做賬實操-環(huán)境管理業(yè)的會計處理實例

會計實操文庫做賬實操-環(huán)境管理業(yè)的會計處理實例環(huán)境管理業(yè)致力于環(huán)境保護與生態(tài)修復，業(yè)務范疇涵蓋大氣污染治理、固體廢棄物處理、污水處理等多個關鍵領域，以下為常見業(yè)務的會計處理范例：一、大氣污染治理1.設備采購與安裝-某環(huán)境治理公司承接一項工廠廢氣凈化項目，為該項目采購專業(yè)廢氣處理設備，價值500萬元，增值稅稅額65萬元，款項已付，會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)-廢氣處理設備500萬元應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65萬元貸：銀行存款565萬元設備安裝調試過程中，支付安裝費30萬元，會計分錄：借：在建工程-XX廢氣凈化項目（安裝費）30萬元貸：銀行存款30萬元安裝完成驗收合格后，轉入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)-XX廢氣凈化項目（設備及安裝）530萬元貸：在建工程-XX廢氣凈化項目（安裝費）30萬元固定資產(chǎn)-廢氣處理設備500萬元2.運營與維護成本-項目運營期間，每月消耗活性炭、化學藥劑等耗材20萬元，支付設備運維人員工資10萬元，會計分錄：借：主營業(yè)務成本-廢氣治理（耗材）20萬元主營業(yè)務成本-廢氣治理（人員工資）10萬元貸：應付職工薪酬10萬元銀行存款20萬元3.服務收入確認-與工廠簽訂為期3年的廢氣凈化服務合同，每年服務費300萬元，按季度收取。收到首季度服務費75萬元，會計分錄：借：銀行存款75萬元貸：預收賬款-XX工廠75萬元每月按照服務進度確認收入，每月確認收入：$75÷3=25$萬元，會計分錄：借：預收賬款-XX工廠25萬元貸：主營業(yè)務收入-廢氣凈化服務收入25萬元二、固體廢棄物處理1.垃圾清運與轉運-一家固體廢棄物處理公司負責某城區(qū)垃圾清運工作，與政府簽訂清運合同，年合同金額800萬元，按半年支付。收到上半年款項400萬元，會計分錄：借：銀行存款400萬元貸：預收賬款-XX政府部門400萬元每月運營成本包括垃圾運輸車輛購置及折舊、燃油費、司機薪酬等。購置垃圾運輸車輛5輛，每輛價值30萬元，增值稅稅額3.9萬元，款項已付，會計分錄：借：固定資產(chǎn)-垃圾運輸車輛150萬元應交稅費-應交增值稅（進項稅額）19.5萬元貸：銀行存款169.5萬元每月車輛折舊（假設采用直線法，使用年限10年）約1.25萬元，燃油費20萬元，支付司機工資15萬元，會計分錄：借：主營業(yè)務成本-垃圾清運（車輛折舊）1.25萬元主營業(yè)務成本-垃圾清運（燃油費）20萬元主營業(yè)務成本-垃圾清運（人員工資）15萬元貸：累計折舊-垃圾運輸車輛1.25萬元銀行存款35萬元每月按照服務進度確認收入，每月確認收入：$400÷6=66.67$萬元，會計分錄：借：預收賬款-XX政府部門66.67萬元貸：主營業(yè)務收入-垃圾清運收入66.67萬元2.垃圾填埋與焚燒處理-公司運營垃圾填埋場，支付場地租賃及維護費50萬元，購買填埋覆蓋材料30萬元，會計分錄：借：主營業(yè)務成本-垃圾填埋（場地租賃及維護）50萬元主營業(yè)務成本-垃圾填埋（覆蓋材料）30萬元貸：銀行存款80萬元若采用焚燒處理方式，焚燒設備購置及運行成本更高，如購置焚燒爐1000萬元，增值稅稅額130萬元，每年運行維護費200萬元，會計分錄：購置時：借：固定資產(chǎn)-焚燒爐1000萬元應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130萬元貸：銀行存款1130萬元每年運行維護：借：主營業(yè)務成本-垃圾焚燒（運行維護）200萬元貸：銀行存款200萬元三、污水處理1.污水處理廠建設-建設一座污水處理廠，工程總造價3000萬元，其中建筑工程1500萬元，設備采購1000萬元，安裝工程500萬元，增值稅稅額根據(jù)不同業(yè)務分別計算。支付建筑工程款500萬元，會計分錄：借：在建工程-XX污水處理廠（建筑工程）500萬元應交稅費-應交增值稅（進項稅額）[對應稅額]貸：銀行存款500萬元支付設備采購款300萬元：借：在建工程-XX污水處理廠（設備采購）300萬元應交稅費-應交增值稅（進項稅額）[對應稅額]貸：銀行存款300萬元支付安裝工程款200萬元：借：在建工程-XX污水處理廠（安裝工程）200萬元應交稅費-應交增值稅（進項稅額）[對應稅額]貸：銀行存款200萬元工程竣工后，轉入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)-XX污水處理廠3000萬元貸：在建工程-XX污水處理廠（建筑工程）1500萬元在建工程-XX污水處理廠（設備采購）1000萬元在建工程-XX污水處理廠（安裝工程）500萬元2.日常運營成本與收費-污水處理廠投入運營后，每月消耗電力、藥劑等成本50萬元，支付運營人員工資30萬元，會計分錄：借：主營業(yè)務成本-污水處理（電力、藥劑）50萬元主營業(yè)務成本-污水處理（人員工資）30萬元貸：應付職工薪酬30萬元銀行存款50萬元與排污企業(yè)簽訂污水處理合同，根據(jù)污水排放量收費，本月收取污水處理費80萬元，會計分錄：借：銀行存款80萬元貸：主營業(yè)務收入-污水處理收入80萬元會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資