2019 年以來(lái)系列稅費(fèi)支持政策即問(wèn)即答匯編

國(guó)家稅務(wù)總局稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室2019年以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院審時(shí)度勢(shì)、科學(xué)決策，出臺(tái)一系列減稅降費(fèi)政策，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)活力，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。為落實(shí)落細(xì)各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局發(fā)布多批次即問(wèn)即答，及時(shí)回應(yīng)納稅人繳費(fèi)人和基層稅務(wù)部門關(guān)切，推動(dòng)了政策紅利精準(zhǔn)釋放。為便于廣大納稅人繳費(fèi)人和基層稅務(wù)部門查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑，稅務(wù)總局對(duì)2019以來(lái)、截至2024年7月稅務(wù)總局對(duì)外發(fā)布的即問(wèn)即答進(jìn)行了全面梳理確認(rèn)，編制形成了涵蓋8大類34個(gè)專題294個(gè)現(xiàn)行有效答復(fù)口徑的《2019年以來(lái)系列稅費(fèi)支持政策即問(wèn)即答匯編》，供參閱使用。需要說(shuō)明的是，本匯編不作為稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)，政策執(zhí)行以正式文件為準(zhǔn)。國(guó)家稅務(wù)總局稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 45 53 94 96 107 （一）中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政 156 （五）物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠 1621一、增值稅改革相關(guān)政策（一）增值稅稅率調(diào)整政策【問(wèn)題1】自2019年4月1日起，適用9%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些？答：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物?！締?wèn)題2】適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些？答：增值稅一般納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)稅率為6%?！締?wèn)題3】增值稅一般納稅人，2019年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票，納稅人在2019年4月1日后如需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅2率開(kāi)具發(fā)票？答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在2019年4月1日之后補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)?！締?wèn)題4】增值稅一般納稅人，2019年3月底發(fā)生增值稅銷售行為，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。2019年4月1日后，購(gòu)買方告知，需要將貨物退回，此時(shí)，銷售方尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購(gòu)買方。納稅人應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具發(fā)票？答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，如果購(gòu)買方尚未用于申報(bào)抵扣，銷售方可以在購(gòu)買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票?！締?wèn)題5】A單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？答：按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。因此，可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為A單位開(kāi)具正確的發(fā)票。3【問(wèn)題6】增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時(shí)，錯(cuò)誤選擇13%稅率開(kāi)具了增值稅發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)如何處理？答：應(yīng)當(dāng)及時(shí)在稅控開(kāi)票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開(kāi)具發(fā)票?！締?wèn)題7】2019年4月1日后，按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，怎么進(jìn)行申報(bào)？答：申報(bào)表調(diào)整后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次?！締?wèn)題8】增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的，應(yīng)如何處理？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。4稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票應(yīng)如何操作？答：銷售方開(kāi)具了專用發(fā)票，購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方按如下流程開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票1）銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。用發(fā)票，4月1日后因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理？答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要5開(kāi)具紅字發(fā)票的應(yīng)分別按以下情形處理一）銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方尚未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。（二）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，或者購(gòu)買方取得專用發(fā)票尚未申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，由購(gòu)買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)購(gòu)買方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。（二）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策【問(wèn)題11】A單位2019年4月購(gòu)入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額還需要分兩年抵扣嗎？答：不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣，而是在購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)期一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！締?wèn)題12】D單位2019年4月對(duì)原有廠房進(jìn)行修繕改造，增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%，為本次修繕購(gòu)進(jìn)的材料、設(shè)6備、中央空調(diào)等進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要分兩年抵扣嗎？答：不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣?！締?wèn)題13】公司2018年10月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的60%部分，尚未抵扣完畢的40%部分，2019年4月1日以后可以分幾個(gè)月進(jìn)行抵扣嗎？答：不可以。按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總前尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣?！締?wèn)題14】D公司2018年9月購(gòu)入一棟寫字樓，按照原來(lái)的稅收政策規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40%應(yīng)于2019年9月抵扣。2019年4月1日增值稅新政實(shí)施后，40%部分是否只能在2019年4月稅款所屬期抵扣？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2018年9月購(gòu)入寫字樓，按照7規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，D公司既可以在2019年4月稅款所屬期一次性抵扣，也可以在2019年4月之后的任意稅款所屬期進(jìn)行抵扣。