7230-3與管理層的溝通函－事前（參考使用）

索引號：注冊會計師與管理層的溝通函XXX總經(jīng)理（副經(jīng)理、財務總監(jiān)、總會計師）：我們接受委托，對ABC公司（以下簡稱“貴公司”）××年度的財務報表進行審計。貴管理層責任是編制和公允列報財務報表，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2)設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。我們的責任是按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計程序，在實施審計工作的基礎上對貴管理層在董事會的監(jiān)督下編制的財務報表發(fā)表審計意見?！緦τ谛枰瑫r單獨出具內(nèi)部控制審計報告的整合審計項目，溝通函中應包括有關內(nèi)控審計方面的內(nèi)容。上段內(nèi)容變更為：我們接受委托，對ABC公司（以下簡稱“貴公司”）××年度的財務報表和貴公司XX年12月31日的財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計。貴管理層責任是編制和公允列報財務報表，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2)設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。貴公司的責任還包括按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性。我們的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的規(guī)定執(zhí)行審計程序，在實施審計工作的基礎上對貴管理層在董事會的監(jiān)督下編制的財務報表和財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。其中,為了對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表審計意見之目的，我們設計審計程序，評價財務報告內(nèi)部控制的有效性，以便對貴公司20×1年12月31日的財務報告內(nèi)部控制是否存在重大缺陷獲取合理保證。在審計過程中，我們可能發(fā)現(xiàn)單獨或匯總起來嚴重程度低于重大缺陷的缺陷。】參照《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及其實施意見的規(guī)定，在實施審計工作之前，我們需要就以下事項與貴管理層進行溝通。保持有效的雙向溝通關系，有利于我們與貴管理層履行各自的職責。必須特別強調(diào)的是，除法律法規(guī)和審計準則另有規(guī)定的情形之外，這份書面溝通文件僅供貴管理層使用，我們對第三方不承擔任何責任，未經(jīng)我們事先書面同意，溝通文件不得被引用、提及或向其他人披露。關于審計計劃重要事項【如：（1）可以簡明扼要地向管理層介紹有關錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念，以及相關審計準則規(guī)定的對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險進行評估和應對的基本審計程序；（2）對與審計相關的內(nèi)部控制，可以簡明扼要地向管理層介紹了解內(nèi)部控制、控制測試、綜合性方案和實質(zhì)性方案等基本概念；（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額，著重解釋重要性的基本含義，說明就重要性作出判斷的同時考慮了數(shù)量和性質(zhì)因素審計業(yè)務受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務的特定要求；（4）與公司職能部門及內(nèi)審之間的工作協(xié)調(diào)和配合；（5）董事會和管理層責任的劃分；（5）管理層認為審計中應特別注意的事項，以及需要采取額外程序的領域；管理層認為可能會影響財務報表審計的事項等等?！繉τ谛柰瑫r實施內(nèi)部控制審計的情形，還應就內(nèi)部控制測試的時間安排問題作出特別提示，參考措辭如下：“在實施內(nèi)部控制審計的過程中，我們可能會識別出貴公司的某些財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷或者一般缺陷，并建議貴公司采取相應的整改措施。我們提請貴公司關注：整改后的內(nèi)部控制需要在基準日之前運行足夠長的時間，我們才能得出整改后的內(nèi)部控制是否有效的結論。因此，我們需要與貴公司合理安排控制測試的時間，留出提前量。一般情況下，我們通常需要在基準日前3個月完成期中測試工作。”保持雙向溝通會使審計工作按照預期計劃和要求順利進行和完成：【審計人員應及時與管理層商知審計中發(fā)現(xiàn)的與管理層責任相關的事項，管理層應及時告知審計人員與本次審計相關的重要事項?！慷聲c管理層的不同職責，本次審計工作中與審計人員進行溝通和交流的管理層范圍【具體人員名單及分工等】。對貴公司所采用的會計政策、會計估計和財務報表披露的看法【就已經(jīng)了解的情況中重要的部分進行溝通，包括管理層對會計政策變化的理解和態(tài)度等】。審計工作中可能遇到的重大困難【根據(jù)了解的情況具體描述】?！鹑A會計師事務所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）（蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）二○××年×月×日貴公司管理層的意見：結論：是否同意上述本所就重大事項所作的說明