09592-企業(yè)會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn) -課件-胡順義

企業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)2014年嚴(yán)禁拷貝教材更正1.憑證13-2金額為16380元.2.證33-1金額為15600元.3.憑證55一車間機(jī)器設(shè)備原值為540萬(wàn)元.4.憑證83-3金額為2742800元.5.憑證94企業(yè)負(fù)擔(dān)住房公積比例7%.6.憑證95-2增加兩行:制造費(fèi)用—一車間;制造費(fèi)用—二車間.7.憑證120-2盈余公積減少18883.5元,未分配利潤(rùn)減少75534元.8.284頁(yè)2012年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為6715000元.285頁(yè)本期購(gòu)買固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額6.001萬(wàn)元.會(huì)計(jì)規(guī)范啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫(xiě)明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、帳簿?yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再接實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁(yè)次?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序②③①④⑥⑤⑦⑦⑧

原始憑證原始憑證匯總表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬

明細(xì)分類賬

總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表

科目匯總表卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱：原材料：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000公司概況武漢光谷機(jī)械有限責(zé)任公司，經(jīng)武漢市工商行政管理局東湖分局批準(zhǔn)，于2009年底籌建。2010年開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，擁有一個(gè)子公司（東湖機(jī)械有限責(zé)任公司），一個(gè)合營(yíng)企業(yè)（南湖機(jī)械有限責(zé)任公司）。生產(chǎn)銷售兩種機(jī)械設(shè)備。堅(jiān)持“誠(chéng)信、合作、創(chuàng)新、高效”的企業(yè)精神，經(jīng)過(guò)幾年發(fā)展壯大，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力不斷強(qiáng)化，積極提高技術(shù)創(chuàng)新核心競(jìng)爭(zhēng)能力，積極培育質(zhì)量效益核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，努力實(shí)現(xiàn)由國(guó)內(nèi)領(lǐng)先到具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的歷史新跨越。武漢光谷機(jī)械有限公司設(shè)置五個(gè)部門(mén)：銷售部；財(cái)務(wù)部；質(zhì)量部；生產(chǎn)部；綜合部。公司執(zhí)行2006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，屬于增值稅一般納稅人。企業(yè)所得稅的征收方式為查賬征收，按照實(shí)際利潤(rùn)額分月預(yù)繳，年終匯算清繳，企業(yè)所得稅稅率為25%。本公司設(shè)有主管財(cái)務(wù)的部門(mén)經(jīng)理，財(cái)務(wù)部可以設(shè)置主管會(huì)計(jì)(兼審核)（孫財(cái)）；出納（劉謙）；記賬（李麗）；制單（張涵）四個(gè)工作崗位。主管會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)組織公司的日常核算，對(duì)公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，制訂公司內(nèi)部控制制度，審核記賬憑證，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，登記總分類賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)檔案的整理和管理。記賬會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)登記各種明細(xì)賬，開(kāi)具發(fā)票，財(cái)產(chǎn)清查、往來(lái)款管理等會(huì)計(jì)工作，保管發(fā)票專用章。制單會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)編制記賬憑證，固定資產(chǎn)的核算，期末賬項(xiàng)的處理。出納，負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管財(cái)務(wù)專用章，發(fā)放工資。企業(yè)車間設(shè)兩個(gè)基本生產(chǎn)車間，生產(chǎn)丙（甲繼續(xù)加工）、?。ㄒ依^續(xù)加工）兩種產(chǎn)品。企業(yè)現(xiàn)有職工200人。一車間主管2個(gè)，車間管理人員5人，生產(chǎn)人員90人，其中54人生產(chǎn)甲產(chǎn)品，36人生產(chǎn)乙產(chǎn)品；二車間主管2個(gè)，車間管理人員5人，生產(chǎn)人員60人，33人生產(chǎn)丙產(chǎn)品，27人生產(chǎn)丁產(chǎn)品；管理部門(mén)（包括財(cái)務(wù)部、綜合部、質(zhì)量部）26人，其中總經(jīng)理1人，部門(mén)經(jīng)理5人，主管4人，一般人員16人；銷售部門(mén)10人，其中主管2人，一般人員8人。工資待遇：1個(gè)總經(jīng)理8000元；5個(gè)部門(mén)經(jīng)理每人每月5000元，10個(gè)主管人員（一車間2個(gè)，二車間2個(gè)，管理部門(mén)4個(gè)，銷售部門(mén)2個(gè)）每人每月4000元，11月車間生產(chǎn)人員每人3200元；12月車間生產(chǎn)人員每人3000元，其他一般人員每人每月3000元。養(yǎng)老保險(xiǎn)：?jiǎn)挝?0%；個(gè)人8%。醫(yī)療保險(xiǎn)：?jiǎn)挝?%；個(gè)人2%。失業(yè)保險(xiǎn)：?jiǎn)挝?