【問(wèn)題15】E公司2019年3月份購(gòu)入一間廠房，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票并在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)，辦理3月稅款所屬期申報(bào)時(shí)，該廠房的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣嗎？答：不可以?！敦?cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可份購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，屬于2019年4月1日前購(gòu)入，應(yīng)在3月稅款所屬期抵扣60%進(jìn)項(xiàng)稅額，余下的40%進(jìn)項(xiàng)稅額自4月稅款所屬期起抵扣完畢。列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為30萬(wàn)元。2019年4月稅款所屬期，納稅人擬將待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣，應(yīng)如何填寫增值稅納8稅申報(bào)表？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。寫300000元，同時(shí)按照表中所列計(jì)算公式計(jì)入第4欄“其他扣稅憑證”。需要注意的是，由于這筆不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的，因此不應(yīng)計(jì)入本表第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”中?！締?wèn)題17】某納稅人2019年4月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證，金額1000萬(wàn)元，稅額90萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將購(gòu)9入不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票份數(shù)，以及專用發(fā)票上注明行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對(duì)應(yīng)欄次；同時(shí)，還需將上述內(nèi)容填入本表第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”的對(duì)應(yīng)欄次?！締?wèn)題18】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵【問(wèn)題19】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：不能。納稅人提供國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購(gòu)買國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！締?wèn)題20】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額?！締?wèn)題21】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得航空運(yùn)輸電子客票行程單的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？答：取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=【問(wèn)題22】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得鐵路車票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？答：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷【問(wèn)題23】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得公路、水路等客票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？答：取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=【問(wèn)題24】E公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。E公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。E公司因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。【問(wèn)題25】納稅人為非雇員（如客戶、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！締?wèn)題26】某單位取得的長(zhǎng)途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無(wú)效暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長(zhǎng)途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！締?wèn)題27】自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。取得增值稅電子普通發(fā)票，以及注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？答：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。自2020年3月1日起，一般納稅人取得符合條件的抵扣憑證，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限?！締?wèn)題28】2019年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票（非增值稅電子普通發(fā)票）的，進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證，除增值稅專用發(fā)票外，只限于增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票?！締?wèn)題29】C公司準(zhǔn)備購(gòu)買20張“上?！齺啞蓖禉C(jī)票，用于獎(jiǎng)勵(lì)公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)。購(gòu)票支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，C公司能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？答：按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。C公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的20張機(jī)票，屬于集體福利項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！締?wèn)題30】納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？如何抵扣？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額票價(jià)+燃油附車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷【問(wèn)題31】B公司高管是外籍人員，其因公出差，取得注明護(hù)照信息的國(guó)內(nèi)鐵路車票，B公司可以抵扣該筆旅客運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。B公司高管取得的注明護(hù)照信息的鐵路車票，按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！締?wèn)題32】提供國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的航空企業(yè)在收取票款時(shí)一并代收的民航發(fā)展基金，應(yīng)如何開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票？答：《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中，不征稅項(xiàng)目類別下編碼6130000000000000000為“代收民航發(fā)展基金”。航空公司在提供國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)時(shí)代收的民航發(fā)展基金，可以選擇該編碼開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票?！締?wèn)題33】納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開(kāi)具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是否可以作為抵扣憑證？答：納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開(kāi)具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購(gòu)進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能適用《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條關(guān)于其他票據(jù)計(jì)算抵扣的特殊規(guī)定。按照現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證?！締?wèn)題34】是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？答：是的。按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。