《經(jīng)濟法律基礎(chǔ)》課件-6.1稅法概論

國家稅種名稱中國環(huán)保稅俄羅斯無子女稅中國煙葉稅中國個人所得稅英國空置臥室稅比利時改名稅墨西哥糖稅身邊的各種稅金本杰明富蘭克林

世上有兩件事，你逃不過：一件是死亡，另一件就是繳稅?！稇椃ā返谖迨鶙l：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。

思考問題：稅收和我們的密切關(guān)系課堂主題：稅收和稅法國家為了實現(xiàn)其職能，依據(jù)政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標準，強制向納稅人征收貨幣或?qū)嵨锼纬傻奶囟ǚ峙潢P(guān)系。

一、稅收的概念二、稅收的三個特征強制性1無償性2固定性3

馬克思指出：“賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎(chǔ)，而不是其他任何東西?！倍鞲袼怪赋觯骸盀榱司S持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費用-稅收?！保@些都說明稅收對國家經(jīng)濟生活和社會文明的重要作用。

稅收罰款或沒收相同點強制性不同點：1.主體國家職能部門或企業(yè)2.違反法律稅法經(jīng)濟機法律部門或企業(yè)制度3.固定性固定時間和比率不固定4.無償性義務(wù)必須違反規(guī)定造成損失

比較稅收和罰款的區(qū)別和相同點

三、稅收的構(gòu)成要素指稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔義務(wù)的當事人。包括征稅主體和納稅主體1.稅收主體

(1)征稅主體：國家各級稅務(wù)機關(guān)、財政機關(guān)和海關(guān)(2)納稅主體：納稅人和負有代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人1.納稅人是指依法直接負有納稅義務(wù)的自然人、法人。（

）2.依據(jù)稅法規(guī)定，我國征稅機關(guān)只能是各級稅務(wù)部門。（

）

判斷錯征稅主體：國家各級稅務(wù)機關(guān)、財政機關(guān)和海關(guān)答案：納稅人和負有代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人錯

2.征稅客體征稅客體又稱“征稅對象”、“征稅范圍”，是征稅主體權(quán)利與義務(wù)指向的對象。包括物和行為。我國稅收主要包括：

流轉(zhuǎn)稅：貨物銷售收入和勞務(wù)收入；所得稅：經(jīng)營所得和其他所得；財產(chǎn)稅：財產(chǎn)如：房產(chǎn)稅。

定額稅率例如：汽油的稅率是1元/升，啤酒的稅率是250元/噸3.稅率

定額稅率亦稱"固定稅額"。按征稅對象的數(shù)量單位，直接規(guī)定的征稅數(shù)額。它是稅率的一種特殊形式，一般適用于從量征收的稅種。例如現(xiàn)行鹽稅就按不同地區(qū)分為多種固定稅額，最低為每噸40元，最高為每噸160.80元比例稅率累進稅率（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人以每一納稅年度綜合所得收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。）級數(shù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分451819201.隨著征稅客體數(shù)量的增加，其適用的稅率也隨之提高的一種稅率形式稱為（

）A、比例稅率B、累進稅率C、定額稅率D、超額稅率

單選題B2.應(yīng)征稅額與征稅客體數(shù)量為等比關(guān)系。這種稅率稱為（

）A、比例稅率B、累進稅率C、定額稅率D、超額稅率

A3.按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式（

）A、比例稅率B、累進稅率C、定額稅率D、超額稅率

C例：第二十四條規(guī)定：“納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款?！?/p>

4.納稅期限稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的具體手段，國家通過稅收優(yōu)惠政.可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。2019年05月，為支持集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。5.稅收優(yōu)惠(減免稅退稅等)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中固定免稅所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。違反稅法規(guī)范應(yīng)當受到的懲罰措施.具體表現(xiàn)在：責令納稅人期限繳納稅款\加收滯納金\處以罰款等行政責任；嚴重的刑事責任。

6.法律責任1.納稅期限就是稅法規(guī)定的納稅人交稅的最后期限。（

）2.稅收法律關(guān)系的客體只包括貨物、財產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財富。（

）

判斷錯錯

2020年7月，王珍在寶康縣工商局辦理了臨時執(zhí)照，從事服裝經(jīng)營，但未向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。9月，她的服裝店被寶康縣稅務(wù)所查處，核定應(yīng)繳納稅款300元，限其于次日交清稅款。王珍在限期內(nèi)未繳納稅款，對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了價值400元的一件商品?？垩汉笸跽淙圆焕U納稅款，稅務(wù)所將扣押商品以300元的價格銷售給內(nèi)部職工，用以抵繳稅款。案例問題：1.稅收法律關(guān)系的主體和客體是什么?

2.稅率是什么?

3.追究法律責任的原因是什么?追究什么法律責任?案例解析：1.稅收法律關(guān)系的主體是個體工商戶，客體是服裝；2.稅率是超額累進稅率；3.法律追究原因是未辦理稅務(wù)登記,未交清稅款催后仍不交納，責任罰款并追究刑事責任。

案例2020年8月23日，H市稅務(wù)局稽查局作出稅務(wù)行政處罰決定，認定Q化工廠取得虛開增值稅專用發(fā)票，取得有資金回流和無資金回流的增值稅專用發(fā)票（失控發(fā)票）構(gòu)成偷稅，處少繳增值稅和城建稅一倍的罰款。Q化工廠不服，提起行政訴訟。案件經(jīng)過了一審、二審和再審。法院認為，Q化工廠取得山西某公司（失聯(lián)）開具25組專用發(fā)票，雖有部分資金回流，并有長治稅務(wù)機關(guān)開具的有關(guān)銷售方虛開發(fā)票的證明材料，但認定該發(fā)票系虛開缺少必要的佐證；稽查局認定的25組發(fā)票也僅提供了5張，且無銷售方賬目、出庫、匯款單等證據(jù)予以佐證；有關(guān)貨款與資金回流差額雖占開票總額的9%。但該回流資金是否為同一筆貨款、回流原因、為何會出現(xiàn)差額，均未提供有效證據(jù)，且現(xiàn)有證據(jù)具有向Q化工廠取證的單一性，無法形成完整的證據(jù)鏈。故稽查局所示證據(jù)尚未達到足以認定Q化工廠有讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的證明標準，有關(guān)認定屬事實不清，證據(jù)不足。Q化工廠取得失聯(lián)企業(yè)的八組發(fā)票，稽查局所示證據(jù)也具有向Q化工廠取證的單一性，未取得銷售方的相關(guān)憑證，對是否存在真實交易、原告是否明知、銷售方向有關(guān)人員回款性質(zhì)及是否為同一貨款等均無證據(jù)證實，在此情形下根據(jù)回款事實推定Q化工廠有讓他人為自己虛開發(fā)票的違法事實，屬事實不清，證據(jù)不足。一審、二審和再審都判定撤銷有關(guān)處罰決定。問題：1.稅收法律關(guān)系的主體客體內(nèi)容是什么？

2.稅率是什么？

3.法律追究原因是什么？