做賬實操-化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)的賬務(wù)處理示例化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)處于工業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上游，為眾多行業(yè)提供基礎(chǔ)原材料，具有原材料多樣、生產(chǎn)工藝復(fù)雜、環(huán)保要求高、產(chǎn)品質(zhì)量管控嚴(yán)等特點。賬務(wù)處理圍繞原材料采購、精細(xì)化工合成、產(chǎn)品質(zhì)量檢測、包裝儲存、銷售及環(huán)保合規(guī)等核心環(huán)節(jié)，充分考慮原料特性、化學(xué)反應(yīng)損耗、市場價格波動與安全生產(chǎn)投入，精準(zhǔn)反映企業(yè)經(jīng)營效益。以下是常見業(yè)務(wù)場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某中型化學(xué)原料及制品企業(yè)，主營基礎(chǔ)化工原料生產(chǎn)與精細(xì)化學(xué)品加工，產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于塑料、橡膠、涂料、制藥等行業(yè)。企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，增值稅一般納稅人，大部分產(chǎn)品銷售適用13%稅率，部分符合資源綜合利用政策產(chǎn)品適用較低稅率（依政策而定），購進(jìn)原油、煤炭、礦石、化工助劑、包裝材料等按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，需遵循化工行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、危險化學(xué)品安全管理條例、環(huán)保法規(guī)，接受應(yīng)急管理、生態(tài)環(huán)境、市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門監(jiān)管。二、常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）原材料采購1.從國內(nèi)供應(yīng)商采購化工原料A100噸，單價5000元/噸，增值稅稅額65000元，款項通過銀行支付：借：原材料-化工原料A500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65000貸：銀行存款5650002.進(jìn)口化工原料B50噸，單價8000美元/噸，當(dāng)日匯率6.8，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%（為簡化計算，關(guān)稅、增值稅合并示例）：換算人民幣單價=8000×6.8=54400元/噸關(guān)稅=50×54400×10%=272000元增值稅=(50×54400+272000)×13%≈403360元原料B總成本=50×54400+272000=2992000元借：原材料-化工原料B2992000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）403360貸：銀行存款（或應(yīng)付外匯賬款）3395360（二）生產(chǎn)加工1.基礎(chǔ)化工原料車間領(lǐng)用化工原料A60噸，成本300000元，添加催化劑、助劑等成本50000元，當(dāng)月計提工人工資300000元，設(shè)備折舊200000元：借：生產(chǎn)成本-基礎(chǔ)化工原料生產(chǎn)（材料成本）350000-基礎(chǔ)化工原料生產(chǎn)（人工成本）300000-基礎(chǔ)化工原料生產(chǎn)（設(shè)備折舊）200000貸：原材料-化工原料A300000原材料-催化劑、助劑等50000應(yīng)付職工薪酬300000累計折舊200000基礎(chǔ)化工原料產(chǎn)品C生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本850000元：借：庫存商品-基礎(chǔ)化工原料C850000貸：生產(chǎn)成本-基礎(chǔ)化工原料生產(chǎn)8500002.精細(xì)化學(xué)品車間領(lǐng)用化工原料B30噸，成本1645600元，投入研發(fā)新配方試劑成本100000元，當(dāng)月計提工人工資400000元，設(shè)備折舊300000元：借：生產(chǎn)成本-精細(xì)化學(xué)品生產(chǎn)（材料成本）1645600-精細(xì)化學(xué)品生產(chǎn)（研發(fā)成本）100000-精細(xì)化學(xué)品生產(chǎn)（人工成本）400000-精細(xì)化學(xué)品生產(chǎn)（設(shè)備折舊）300000貸：原材料-化工原料B1645600原材料-研發(fā)新配方試劑100000應(yīng)付職工薪酬400000累計折舊300000精細(xì)化學(xué)品產(chǎn)品D生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本2445600元：借：庫存商品-精細(xì)化學(xué)品D2445600貸：生產(chǎn)成本-精細(xì)化學(xué)品生產(chǎn)2445600（三）產(chǎn)品質(zhì)量檢測與包裝1.委托專業(yè)質(zhì)檢機構(gòu)對產(chǎn)品C、D進(jìn)行質(zhì)量檢測，支付檢測費用50000元：借：制造費用-質(zhì)量檢測費50000貸：銀行存款500002.