研發(fā)費用加計扣除的 稅務籌劃- 建筑企業(yè)稅務籌劃96課件講解_第1頁
研發(fā)費用加計扣除的 稅務籌劃- 建筑企業(yè)稅務籌劃96課件講解_第2頁
研發(fā)費用加計扣除的 稅務籌劃- 建筑企業(yè)稅務籌劃96課件講解_第3頁
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研發(fā)費用加計扣除的稅務籌劃主講人：王小三《建筑企業(yè)稅務籌劃》研發(fā)費用是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。（1）正確的歸集研發(fā)費用；

（2）掌握資本化的資金額度，通過提前的加計扣除，獲取資金的時間價值。甲企業(yè)當期發(fā)生“三新〞研發(fā)支出3000萬元，其中，研究階段支出600萬元，開發(fā)階段資本化條件前發(fā)生的支出為600萬元，符合資本化條件后至達到預計用途前發(fā)生的支出為1800萬元。假定開發(fā)形成的無形資產在當期期末已經(jīng)達到預定用途（尚未開始攤銷）攤銷期為10年，預計凈殘值為0，直線法攤銷?！疽蟆扛鶕?jù)稅收優(yōu)惠政策，計算甲企業(yè)當年可以少繳納多少稅款？如果我們利用研究費用與開發(fā)費用的交叉情況，有意識地將一部分（或全部）開發(fā)費用計入研究費用，其結果如何？會計已扣稅法可扣加計扣除減少企業(yè)所得稅費用化12001200+900=21001200×75%=900900×25%=225資本化（無形資產）18001800×175%=3150315-180=135135×25%=33.75合計---258.75籌劃前：會計已扣稅法可扣加計扣除減少企業(yè)所得稅費用化18001800+1350=31501800×75%=13501350×25%=337.5資本化（無形資產）12001200×175%=2100210-120=9090×25%=22.5合計---360籌劃后：將形成無形資產的600萬元計入研究費用總結應該盡可能地將資本化的部分轉化為研究費用，最大限度地發(fā)揮

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