AC8-1 與治理層溝通記錄（任何階段的溝通均適用）

大華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）PAGEPAGE2大華會計(jì)師事務(wù)所有限公司（特殊普通合伙）2012版與冶理層溝通底稿說明目前底稿中提供了四個版本溝通底稿，分別為：1.《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》應(yīng)用指南第45段規(guī)定：“有效的溝通可能包括結(jié)構(gòu)化的陳述、書面報告以及不太正式的溝通（包括討論）。除本準(zhǔn)則第二十條和第二十一條規(guī)定的事項(xiàng)外，對于其他事項(xiàng)，注冊會計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。書面溝通可能包括向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?！?.《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》規(guī)定了必須采用書面溝通的內(nèi)容：“第二十條對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng)。第二十一條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就本準(zhǔn)則第十八條要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，以書面形式與治理層溝通。”提示：注冊會計(jì)師在選擇溝通方式時，獨(dú)立性以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題（采用口頭形式溝通不適當(dāng)?shù)那闆r下）必須采用書面溝通方式。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題選擇采用書面溝通的，可參考《AC8-3與治理層的溝通函》模板（模板提供的溝通內(nèi)容供參考，且應(yīng)及時與治理層進(jìn)行溝通）。對于選擇口頭方式進(jìn)行溝通的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)做好記錄并作為審計(jì)工作底稿的一部分，此時可以參考《AC8-1與治理層溝通記錄》（任何階段的溝通均適用）模板。如果被審計(jì)單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計(jì)師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。3.《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》應(yīng)用指南第48段規(guī)定：“審計(jì)過程中的及時溝通有助于注冊會計(jì)師與治理層進(jìn)行充分的雙向?qū)υ?。然而，適當(dāng)?shù)臏贤〞r間安排因業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同。相關(guān)的環(huán)境包括事項(xiàng)的重要程度和性質(zhì)，以及期望治理層采取的行動。例如：（1）對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行，如系首次接受委托，溝通可以隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見一并進(jìn)行；……”提示：注冊會計(jì)師在進(jìn)場前應(yīng)與治理層進(jìn)行溝通，并建議采用書面形式進(jìn)行溝通，參考模板為《AC8-2與治理層的溝通函（進(jìn)場前）》（模板提供的溝通內(nèi)容供參考，且應(yīng)及時與治理層進(jìn)行溝通）4.在審計(jì)完成階段，應(yīng)再與治理層進(jìn)行一次書面溝通，參考模板為《AC8-4與治理層的溝通函（出具報告前）》大華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）與治理層溝通紀(jì)錄被審計(jì)單位：索引號：AC8-1項(xiàng)目：與治理層溝通記錄表報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：注1：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)完成階段應(yīng)當(dāng)與管理層或治理層（如適用）進(jìn)行溝通并形成會議紀(jì)要記錄。管理層和治理層是系公司的不同權(quán)力機(jī)構(gòu)，故注冊會計(jì)師，應(yīng)充分考慮分別針對性與管理層、治理層分別溝通所關(guān)注的事項(xiàng)，分別形成對應(yīng)的會議紀(jì)要內(nèi)容。注2：注冊會計(jì)師不受限于僅在開始階段與完成階段與管理層或治理層溝通，在審計(jì)過程中出現(xiàn)應(yīng)該及時與管理層、治理層溝通重大事項(xiàng)時，應(yīng)及時與管理層或冶理層溝通。溝通方式可以采取多種形式，但所有溝通情況均應(yīng)撰寫本底稿（包括口頭溝通）。溝通地點(diǎn)溝通方式如：口頭、書面、會議討論、電子郵件等溝通日期溝通時間參與溝通的人員：姓名職務(wù)及其負(fù)責(zé)工作范圍或內(nèi)容是否解決事項(xiàng)的關(guān)鍵人員注：在記錄職務(wù)時，之所以需要其負(fù)責(zé)工作范圍或內(nèi)容，主要是用于判斷其是否為解決事項(xiàng)的關(guān)鍵人員。溝通目的主要反映為什么要溝通確定溝通事項(xiàng)主要確定是什么事項(xiàng)需要溝通。需要考慮溝通的事項(xiàng)參考本文檔附件。溝通情況記錄溝通各方特別是被溝通方對此事項(xiàng)的的解釋、