【問(wèn)題35】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有哪些種類？答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票?！締?wèn)題36】我公司員工丟失了一張鐵路車票。在這種情況下，用什么憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，納稅人應(yīng)以注明旅客身份信息的鐵路車票、公路、水路等其他客票作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣依據(jù)。如果丟失票據(jù)，你需要從開(kāi)票方取得補(bǔ)辦票據(jù)，作為抵扣依據(jù)計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！締?wèn)題37】納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納票”對(duì)應(yīng)欄次中?！締?wèn)題38】納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列【問(wèn)題39】某納稅人2019年4月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服注明的票價(jià)2700元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元。該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？答：按照政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，需根據(jù)取得的憑證類型，分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%。需要注意民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。因此，該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將按照上述公式計(jì)算的航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額232.84元，填入《增值稅于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)”?！締?wèn)題40】人工費(fèi)用能否納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍？答：增值稅屬于價(jià)外稅，針對(duì)貨物和服務(wù)的最終消費(fèi)課征。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)最終消費(fèi)征稅的目標(biāo)，增值稅設(shè)計(jì)的核心特點(diǎn)，就是采取分環(huán)節(jié)征稅。在整個(gè)供應(yīng)鏈條中，每個(gè)企業(yè)都參與其中，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣機(jī)制，只就其實(shí)現(xiàn)的“增值額”部分繳納稅款。增值額包括兩部分：剩余價(jià)值和勞動(dòng)價(jià)值。簡(jiǎn)單理解，勞動(dòng)價(jià)值就是人工工資，也就是說(shuō)生產(chǎn)者投入的勞動(dòng)力價(jià)值，是產(chǎn)生增值額的基礎(chǔ)，也是增值稅稅基的組成部分。因此，將人工成本納入抵扣范圍，不符合增值稅的基本原理。世界上開(kāi)征增值稅的國(guó)家也都遵從上述原理，沒(méi)有把人工成本納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的先例。（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅政策【問(wèn)題41】此次深化增值稅改革，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的是否有調(diào)整？答：有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率【問(wèn)題42】適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的納稅人，在2019年4月1日以后，其適用的扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎？答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā)）明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。10%扣除率扣除，2019年4月領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，能否加計(jì)抵扣？如果能，可加計(jì)扣除比例是2%或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣，不再區(qū)【問(wèn)題44】稅收政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，主要生產(chǎn)13%稅率貨物，2019年4月1日后購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，能否在農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額？答：不能在購(gòu)入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)現(xiàn)行在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)?！締?wèn)題45】A公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，可以按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？答：可以。《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A公司從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，符合上述規(guī)定的，可以根據(jù)規(guī)定程序，按照10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。【問(wèn)題47】B公司適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率?！敦?cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。日以后，如果B公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則則扣除率為9%?！締?wèn)題48】某農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司購(gòu)進(jìn)大豆稅率為9%，加工生產(chǎn)出來(lái)的大豆油稅率為9%，但加工出來(lái)的還有其他副產(chǎn)品（如皂腳、磷脂、脂肪酸）的銷售稅率為13%，這部分產(chǎn)品的銷售額占總銷售額的1%左右。那么，稅率13%的副產(chǎn)品，是否符合農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣的政策？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第二條明確規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，當(dāng)納稅人利用農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)13%稅率的產(chǎn)品，不論其為主產(chǎn)品還是副產(chǎn)品，只要能夠?qū)崿F(xiàn)分開(kāi)核算，即可按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！締?wèn)題49】C公司是增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率的貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)，目前未分別核算?？梢园凑?0%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？答：不可以。按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！締?wèn)題50】能否加大農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)力度，下放由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕劃單列市稅務(wù)部門可商同級(jí)財(cái)政部門，根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開(kāi)展核定扣除試點(diǎn)工作。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)和財(cái)政部門制定的關(guān)于核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的文件，需報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后公布。目前核定扣除試點(diǎn)已經(jīng)由省級(jí)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，此建議已采納?！締?wèn)題51】對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，能否按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅答：可以。對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！締?wèn)題52】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【問(wèn)題53】增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！