%；個(gè)人1%。工傷保險(xiǎn)：?jiǎn)挝?%；個(gè)人不繳。生育保險(xiǎn)：?jiǎn)挝?%；個(gè)人不繳。住房公積金：?jiǎn)挝?%；個(gè)人7%。個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分即8%+1%+2%+7%=18%，公司負(fù)擔(dān)的部分即20%+2%+1%+1%+8%+7%=39%，實(shí)際得到的工資=工資—基數(shù)18%；而公司付出的資金=工資+基數(shù)39%。一般員工的繳費(fèi)基數(shù)按平均每人2000元計(jì)算，企業(yè)為每人負(fù)擔(dān)“五險(xiǎn)一金”2000×（32%+7%）=780元，個(gè)人自己負(fù)擔(dān)2000×（11%+7%）=360元。主管人員繳費(fèi)基數(shù)按平均每人3000元計(jì)算，企業(yè)為每人負(fù)擔(dān)3000×（32%+7%）=1170元，個(gè)人自己負(fù)擔(dān)3000×（11%+7%）=540元?？偨?jīng)理和經(jīng)理繳費(fèi)基數(shù)按平均每人5000元計(jì)算，企業(yè)為每人負(fù)擔(dān)5000×（32%+7%）=1950元，個(gè)人自己負(fù)擔(dān)5000×（11%+7%）=900元。繳費(fèi)基礎(chǔ)合計(jì)428000元。企業(yè)負(fù)擔(dān)的社保和住房公積金共428000×（32%+7%）=166920元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保和住房公積金共428000×（11%+7%）=77040元。合計(jì)243960元。每人每餐補(bǔ)貼10元，本月實(shí)際開(kāi)支40000元，每月職工上下班交通費(fèi)開(kāi)支5000元。12月工資合計(jì)625000元，按工資的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)12500元。按工資的2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)15625元。本公司上月工資65.5萬(wàn)元應(yīng)繳個(gè)人所得稅345元，本月工資62.5萬(wàn)元，應(yīng)繳個(gè)人所得稅345元。一般人員184人每人年終獎(jiǎng)1200元，10個(gè)主管每人年終獎(jiǎng)2400元，總經(jīng)理和5個(gè)部門(mén)經(jīng)理每人年終獎(jiǎng)3600元，共計(jì)26.64萬(wàn)元。年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅3232.8元?？偨?jīng)理工資個(gè)稅=8000-900-3500=3600元；3600×10%-105=255元；部門(mén)經(jīng)理工資個(gè)稅=5000-900-3500=600元；600×3%=18元；3600的年終獎(jiǎng)個(gè)稅=3600×3%=108元；主管人員=4000-540-3500=-40；主管人員工資不用繳稅。2400的年終獎(jiǎng)個(gè)稅=（2400-40）×3%=70.8元；一般人員=3000-360-3500=-860；一般人員工資不用繳稅。1200的年終獎(jiǎng)個(gè)稅=（1200-860）×3%=10.2元；工資個(gè)人所得稅合計(jì)=255+18×5=345元。獎(jiǎng)金個(gè)人稅合計(jì)=108×6+70.8×10+10.2×184=3232.8元。企業(yè)2009年底籌建，2010年開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，連續(xù)三年年初固定資產(chǎn)原值4500萬(wàn)元，每年計(jì)提折舊292.8萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的凈殘值率4%。建筑物，為20年；月折舊率0.4%；新的機(jī)器設(shè)備，為10年；月折舊率0.8%；新的運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備為5年；月折舊率1.6%。管理部門(mén)：建筑物934.125萬(wàn)元，運(yùn)輸設(shè)備50萬(wàn)元，其他設(shè)備40萬(wàn)元；銷售部門(mén)：建筑物500萬(wàn)元，運(yùn)輸設(shè)備40萬(wàn)元，其他設(shè)備40萬(wàn)元；一車間：建筑物882.9375萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備550萬(wàn)元，其他設(shè)備15萬(wàn)元；二車間：建筑物982.9375萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備450萬(wàn)元，其他設(shè)備15萬(wàn)元。房產(chǎn)稅每年27.72萬(wàn)元，每月2.31萬(wàn)元,實(shí)訓(xùn)計(jì)算房產(chǎn)稅沒(méi)有考慮地價(jià)。管理部門(mén)2輛微型車年稅額600元；銷售部門(mén)2輛中型車年稅額960元。車船稅每季稅額390元。2012年年底一車間處置一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原值10萬(wàn)元，沖減折舊2.88萬(wàn)元，收回現(xiàn)金4.32萬(wàn)元，發(fā)生損失2.8萬(wàn)元。2012年年底從子公司（東湖公司）購(gòu)買一臺(tái)舊的機(jī)器設(shè)備原值27萬(wàn)元供一車間使用，凈殘值1.08萬(wàn)元，已經(jīng)使用1年，尚可使用年限9年，年折舊額2.88萬(wàn)元，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。2013年6月購(gòu)買一臺(tái)管理部門(mén)使用的其他設(shè)備原值2.5萬(wàn)元，使用年限5年。分項(xiàng)實(shí)訓(xùn)和綜合實(shí)訓(xùn)1.上旬練習(xí):轉(zhuǎn)帳結(jié)算；存貨；金融資產(chǎn)；長(zhǎng)期股權(quán)投資。2.中旬練習(xí):損益；納稅申報(bào)；固定資產(chǎn)；銀行借款。3.下旬練習(xí):職工薪酬；成本；年終結(jié)轉(zhuǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表。4.年終練習(xí):會(huì)計(jì)調(diào)整；匯算清繳；合并報(bào)表；財(cái)務(wù)分析。1.借：其他應(yīng)收款—王剛20000貸：銀行存款—工行200002.借：銀行存款—工行3400000貸：應(yīng)收賬款—中南公司34000003.借：材料采購(gòu)—A材料494000+8000=502000—B材料775500+12000=787500

