《電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制研究的文獻(xiàn)綜述》4400字

電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u26300電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 014228一、引言 018979二、國外研究現(xiàn)狀 022689（一）國外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵研究的文獻(xiàn)綜述 06739（二）國外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素研究的文獻(xiàn)綜述 13756（三）國外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的文獻(xiàn)綜述 117032（四）國外對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)價(jià)值評估關(guān)系的文獻(xiàn)綜述 231917三、國內(nèi)研究概述 229633（一）國內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵研究的文獻(xiàn)綜述 227117（二）國內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素研究的文獻(xiàn)綜述 220829（三）國內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的文獻(xiàn)綜述 326787（四）國內(nèi)外文獻(xiàn)述評 330661參考文獻(xiàn) 4引言企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營面臨的眾多風(fēng)險(xiǎn)之一，它又有其獨(dú)特性而不同于其他風(fēng)險(xiǎn)，它并不遵循高風(fēng)險(xiǎn)高收益的原則，帶給企業(yè)的往往是負(fù)面的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害，嚴(yán)重時能導(dǎo)致企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展不容忽視的問題。一般而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和行為沒有嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的可能損失，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是企業(yè)為了避免和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性帶給企業(yè)未來利益損失而采取的一系列相關(guān)措施和方法。隨著大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)飛速發(fā)展和國家法制化建設(shè)加速，加之誠信體系逐漸完善且覆蓋面越來越廣，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理是企業(yè)正常有序經(jīng)營的重要保障，可以使企業(yè)更好地履行社會責(zé)任，塑造良好的企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，提升市場競爭力。二、國外研究現(xiàn)狀國外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵研究的文獻(xiàn)綜述Quimby把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為操作、財(cái)會、納稅申報(bào)、轉(zhuǎn)讓交易、聲譽(yù)這五類，繼而分析稅收法條的隱晦性、繁復(fù)性、易變性是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因。企業(yè)在經(jīng)營時，由于其投資、運(yùn)營、管理等各環(huán)節(jié)存在的變量因素，引發(fā)稅務(wù)變量，導(dǎo)致產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。CurtF從不確定性角度理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看作是其經(jīng)營發(fā)展中遇到的稅務(wù)相關(guān)變量。該研究進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展會使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化，主要是因?yàn)槭芷髽I(yè)的收益利潤影響，但作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最重要一環(huán)，只有控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能平衡好風(fēng)險(xiǎn)與利潤[2]。國外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素研究的文獻(xiàn)綜述HanspeterS提到，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，這是因?yàn)闀?jì)核算制度、稅收政策、企業(yè)規(guī)章制度等也在不斷更新變化，再加上許多不可抗力如市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)等的變動，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只能是控制企業(yè)自身，通過科學(xué)運(yùn)營去規(guī)避其風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠合理避稅[3]。BrendanE提出要以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)為依據(jù)研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，他認(rèn)為最影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的兩個因素，一是企業(yè)運(yùn)營過程中未嚴(yán)格執(zhí)行稅法等，二是適用于企業(yè)的相關(guān)政策法規(guī)復(fù)雜多變[4]。MuhammadS將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素闡述為企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力低、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法主觀性較強(qiáng)以及企業(yè)內(nèi)外部溝通不暢等幾個方面[5]。國外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的文獻(xiàn)綜述SebastianP認(rèn)為進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時，不僅要讓企業(yè)在合法合理前提下減少繳稅支出，還要降低社會尤其是稅務(wù)部門的關(guān)注度，所以一定要在涉稅行為發(fā)生前，合理籌劃其涉稅事項(xiàng)來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[6]。JamesF強(qiáng)調(diào)防范風(fēng)險(xiǎn)的重中之重就是稅務(wù)籌劃，尤其要認(rèn)真識別企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的全部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后評估出這些風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的損失和影響，對不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要制定不同的應(yīng)對和防范對策，然后要在企業(yè)內(nèi)部積極交流傳達(dá)，并日常工作中具體落實(shí)，充分利用科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案防范，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并減少涉稅開支[7]。IrynaP強(qiáng)調(diào)，完善內(nèi)控機(jī)制才是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，科學(xué)完善的內(nèi)控制度可以推動稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源的識別，從而形成系統(tǒng)性的防范策略[8]。