締?wèn)題55】增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（四）增值稅留抵退稅政策【問(wèn)題56】辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合什么條件？答：一、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅規(guī)定，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以按39號(hào)公告規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。二、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留公告）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵告）規(guī)定，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以按14號(hào)公告和21號(hào)公告規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額和申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額：(1)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);(2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形;(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。【問(wèn)題57】納稅信用等級(jí)為M級(jí)的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請(qǐng)留抵退稅？答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)，納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人不符合《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定的申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件?！締?wèn)題58】納稅人申請(qǐng)留抵退稅應(yīng)以哪個(gè)時(shí)間的信用等級(jí)確定納稅人是否符合條件？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)留抵退稅當(dāng)期的納稅等級(jí)來(lái)判斷是否符合規(guī)定條件。如果在申請(qǐng)時(shí)符合規(guī)定條件，后來(lái)等級(jí)被調(diào)整為C、D級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不追繳已退稅款。但納稅人以后再次申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，如果信用等級(jí)為C、D級(jí)，則不能再次享受該政策?！締?wèn)題59】為什么要限定申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上？“有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”，留抵退稅按照刑法標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)范。【問(wèn)題60】納稅人未實(shí)際取得即征即退稅是否屬于“未合政策規(guī)定，在4月1日后收到退稅款，屬于“未享受即征即退”的納稅人，可以按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額；納稅人在享受即征即退”。應(yīng)該如何計(jì)算？答：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重?！締?wèn)題62】退稅流程方面，為什么必須要在申報(bào)期內(nèi)提答：留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，會(huì)隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請(qǐng)必須在申報(bào)期完成，以免對(duì)退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。【問(wèn)題63】申請(qǐng)留抵退稅的增值稅一般納稅人，若同時(shí)發(fā)生出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)如何申請(qǐng)退稅？答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退免抵退稅，后留抵退稅”的原則進(jìn)行判斷；同時(shí)，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。【問(wèn)題64】增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)如何進(jìn)行核算？答：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中予以反映?！締?wèn)題65】增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，若當(dāng)期又產(chǎn)生新的留抵，是否可以繼續(xù)申請(qǐng)退稅？答：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵，要重新按照退稅資格條件進(jìn)行判斷。特別要注意的是，“連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個(gè)月”是不可重復(fù)計(jì)算的，即此前已申請(qǐng)退稅“連續(xù)六個(gè)月”的計(jì)算期間，不能再次計(jì)算，也就是納稅人一個(gè)會(huì)計(jì)年度中，申請(qǐng)留抵退稅最多兩次。【問(wèn)題66】按照2022年新出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定，如何確定存量留抵稅額？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）規(guī)定的存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。舉例說(shuō)明：某微型企業(yè)2019年3月3末留抵稅額為100萬(wàn)元，2022年4月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅時(shí)，如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬(wàn)元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬(wàn)元。在該納稅人4月份獲得一次性存量留抵退稅后，后續(xù)期間的留抵稅額，均確定為增量留抵稅額，不再體現(xiàn)存量留抵稅額。【問(wèn)題67】按照2022年新出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定，如何確定增量留抵稅額？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬(wàn)元(=120-100如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬(wàn)元?！締?wèn)題68】我公司是一家從事職業(yè)技能培訓(xùn)的教育機(jī)構(gòu)，我們發(fā)現(xiàn)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中都沒(méi)有“教育”行業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，如何判斷我公司是否屬于新出臺(tái)留抵退稅政策規(guī)定的小微企業(yè)呢？答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元準(zhǔn)規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所列行業(yè)，因此，你公司應(yīng)按照上述標(biāo)準(zhǔn)確定是否屬于14號(hào)公告規(guī)定的小微企業(yè)。【問(wèn)題69】我公司經(jīng)營(yíng)多種業(yè)務(wù)，日常經(jīng)營(yíng)中有一部分未開(kāi)票收入，請(qǐng)問(wèn)在判斷是否符合財(cái)稅2022年14號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)條件時(shí)，這部分未開(kāi)票收入是否參與計(jì)算增值稅銷售額比例呢？答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）的規(guī)定，該公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。上述規(guī)定的增值稅銷售額，包括開(kāi)具發(fā)票銷售額和未開(kāi)具發(fā)票銷售額。因此，你公司在計(jì)算上述增值稅銷售額占比時(shí)，開(kāi)具發(fā)票銷售額和未開(kāi)具發(fā)票銷售額均應(yīng)帶入計(jì)算。【問(wèn)題70】我公司是一家生產(chǎn)服裝的出口企業(yè)，能否申請(qǐng)留抵退稅？答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）的規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。你公司可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。需要說(shuō)明的是，按照現(xiàn)行規(guī)定，你公司應(yīng)先辦理免抵退稅，待免抵退稅辦理完成后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅?！