(píng)的主要關(guān)注方面?！翱刂泣c(diǎn)屬性”：判斷該控制點(diǎn)在測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部控制中的重要程度，分別為全局性、重要性和一般性?！靶畔⒒刂瞥潭取保号袛嘣摽刂泣c(diǎn)信息化實(shí)現(xiàn)程度，分別為全部實(shí)現(xiàn)信息化控制、部分實(shí)現(xiàn)信息化控制、未實(shí)現(xiàn)信息化控制和不適用?！皽y(cè)試得分”：分0、3、6、8、10、N/A，共6檔。下表1和表2從設(shè)計(jì)有效和執(zhí)行有效兩種屬性對(duì)這六檔得分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分別解釋。表1設(shè)計(jì)有效性得分說(shuō)明表分?jǐn)?shù)036810N/A得分標(biāo)準(zhǔn)該企業(yè)未制定相關(guān)制度或規(guī)定該企業(yè)只制定部分制度或規(guī)定，但制度缺失較多或內(nèi)容中描述的關(guān)鍵點(diǎn)較少，或雖有提及但規(guī)定簡(jiǎn)單無(wú)操作性該企業(yè)尚有部分制度和規(guī)定缺失，已經(jīng)制定的制度內(nèi)容相對(duì)完善企業(yè)制定了較為完善的相關(guān)制度或規(guī)定，但仍存在少部分關(guān)鍵點(diǎn)缺失企業(yè)制定了完善的相關(guān)制度或規(guī)定該關(guān)鍵控制點(diǎn)不適用于測(cè)試企業(yè)表2執(zhí)行有效性得分說(shuō)明表分?jǐn)?shù)036810N/A得分標(biāo)準(zhǔn)一樣本合格率在70%以下且沒(méi)有重大金額樣本的差錯(cuò)樣本合格率在70%~80%之間（含70%）且沒(méi)有重要金額樣本的差錯(cuò)樣本合格率在80%~90%之間（含80%）且沒(méi)有重要金額樣本的差錯(cuò)樣本合格率在90%~100%之間（含90%）且沒(méi)有重要金額樣本的差錯(cuò)100%樣本合格率該關(guān)鍵控制點(diǎn)不適用于測(cè)試企業(yè)得分標(biāo)準(zhǔn)二發(fā)現(xiàn)重大缺陷發(fā)現(xiàn)2個(gè)重要缺陷或連續(xù)2年發(fā)現(xiàn)重要缺陷發(fā)現(xiàn)1個(gè)重要缺陷。無(wú)無(wú)無(wú)“缺陷描述”：是評(píng)價(jià)人員針對(duì)每一條關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題的描述，可能是一個(gè)問(wèn)題，也可能是多個(gè)問(wèn)題，如為多個(gè)問(wèn)題，在表格內(nèi)按1、2、3···依次進(jìn)行列示?！叭毕菰u(píng)級(jí)”：評(píng)價(jià)人員根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重要性程度分為“重大”、“重要”、“一般”三個(gè)級(jí)別。所有缺陷評(píng)級(jí)都需要從集團(tuán)合并和單體兩個(gè)層面進(jìn)行認(rèn)定。缺陷的定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：重大缺陷，指董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的舞弊行為；控制環(huán)境無(wú)效；已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生重大調(diào)整；注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)；審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)審部門(mén)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制監(jiān)督無(wú)效。重要缺陷，指未依照公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇和應(yīng)用會(huì)計(jì)政策；未建立反舞弊程序和控制措施；糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)雖然未達(dá)到和超過(guò)重大缺陷的重要性水平，但仍應(yīng)引起管理層、或股東重視的錯(cuò)報(bào)；以往已出現(xiàn)并報(bào)告給管理層的內(nèi)部控制缺陷無(wú)合理理由未按計(jì)劃整改。一般缺陷：指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。缺陷的定量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：在評(píng)價(jià)控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中確定的重要性水平，支持對(duì)控制缺陷嚴(yán)重程度的評(píng)價(jià)。“整改建議”：評(píng)價(jià)人員根據(jù)發(fā)現(xiàn)的每條缺陷進(jìn)行深度分析，找出問(wèn)題的瓶頸，并提出切實(shí)可行的整改建議?！皞渥ⅰ保涸u(píng)價(jià)人員對(duì)該項(xiàng)控制點(diǎn)的測(cè)試需要進(jìn)行解釋說(shuō)明的內(nèi)容?！霸u(píng)價(jià)人員關(guān)注的其他控制點(diǎn)”：測(cè)試過(guò)程中，根據(jù)行業(yè)或公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同，評(píng)價(jià)人員認(rèn)為除了已經(jīng)列示的關(guān)鍵控制點(diǎn)之外仍應(yīng)關(guān)注的其他控制點(diǎn)。2、流程評(píng)價(jià)分為兩部分，其中一部分為計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的該重點(diǎn)流程的得分情況；另一部分是對(duì)該流程內(nèi)控有效性的總體性結(jié)論（無(wú)效/較為有效/有效），評(píng)價(jià)人員應(yīng)結(jié)合定量指標(biāo)，分析重大和重要缺陷、尋找瓶頸、分析原因，并提出改進(jìn)方案。3、集團(tuán)內(nèi)控測(cè)評(píng)匯總對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)各流程的得分情況、重大/重要缺陷描述內(nèi)容、缺陷評(píng)級(jí)、缺陷類別、所屬公司名稱、對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)、整改建議在匯總表中進(jìn)行一一填列。匯總表的相關(guān)要素具體解釋如下：重大/重要缺陷描述：在測(cè)評(píng)流程中發(fā)現(xiàn)的重大及重要缺陷。得分情況：集團(tuán)公司該流程的得分值，即納入該流程測(cè)試范圍子公司的平均得分。缺陷評(píng)級(jí)：指對(duì)列示缺陷問(wèn)題的等級(jí)認(rèn)定，僅包括為“重大缺陷”和“重要缺陷”。缺陷類型：該缺陷是屬于設(shè)計(jì)缺陷還是執(zhí)行缺陷。抽樣戶數(shù)：指集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)控測(cè)評(píng)的企業(yè)總戶數(shù)。發(fā)生戶數(shù)：指發(fā)現(xiàn)內(nèi)控重大或重要缺陷的企業(yè)總戶數(shù)。風(fēng)險(xiǎn)影響：判斷該重大或重要缺陷對(duì)測(cè)評(píng)企業(yè)及集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)影響?？傮w結(jié)論：評(píng)價(jià)人員對(duì)集團(tuán)測(cè)評(píng)得分情況和發(fā)現(xiàn)缺陷進(jìn)行深入分析后提出的總體評(píng)價(jià)和改進(jìn)意見(jiàn)，需切實(shí)可行。集團(tuán)公司內(nèi)控測(cè)評(píng)匯總表需要評(píng)價(jià)人員對(duì)集團(tuán)內(nèi)被測(cè)試的各下屬單位發(fā)現(xiàn)的重大/重要缺陷問(wèn)題進(jìn)行歸納匯總。（三）管理提升評(píng)價(jià)表按照五級(jí)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)分別對(duì)企業(yè)全面預(yù)算、資金管理、內(nèi)部控制和信息化四個(gè)方面的管理進(jìn)行評(píng)