Cátia認(rèn)為，當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)提供涉稅服務(wù)時，其專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)主動關(guān)注企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，并提出針對涉稅事項(xiàng)的規(guī)范建議，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性[9]。Schrader對稅收額度問題進(jìn)行了研究[10]。Burchart對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的程序進(jìn)行了設(shè)計(jì)[11]。Eberhartinger還對不同企業(yè)間的合作產(chǎn)生的稅務(wù)問題進(jìn)行了研究[12]。國外對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)價(jià)值評估關(guān)系的文獻(xiàn)綜述國外學(xué)者在價(jià)值評估、企業(yè)績效方面的研究也對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有很大的啟示。在價(jià)值評估方面，LuoR[13]、TomizukaY[14]、PatrickA[15]。提出了不同情境下的企業(yè)價(jià)值評估方法，OVakulchyk，YProtasova認(rèn)為企業(yè)價(jià)值評估中要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，要預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，起碼不能出現(xiàn)系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)[16]，這其中也包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Alipour[17]、Thomsen[18]研究了不同股權(quán)結(jié)構(gòu)下的企業(yè)業(yè)績生成。Panousiv認(rèn)為,超過一定的股權(quán)集中度，極端情況增加,出現(xiàn)非普遍性的特質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)績效[19]，同時，也帶來相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。西方發(fā)達(dá)國家對于與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方面的研究要早于我們國家，并且已取得一定程度上的理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合的成果，其應(yīng)用到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，可以指導(dǎo)企業(yè)建立合理的思想理論框架和規(guī)范化的管理體系。三、國內(nèi)研究概述（一）國內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵研究的文獻(xiàn)綜述在稅務(wù)管理論壇中對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義為，由于稅務(wù)的不穩(wěn)定性和與企業(yè)發(fā)展過程中和稅法適用不一致所導(dǎo)致的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)會在一定程度上對企業(yè)的發(fā)展帶來一定的問題，目前我國大部分學(xué)者在對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義時，仍然認(rèn)同該觀點(diǎn)[20]。顧雁認(rèn)為，所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)未能進(jìn)行合理稅收籌劃，使得企業(yè)利益遭到損失，承受了不該承擔(dān)的稅負(fù)[21]。婁婷將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)在發(fā)展過程中沒有根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行繳稅或完成其他規(guī)定事宜，從而因此面臨被稅法機(jī)關(guān)所處罰或造成的其他企業(yè)名義利潤損失事務(wù)，但失誤可能會帶來企業(yè)現(xiàn)金或經(jīng)濟(jì)利益的流出[22]。蘆笛也提出了自己的見解，他認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)日常經(jīng)營過程中由于違反稅法政策等遭受稅收處罰的概率[23]。吳春旋認(rèn)為，所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是企業(yè)未在涉稅管理、稅款計(jì)提與繳納等環(huán)節(jié)按照稅法政策執(zhí)行使得企業(yè)遭受損失的概率[24]。（二）國內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素研究的文獻(xiàn)綜述目前國內(nèi)文獻(xiàn)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的研究主要通過實(shí)證分析和相關(guān)論文闡述的方法進(jìn)行研究，相較于國外研究文獻(xiàn)來說發(fā)展較晚。例如姜明軍在發(fā)展過程中認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是綜合性風(fēng)險(xiǎn)，與稅收風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)，并且就影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行了定量分析[25]。張德志在分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的研究中認(rèn)為其主要產(chǎn)生原因和影響因素是企業(yè)經(jīng)營者的自身錯誤，其在企業(yè)經(jīng)營的過程中主動違反相關(guān)稅收法律所帶來了內(nèi)部影響因素，而稅務(wù)執(zhí)法部門在執(zhí)法過程中的執(zhí)法不當(dāng)帶來的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失為外部影響因素[26]。晏曉波在研究中表明國家稅收政策法規(guī)制定的完善度對企業(yè)發(fā)展和稅務(wù)規(guī)劃具有一定的影響，尤其是現(xiàn)階段我國在發(fā)展企業(yè)法律法規(guī)執(zhí)行的過程中存在一定的滯后性[27]。蔡昌對企業(yè)主動違反稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)不確定性，進(jìn)行了更深層次的闡述，同時認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)之一，影響著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展[28]。（三）國內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的文獻(xiàn)綜述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究是國內(nèi)學(xué)者研究的重點(diǎn)，尤其以某一企業(yè)為實(shí)例進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例的優(yōu)化是現(xiàn)階段我國大多數(shù)學(xué)者所采取的途徑。李小平在研究中指出，有效實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控優(yōu)化主要在于識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上尋找產(chǎn)生此風(fēng)險(xiǎn)的原因和影響因素，采取針對性的管控方式，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[29]。陳天燈認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化工作需要通過設(shè)立專職稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)、規(guī)范納稅程序、優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系、建立納稅文化等方面構(gòu)造一套風(fēng)險(xiǎn)管理體系[30]。劉珍在研究中提出，可以通過“成本—收益分析法”評估相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化[31]。