締?wèn)題71】我公司是一家主營(yíng)設(shè)備租賃服務(wù)的企業(yè)。2021年全年共取得增值稅銷售額500萬(wàn)元，其中：提供機(jī)器設(shè)備租賃服務(wù)銷售額300萬(wàn)元，提供貨物零售業(yè)務(wù)銷售額200萬(wàn)元，期間無(wú)其他銷售收入。請(qǐng)問(wèn)，我公司是否符合留抵退稅政策中的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）時(shí)，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會(huì)計(jì)年度從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。從你公司具體業(yè)務(wù)情況看，上一會(huì)計(jì)年度從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占比最高的為租賃和商務(wù)服務(wù)300號(hào)）規(guī)定的租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)總額指標(biāo)確定是否屬于小微企業(yè)?！締?wèn)題72】我公司是一家高速公路公司，取得的高速公路通行費(fèi)收入應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。請(qǐng)問(wèn)，在判斷是否屬于制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)時(shí)，我公司的高速公路通行費(fèi)收入是否屬于從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)發(fā)生的增值稅銷售額？答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。結(jié)合國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類注釋的規(guī)定，高速公路通行費(fèi)收入屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”中“公路管理與養(yǎng)護(hù)”的業(yè)務(wù)范疇，因此，你公司取得的高速公路通行費(fèi)收入，屬于從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)發(fā)生的增值稅銷售額。【問(wèn)題73】我公司是一家制造業(yè)大型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍較為廣泛，包含一般計(jì)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目以及出口業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)，在按照財(cái)稅2022年第14號(hào)公告規(guī)定計(jì)算制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)銷售額占比時(shí)，哪些項(xiàng)目的銷售額能夠參與計(jì)算？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。上述從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額，包括一般計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、免征增值稅、出口業(yè)務(wù)等所有項(xiàng)目的增值稅銷售額?！締?wèn)題74】我公司是一家享受增值稅即征即退優(yōu)惠的企年4月5日收到即征即退退稅款，后來(lái)因公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生調(diào)整，未再發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)我公司是否符合“2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”這項(xiàng)留抵稅額條件？答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）的規(guī)定，適用相關(guān)留抵退稅政策的納稅款所屬期的概念。因此，對(duì)于增值稅即征即退業(yè)務(wù)發(fā)生在受即征即退、先征后返（退）政策”的情形，如果納稅人同時(shí)符合其他留抵退稅條件，可以按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅?！締?wèn)題75】我公司是一家小型企業(yè)，既適用今年新出臺(tái)的留抵退稅政策，也適用了加計(jì)抵減政策。因我公司需要在獲得留抵退稅款后調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，請(qǐng)問(wèn)，需要相應(yīng)調(diào)減該部分留抵稅額計(jì)提的加計(jì)抵減額嗎？答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。納稅人取得的留抵退稅款，是按規(guī)定可抵扣但尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，你公司在取得退還的留抵稅額后，相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額時(shí)，無(wú)需就此調(diào)整已計(jì)提的加計(jì)抵減額。【問(wèn)題76】我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，部分取消出口退稅的出口貨物，要視同內(nèi)銷征稅，請(qǐng)問(wèn)這部分出口貨物按內(nèi)銷征稅形成的留抵稅額是否可以退還？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）規(guī)定，部分取消出口退稅的出口貨物，不適用增值稅退（免）稅政策，應(yīng)按視同內(nèi)銷貨物征收增值稅，不屬于《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第九條中“適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額”的情形。因此，你公司視同內(nèi)銷征稅的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不屬于適用免退稅辦法的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)，符合留抵退稅條件的，可以按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅?！締?wèn)題77】我公司是一家適用免抵退稅業(yè)務(wù)的小微企業(yè)，實(shí)際未發(fā)生出口業(yè)務(wù)。請(qǐng)問(wèn)是否需要辦理免抵退稅申報(bào)后再申請(qǐng)留抵退稅？答：需要。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。按照上述規(guī)定，若你公司適用免抵退稅辦法，當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零，應(yīng)先辦理免抵退稅零申報(bào)，再按規(guī)定辦理留抵退稅?！締?wèn)題78】我公司符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2022年第14號(hào)）規(guī)定的留抵退稅的條件，但目前接受稅務(wù)稽查尚未結(jié)案。請(qǐng)問(wèn)，會(huì)影響我公司申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅嗎？答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第4號(hào)）的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的，將暫停為納稅人辦理留抵退稅。待稅務(wù)稽查結(jié)案以后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將繼續(xù)為其辦理留抵退稅。按照上述規(guī)定，你公司可以申請(qǐng)留抵退稅，但因存在稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定暫停辦理留抵退稅。待稅務(wù)稽查結(jié)案后，你公司無(wú)需重新提交留抵退稅申請(qǐng)，如仍符合留抵退稅條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將繼續(xù)為你公司辦理留抵退稅。【問(wèn)題79】此次深化增值稅改革中，增值稅期末留抵退稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加如何計(jì)算？答：此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）規(guī)定，即對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！締?wèn)題80】我公司是小型微利企業(yè)，因選擇享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策，繳回了前期已退的留抵退稅款2000萬(wàn)元。對(duì)于相關(guān)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，應(yīng)如何處理？答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）的規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。