產(chǎn)品C、D包裝車間領(lǐng)用包裝材料200000元，當(dāng)月計提包裝工人工資100000元，設(shè)備折舊50000元：借：生產(chǎn)成本-產(chǎn)品包裝（材料成本）200000-產(chǎn)品包裝（人工成本）100000-產(chǎn)品包裝（設(shè)備折舊）50000貸：原材料-包裝材料200000應(yīng)付職工薪酬100000累計折舊50000包裝后產(chǎn)品重新入庫，將包裝成本分?jǐn)傊料鄳?yīng)產(chǎn)品庫存成本（假設(shè)按產(chǎn)品價值比例分?jǐn)偅寒a(chǎn)品C包裝后新增成本=(200000+100000+50000)×(850000÷(850000+2445600))≈67807元產(chǎn)品D包裝后新增成本=(200000+100000+50000)-67807=282193元借：庫存商品-基礎(chǔ)化工原料C67807-精細(xì)化學(xué)品D282193貸：生產(chǎn)成本-產(chǎn)品包裝350000（四）產(chǎn)品銷售1.銷售基礎(chǔ)化工原料C80噸，單價7000元/噸（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=80×7000÷(1+13%)≈495575.22元增值稅銷項稅額=495575.22×13%≈64424.78元借：銀行存款560000貸：主營業(yè)務(wù)收入-基礎(chǔ)化工原料C銷售495575.22應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）64424.78結(jié)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)化工原料C銷售成本，假設(shè)單位成本（含包裝）917807÷80≈11472.59元/噸，總成本917807元：借：主營業(yè)務(wù)成本-基礎(chǔ)化工原料C917807貸：庫存商品-基礎(chǔ)化工原料C9178072.銷售精細(xì)化學(xué)品D50件，單價10000元/件（含稅，適用13%%稅率）：不含稅收入=50×10000÷(1+13%)≈442477.88元增值稅銷項稅額=442477.88×13%≈57522.12元借：銀行存款500000貸：主營業(yè)務(wù)收入-精細(xì)化學(xué)品D銷售442477.88應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57522.12結(jié)轉(zhuǎn)精細(xì)化學(xué)品D銷售成本，假設(shè)單位成本（含包裝）2728000÷50≈54560元/件，總成本2728000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-精細(xì)化學(xué)品D2728000貸：庫存商品-精細(xì)化學(xué)品D2728000（五）環(huán)保與安全支出1.為處理生產(chǎn)廢水、廢氣，購置環(huán)保設(shè)備2000000元，款項銀行支付：借：固定資產(chǎn)-環(huán)保設(shè)備2000000貸：銀行存款2000000按直線法計提折舊，假設(shè)設(shè)備預(yù)計使用年限10年，凈殘值率5%，每月折舊額=2000000×(1-5%)÷10÷12≈15833.33元：借：制造費用-環(huán)保設(shè)備折舊15833.33貸：累計折舊-環(huán)保設(shè)備15833.332.按照危險化學(xué)品安全管理要求，組織員工安全培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費用100000元：借：制造費用-安全培訓(xùn)費用100000貸：銀行存款100000（六）稅費繳納1.月末，計算本月應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)納稅額=（基礎(chǔ)化工原料C銷項稅額+精細(xì)化學(xué)品D銷項稅額）-（化工原料A、B進(jìn)項稅額）=(64424.78+57522.12)-(65000+403360)=-346413.10元（留抵稅額），本月無需繳納增值稅，留抵稅額下期繼續(xù)抵扣。計算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費附加（假設(shè)費率3%）等附加稅費，因增值稅無應(yīng)納稅額，本月附加稅費為0元。若企業(yè)有房產(chǎn)、土地，按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅等：借：稅金及附加-房產(chǎn)稅等貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅等實際繳納各項稅費時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅等（實際繳納稅種）貸：銀行存款三、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入-基礎(chǔ)化工原料C銷售-精細(xì)化學(xué)品D銷售貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務(wù)成本、制造費用（分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)環(huán)保設(shè)備折舊、安全培訓(xùn)費用等）、生產(chǎn)成本（若有未分?jǐn)傎M用）、銷售費用（若有）、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-基礎(chǔ)化工原料C-精細(xì)化學(xué)品D制造費用-質(zhì)量檢測費-環(huán)保設(shè)備折舊-安全培訓(xùn)費用生產(chǎn)成本-（相關(guān)明細(xì)，若有）銷售費用-（相關(guān)明細(xì)，若有）稅金及附加-房產(chǎn)稅等（若有繳納）會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線