胡國強(qiáng)以全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，總結(jié)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括的主要內(nèi)容[32]。2014年稅收科學(xué)研究所課題組提出措施：針對跨行業(yè)大企業(yè)其涉稅事項(xiàng)復(fù)雜的，允許設(shè)立單獨(dú)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)；若主營業(yè)務(wù)較單一但涉稅事項(xiàng)比較復(fù)雜，允許下設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組，由財(cái)務(wù)部管理；如果大企業(yè)其業(yè)務(wù)單一且涉稅事項(xiàng)簡單，允許增設(shè)相關(guān)職位[33]。譚紅提出了具體對策，認(rèn)為企業(yè)要在人事管理和職位調(diào)整、健全制度、會計(jì)實(shí)務(wù)、稅收籌劃四方面去控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[34]。蓋地在自己的研究過程中對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化進(jìn)行了評述，認(rèn)為優(yōu)化環(huán)節(jié)主要通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和分析進(jìn)行，同時就企業(yè)的合理管理目標(biāo)和管理機(jī)制建設(shè)進(jìn)行約束，從而科學(xué)性地進(jìn)行稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識別和判定，最終根據(jù)實(shí)時監(jiān)控系統(tǒng)，將相關(guān)執(zhí)行結(jié)果予以評價(jià)，從而促進(jìn)科學(xué)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)[35]。（四）國內(nèi)外文獻(xiàn)述評隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及政府的高度重視，財(cái)稅工作相關(guān)的理論知識逐漸形成了體系，自此，我國對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究逐漸系統(tǒng)化。但就目前的研究來看，國內(nèi)外學(xué)者對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究大多還停留在理論學(xué)術(shù)層面，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況研究較少。在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，其相關(guān)理論較難結(jié)合進(jìn)實(shí)際問題中。而現(xiàn)在大多數(shù)的企業(yè)還沒有形成完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和重視程度還有待提升。參考文獻(xiàn)[1]GrantleyTaylor,GrantRichardson,AhmedAl‐Hadi.Uncertaintaxbenefits,internationaltaxrisk,andauditspecialization:EvidencefromUSmultinationalfirms[J].InternationalJournalofAuditing,2018,22(2).[2]CurtFerguson.HowgivingcanreduceIllinoisestatetaxrisk[J].SouthwestFarmPress,2018.[3]SaumyaRanjanDash,MehulRaithatha.Impactofdisputedtaxlitigationriskonfirmperformance:evidencefromIndia[J].AccountingResearchJournal,2018,31(3).[4]HanspeterSchmidli.Oncapitalinjectionsanddividendswithtaxinaclassicalriskmodel[J].InsuranceMathematicsandEconomics,2016,71.[5]SouhirNeifar,SebastianUtz.TheeffectofearningsmanagementandtaxaggressivenessonshareholderwealthandstockpricecrashriskofGermancompanies[J].JournalofAppliedAccountingResearch,2019,20(1).[6]SebastianPoledna,OlafBochmann,StefanThurner.BaselIIIcapitalsurchargesforG-SIBsarefarlesseffectiveinmanagingsystemicriskincomparisontonetwork-based,systemicrisk-dependentfinancialtransactiontaxes[J].JournalofEconomicDynamicsandControl,2017.[7]JamesF.Albertus,BrentGlover,OliverLevine.HeadsIwin,tailsyoulose:Asymmetrictaxes,risktaking,andinnovation[J].JournalofMonetaryEconomics,2019.[8]IrynaPostolovska,RouselleLavado,GillianTarr,StéphaneVerguet.TheHealthGains,FinancialRiskProtectionBenefits,andDistributionalImpactofIncreasedTobaccoTaxesinArmenia[J].HealthSystems&Reform,2018,4(1).[9]CátiaAntunes,SusanaMünchMiranda.RiskandFailureinTaxFarming:DeBruijn&ClootsofLisbonandthePortugueseTobaccoMonopoly,1722–1727[J].Itinerario,2019,43(1).[10]EberhartingerE,ZieserM.TheEffectsofCooperativeComplianceonFirms'TaxRisk,TaxRiskManagementandComplianceCosts[J].SchmalenbachJournalofBusinessResearch,2021,73(1):125-178.[11]SchraderC,VeneziaC.TheRelationshipBetweenTaxRiskAndAcquisitionPricePremium[J].Accounting&Taxation,2019,11.[12]BurchartR,ABagieńska.Proceduresforimplementingthetaxriskmanagementsysteminanenterprise[J].CollegiumofEconomicAnalysisAnnals,2019.[13]LuoR.AComparativeResearchofBrandAssetsAppraisalMethods[J].InternationalJournalofBusiness&Management,2009,2(5).[14]TomizukaY.HotelAppraisalAnalysisbasedonTenureandTenancyStructures[J].LARES,2009.[15]G.BennettStewart.Best-PracticeEVA:TheDefinitiveGuidetoMeasuringandMaximizingShareholderValue[M].JohnWiley&Sons,2013[16]OVakulchyk,YProtasova-UnsystematicRiskandEnterpriseInvestmentAttractiveness[J].AdvancedEngineering,2017[17]AlipourM.Aninvestigationoftheassociationbetweenownershipstructureandcorporateperformance:EmpiricalevidencefromTehranStockExchange(TSE)[J].ManagementResearchReview,2013,36(11):1137-1166.[18]ThomsenS,PedersenT.Ownershipstructureandeconomicperformanceinthelargesteuropeancompanies[J].StrategicManagementJournal,2015,21(6):689-705.[19]Panousiv.Investment,id-iosyncraticrisk，andownership[J].JournalofFinance,2012,67(3):1113-1148.[20]陳錦華.電力企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].納稅，2020，14(24):24-25.[21]顧雁.財(cái)務(wù)報(bào)告沖突下的稅務(wù)籌劃博弈分析[J].會計(jì)之友，2013