若你公司選擇一次性繳回全部留抵退稅款，對(duì)于附加的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，無(wú)需額外進(jìn)行處理，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)調(diào)減可用于在附加稅費(fèi)計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除的增值稅留抵退稅額，在后續(xù)就附加稅費(fèi)進(jìn)行申報(bào)時(shí)，將在附加稅費(fèi)計(jì)稅（征）依據(jù)中按規(guī)定自動(dòng)計(jì)算。（五）出口退稅政策【問(wèn)題81】2019年深化增值稅改革，出口退稅率調(diào)整后，退稅率有幾個(gè)檔次？答：2019年深化增值稅改革，出口退稅率檔次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%調(diào)整為13%、10%、9%、6%、0%，關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年15號(hào)）規(guī)定，瓷質(zhì)衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口率提高至13%，出口退稅率調(diào)整為13%、9%、6%、0%四檔?！締?wèn)題82】適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率如何適用？答：適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率?！締?wèn)題83】適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，適用什么出口退稅答：適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算?！締?wèn)題84】某外貿(mào)企業(yè)在2019年4月1日前購(gòu)進(jìn)一批原征16%退16%的貨物，但在2019年6月30日后才報(bào)關(guān)出口，適用什么出口退稅率？答：2019年6月30日后，統(tǒng)一執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率，因此，該批出口貨物適用13%的退稅率?！締?wèn)題85】調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間按什么確定？答：調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上【問(wèn)題86】E公司向境外提供電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，2019年4月1日增值稅改革前適用稅率和退稅率均為6%。2019年4月1日增值稅改革后該公司對(duì)外提供電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)的退稅率會(huì)調(diào)整嗎？答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第三條規(guī)定，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%；其他退稅率未作調(diào)整。2019年4月1日增值稅改革前，E公司對(duì)外提供電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)適用稅率及退稅率為6%，2019年4月1日增值稅改革后適用稅率及退稅率仍為6%，退稅率不作調(diào)整。【問(wèn)題87】如何確定離境退稅物品退稅率調(diào)整的執(zhí)行時(shí)間？是以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)，還是以離境退稅申請(qǐng)單的開(kāi)單日期為準(zhǔn)？答：退稅物品退稅率執(zhí)行時(shí)間，以境外旅客購(gòu)買退稅物品取得的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn)。（六）跨境應(yīng)稅行為增值稅政策【問(wèn)題88】我是一家新成立的文娛公司，近期準(zhǔn)備在境外舉辦文化演出。關(guān)注到近期出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，請(qǐng)問(wèn)，我是否需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)？答：需要。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（2016年第29號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為的，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交相關(guān)備案材料?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第4號(hào)）針對(duì)的是增值稅減、免稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)事項(xiàng)，而增值稅跨境應(yīng)稅行為的免稅，是按照消費(fèi)地征稅的基本原則確定的增值稅制度安排，與零稅率一樣，不屬于增值稅優(yōu)惠政策的范疇。因此，你公司在境外提供文化服務(wù)，適用跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，仍應(yīng)按照29號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交相關(guān)備案材料。（七）境外旅客購(gòu)物離境退稅政策【問(wèn)題89】什么是離境退稅政策？答：離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店購(gòu)買的退稅物品退還增值稅的政策。這里的“境外旅客”，是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外地區(qū)正式對(duì)外開(kāi)放并設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)的口岸，包括航空口人在退稅商店購(gòu)買且符合退稅條件的個(gè)人物品，但不包括下列物品一）《中華人民共和國(guó)禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品三）財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品?！締?wèn)題90】哪些地區(qū)可以實(shí)施離境退稅政策？答：全國(guó)符合條件的地區(qū)，經(jīng)財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局備案后，均可實(shí)施離境退稅政策。截至2024年8月，實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)共有29個(gè)，包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、廈門、遼寧、青島、深圳、江蘇、云南、陜西、廣東、黑龍江、山東、新疆、河南、寧夏、湖南、甘肅、海南、重慶、河北、廣西、江西、浙江、寧波?！締?wèn)題91】擬實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)需符合哪些條答：實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)需符合以下條件一）該地區(qū)省級(jí)人民政府同意實(shí)施離境退稅政策，提交實(shí)施方案，自行負(fù)擔(dān)必要的費(fèi)用支出，并為海關(guān)、稅務(wù)監(jiān)管提供相關(guān)條件二）該地區(qū)能夠建立有效的部門聯(lián)合工作機(jī)制，在省級(jí)人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)政部門會(huì)同海關(guān)、稅務(wù)等有關(guān)部門共同協(xié)調(diào)推進(jìn)，確保本地區(qū)工作平穩(wěn)有序開(kāi)展；（三）使用國(guó)家稅務(wù)總局商海關(guān)總署確定的跨部門、跨地區(qū)的互聯(lián)互通的離境退稅信息管理系統(tǒng)四）符合財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局要求的其他條件?！締?wèn)題92】擬實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)如何向財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局備案？答：符合《關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的公告》（財(cái)政部公告2015年第3號(hào)）第九條所列條件的地區(qū)，應(yīng)由省級(jí)人民政府將包括擬實(shí)施日期、離境口岸、退稅代理機(jī)構(gòu)、辦理退稅場(chǎng)所、退稅手續(xù)費(fèi)負(fù)擔(dān)機(jī)制、退稅商店選擇情況和離境退稅信息管理系統(tǒng)試運(yùn)行等情況的離境退稅政策實(shí)施方案報(bào)財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局備案，備案后該地區(qū)即可實(shí)施離境退稅政策。【問(wèn)題93】境外旅客購(gòu)物申請(qǐng)離境退稅需符合哪些條答：境外旅客申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件一）同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣二）退稅物品尚未啟用或消費(fèi)三）離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)90天四）所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。【問(wèn)題94】境外旅客如何申請(qǐng)辦理離境退稅？答：境外旅客購(gòu)物離境退稅的辦理流程可分為旅客購(gòu)物申請(qǐng)開(kāi)單開(kāi)票、海關(guān)驗(yàn)核確認(rèn)、代理機(jī)構(gòu)審核退稅三個(gè)環(huán)節(jié)。具體來(lái)說(shuō)一）旅客購(gòu)物申請(qǐng)開(kāi)單開(kāi)票：境外旅客在退稅商店購(gòu)買退稅物品后，需要申請(qǐng)退稅的，應(yīng)當(dāng)向退稅商店索取境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單和銷售發(fā)票。（二）海關(guān)驗(yàn)核確認(rèn)：境外旅客在離境口岸離境時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)持退稅物品、退稅申請(qǐng)單、退稅物品銷售發(fā)票向海關(guān)申報(bào)并接受海關(guān)監(jiān)管。海關(guān)驗(yàn)核無(wú)誤后，在境外旅客購(gòu)物離境退稅申請(qǐng)單上簽章。（三）代理機(jī)構(gòu)審核退稅：境外旅客憑護(hù)照等本人有效身份證件、海關(guān)驗(yàn)核簽章的退稅申請(qǐng)單、退稅物品銷售發(fā)票向設(shè)在辦理境外旅客離境手續(xù)的離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理退稅。退稅代理機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)信息審核無(wú)誤后，為境外旅客辦理退稅。【問(wèn)題95】2019年深化增值稅改革中，離境退稅政策做了哪些調(diào)整？分別調(diào)整為13%和9%。為配合稅率調(diào)整，離境退稅物品的退稅率相應(yīng)調(diào)整，針對(duì)適用稅率為9%的物品，增加了8%的退稅率，其他物品，仍維持11%的退稅率。也就是說(shuō)，自2019和8%兩檔，適用稅率為13%的退稅物品，退稅率為11%；適用稅率為9%的退稅物品，退稅率為8%。同時(shí)，為了最大限度保證境外旅客權(quán)益，退稅率調(diào)整設(shè)置了3個(gè)月的過(guò)渡期。過(guò)渡期內(nèi)，境外旅客購(gòu)買的退稅物品，如果已經(jīng)按照調(diào)整前稅率征收增值稅的，仍然按照調(diào)整前11%的退稅率計(jì)算退稅。【問(wèn)題96】某境外旅客2019年4月1日來(lái)我國(guó)游玩，假定該旅客5月20日在北京某退稅商店購(gòu)買了一套蠶絲睡衣，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單。該旅客擬于7月10日從上海離境，其在北京購(gòu)買的蠶絲睡衣能否在上海辦理離境退稅？答：該旅客在北京購(gòu)買的蠶絲睡衣可以在上海辦理離境退稅。按照離境退稅政策，境外旅客在全國(guó)任意退稅商店購(gòu)物后，從已實(shí)施離境退稅政策的任意地區(qū)離境口岸離境，只要符合退稅申請(qǐng)條件的，均可辦理離境退稅。在本例中，北京、上海均為已實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)。因此，該旅客離境時(shí)，其在北京購(gòu)買的蠶絲睡衣，可以在上海離境口岸辦理離境退稅?！締?wèn)題97】某境外旅客于2019年4月1日來(lái)到我國(guó)。當(dāng)日，該旅客在江西某退稅商店購(gòu)買了一件瓷器，取得退稅商店當(dāng)天開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%，價(jià)稅合計(jì)565元。2019年4月5日，該旅客從江西離境。經(jīng)審核，在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下，該旅客可獲得退稅額62.15元。退稅代理機(jī)構(gòu)能否根據(jù)旅客意愿采用現(xiàn)金方式為旅客辦理退稅？答：可以。按照《境外旅客購(gòu)物離境退稅管理辦法（試局公告2018年第31號(hào)修改）的規(guī)定，退稅支付方式包括現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬兩種。退稅金額未超過(guò)10000元人民幣的，根據(jù)境外旅客選擇，退稅代理機(jī)構(gòu)采用現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。按照上述規(guī)定，本例中退稅代理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)旅客意愿采用現(xiàn)金方式辦理退稅?！締?wèn)題98】退稅商店在為境外旅客開(kāi)具《離境退稅申請(qǐng)單》時(shí)，需要在離境退稅管理信息系統(tǒng)中采集哪些信息？家稅務(wù)總局公告2015年第41號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）的規(guī)定，退稅商店開(kāi)具《離境退稅申請(qǐng)單》時(shí)，要核對(duì)境外旅客有效身份證件，同時(shí)在離境退稅管理信息系統(tǒng)中采集以下信息：一是境外旅客有效身份證件信息以及其上標(biāo)注或能夠采集的最后入境日期；二是境外旅客購(gòu)買的退稅物品信息以及對(duì)應(yīng)的增值稅普通發(fā)票號(hào)碼。月3日，該旅客在北京某退稅商店購(gòu)買了一件旗袍，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票和退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%，價(jià)稅合計(jì)4520元。4月5日，該旅客將旗袍作為禮物送給了中國(guó)好友。2019年4月6日該旅客從北京離境。該旅客是否可以就其購(gòu)買的旗袍申請(qǐng)辦理離境退稅？答：不可以。按照《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境號(hào)）的規(guī)定，境外旅客購(gòu)買的退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運(yùn)出境，是境外旅客申請(qǐng)離境退稅的必要條件。本例中該旅客已將購(gòu)買的旗袍贈(zèng)予中國(guó)好友，未由旅客本人隨身攜帶或隨行托運(yùn)出境，因此該旅客不能就其購(gòu)買的旗袍申請(qǐng)離境退稅。二、個(gè)人所得稅改革相關(guān)政策（一）個(gè)人所得稅減免稅政策【問(wèn)題100】軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免征個(gè)人所得稅?！締?wèn)題101】按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？答：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職【問(wèn)題102】殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地減稅幅度不一致，該如何計(jì)算減免稅答：殘疾、孤老和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)繳地規(guī)定如果不一致，可以用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。（二）個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策【問(wèn)題103】享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除時(shí)，納稅人需要注意什么？答：納稅人日?？床r(shí)，應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)等資料備查，同時(shí)，可以通過(guò)醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費(fèi)用支出情【問(wèn)題104】納稅人如何知道可以享受大病醫(yī)療扣除的答：國(guó)家醫(yī)療保障局向公眾提供互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)。參加基本醫(yī)保的納稅人可以通過(guò)國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)APP，查詢發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的累計(jì)金額?！締?wèn)題105】個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？答：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。（三）個(gè)人境外所得稅款抵免政策【問(wèn)題106】居民個(gè)人應(yīng)該什么時(shí)候申報(bào)辦理境外所得稅款抵免？答：考慮到居民個(gè)人可能在一個(gè)納稅年度中從境外取得多項(xiàng)所得，在取得后即申報(bào)不僅增加了納稅人的申報(bào)負(fù)擔(dān)，納稅人也難以及時(shí)從境外稅務(wù)機(jī)關(guān)取得有關(guān)納稅憑證，因此按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，取得境外所得的居民個(gè)人應(yīng)在取得（四）優(yōu)化個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法【問(wèn)題107】我符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第19號(hào)）規(guī)定的條件，從2021年1月起原單位按6萬(wàn)元扣除減除費(fèi)用，但是在2021年7月更換工作，到新單位后減除費(fèi)用如何扣除？是不再減除還是按每月5000元累計(jì)扣除？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)的預(yù)扣預(yù)繳方法，適用于上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收1.上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅；2.上一納稅年度1-12月的累計(jì)工資薪金收入（包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過(guò)6萬(wàn)元；3.本納您更換工作單位后，不再滿足上述第3個(gè)條件，即“同一單位”適用條件。新單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行》的規(guī)定，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。也就是說(shuō)，您2021年7月到新單位首次取得工資薪金所得，新單位辦理扣繳申報(bào)時(shí)，減除費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照5000元（5000元/月×1月）扣除。在原單位已經(jīng)扣繳的部分無(wú)需在預(yù)繳階段調(diào)整，您應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一按照6萬(wàn)元/年的標(biāo)準(zhǔn)扣除基本減除費(fèi)用計(jì)算全年應(yīng)納稅額，與已預(yù)繳稅款進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。另外，由于您換工作前已在原單位充分享受6萬(wàn)元/年減除費(fèi)用，為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，我們建議您在新單位不再扣除減除費(fèi)用，以免匯算時(shí)再調(diào)增多扣除的費(fèi)用進(jìn)而補(bǔ)繳稅三、支持小微經(jīng)營(yíng)主體稅費(fèi)優(yōu)惠政策（一）小規(guī)模納稅人減免增值稅政策【問(wèn)題108】增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷售額的口徑是什么？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值第1號(hào)）規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合計(jì)銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，免征增值稅?！締?wèn)題109】境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元免稅政策？答：按照現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，均由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅，不適用小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策?！締?wèn)題110】轉(zhuǎn)登記規(guī)定中累計(jì)銷售額是否包括免稅銷售額？答：累計(jì)銷售額包括免稅銷售額。【問(wèn)題111】增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定是什么？答：增值稅起征點(diǎn)，仍按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行。即：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。無(wú)論是此前對(duì)小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬(wàn)元（季度6-9萬(wàn)元）免征增值稅的規(guī)定，還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元（季度由9萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元并沒(méi)有調(diào)整增值稅起征點(diǎn)?！締?wèn)題112】小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)是超過(guò)部分納稅還是全額納稅？答：按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅?！締?wèn)題113】光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品能否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第32號(hào)）規(guī)定的光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶，銷售電力產(chǎn)品時(shí)可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策?！締?wèn)題114】小規(guī)模納稅人月銷售額超10萬(wàn)元但季度銷售額不超30萬(wàn)能否免征增值稅？答：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的當(dāng)月是無(wú)法享受免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個(gè)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，是可以按規(guī)定享受免稅的?！締?wèn)題115】增值稅免稅政策是否只針對(duì)按月納稅的小規(guī)模納稅人？答：該規(guī)定不僅針對(duì)按月納稅月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。【問(wèn)題116】按季申報(bào)小規(guī)模納稅人一月份有銷售，二月三月辦理停業(yè)登記，能否享受按季30萬(wàn)元免征增值稅政答：按照政策規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。所以，如果一季度銷售額合計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元，是可以享受免征增值稅政策【問(wèn)題117】新辦或注銷小規(guī)模納稅人按季申報(bào)的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠？答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立還是季度中間注銷的，均按30萬(wàn)元判斷是否享受優(yōu)惠。【問(wèn)題118】我是一家小型超市，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。除了賣日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。我超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額，按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)，在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時(shí)，是否需要計(jì)算銷售新鮮蔬菜取得的銷售額？答：需要?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。因此，你公司應(yīng)以取得的所有銷售額，包括免稅業(yè)務(wù)的銷售額，合計(jì)判斷是否超過(guò)月銷售額10萬(wàn)元（季度銷售額30萬(wàn)元）的標(biāo)準(zhǔn)。【問(wèn)題119】我公司是北京一家建筑企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個(gè)建筑項(xiàng)目，關(guān)注到最近國(guó)家出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷售額30萬(wàn)元以下無(wú)需預(yù)繳增值稅的規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)是分不同建筑項(xiàng)目的銷售額分別判斷還是按照建筑項(xiàng)目的總銷售額判斷是否需要預(yù)繳？答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。你公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，如果在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)建筑項(xiàng)目的，按照同一預(yù)繳地涉及的所有建筑項(xiàng)目當(dāng)季總銷售額判斷在該地是否需要預(yù)繳增值稅；不同預(yù)繳地的建筑項(xiàng)目，按照不同預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額分別判斷是否需要預(yù)繳增值【問(wèn)題120】2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷售額換算銷售額？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）。本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。根據(jù)上述規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值重復(fù)明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計(jì)算公式為：銷售額＝含稅銷售額/（1+1%）?！締?wèn)題121】我是一家小型裝修公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，可以適用建筑服務(wù)分包款差額征稅政策。請(qǐng)問(wèn)，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的月銷售額是按照差額前還是差額后判斷？答：按照差額后的銷售額判斷。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以上述規(guī)定的免征增值稅政策。因此，你公司提供建筑服務(wù)按規(guī)定可以差額扣除分包款的，以差額后的銷售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅政策?！締?wèn)題122】我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷售額6