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）215815+2200=218015貸：銀行存款—工行15075154.借：其他貨幣資金—本票存款1274130貸：銀行存款—工行12741305.借：材料采購(gòu)—C材料1089000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）185130貸：其他貨幣資金—本票存款12741306.借：材料采購(gòu)—D材料86700

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14739貸：應(yīng)付票據(jù)—大地公司1014397.借：銷售費(fèi)用—展覽費(fèi)15000貸：銀行存款—工行150008.借：原材料—A487500原材料—B770000材料成本差異—材料

32000貸：材料采購(gòu)—A材料494000+8000=502000—B材料775500+12000=7875009.借：原材料—C1078000

原材料—D85000

材料成本差異—材料12700貸：材料采購(gòu)—C材料1089000—D材料8670010.借：材料采購(gòu)—E配件1900

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）323貸：銀行存款—工行222311.借：銷售費(fèi)用—產(chǎn)品保修費(fèi)500貸：銀行存款—工行50012.借：原材料—E2000貸：材料采購(gòu)—E配件1900

材料成本差異—材料10013.借：材料采購(gòu)—?jiǎng)诒Ｓ闷?6380貸：銀行存款—工行1638014.借：材料采購(gòu)—包裝箱62000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10540貸：應(yīng)付賬款—南海公司7254015.借：材料采購(gòu)—工具3540貸：銀行存款—工行354016.借：周轉(zhuǎn)材料—?jiǎng)诒Ｓ闷?4000

周轉(zhuǎn)材料—包裝箱60000

周轉(zhuǎn)材料—工具3000

材料成本差異—周轉(zhuǎn)材料4920貸：材料采購(gòu)—?jiǎng)诒Ｓ闷?6380—包裝箱62000—工具354017.借：銀行存款—工行515000貸：應(yīng)收票據(jù)—北方公司51500018.借：庫(kù)存現(xiàn)金25000貸：銀行存款—工行2500019.借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)23000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

其他應(yīng)收款—王剛2000020.借：應(yīng)付職工薪酬—保險(xiǎn)136960—住房公積金29960—工資77040貸：銀行存款—工行24396021.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅345貸：銀行存款—工行34522.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用7000貸：銀行存款—工行700023.借：銀行存款—工行598500

公允價(jià)值變動(dòng)損益—武商股票30000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本500000

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)30000

投資收益—武商股票9850024.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用5340貸：銀行存款—工行534025.借：應(yīng)付賬款—南海公司72540貸：銀行存款—工行7254026.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（直材）450000—基本（一車間）—乙（直材）700000—基本（二車間）—丙（直材）472000—基本（二車間）—?。ㄖ辈模?88000

制造費(fèi)用—一車間5000

制造費(fèi)用—二車間5000貸：原材料—A（生產(chǎn)甲）450000（600件）

—B（生產(chǎn)乙）700000（1000件）

—C（生產(chǎn)丙?。?80000（2000件）

—D（生產(chǎn)丙）80000（800件）

—E（修理配件）10000（250個(gè)）27.借：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丙（直材）24000（800個(gè)）

—基本（二車間）—?。ㄖ辈模?6000(1200個(gè))

制造費(fèi)用—一車間（勞保）5500(35套勞保；工具40個(gè))—二車間（勞保）4500(25套勞保；工具40個(gè))貸：周轉(zhuǎn)材料—?jiǎng)诒Ｓ闷?000(60套勞保)—包裝箱60000(2000個(gè)包裝)—工具4000(80個(gè)工具)28.借：固定資產(chǎn)—其他設(shè)備16000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720貸：銀行存款—工行1872029.借：應(yīng)付賬款—華中公司46800貸：銀行存款—工行46000

財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣80030.借：庫(kù)存現(xiàn)金8000貸：銀行存款—工行800031.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用21000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2100032.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金200033.借:管理費(fèi)用—其他費(fèi)用15600貸:銀行存款—工行1560034.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用50貸：庫(kù)存現(xiàn)金5035.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用1000貸：銀行存款—工行100036.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用400貸：庫(kù)存現(xiàn)金40037.借：銀行存款—工行280000貸：投資損益—東湖公司28000038.借：銀行存款—工行100000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—南湖公司—損益調(diào)整10000039.借：可供出售金融資產(chǎn)—成本801000

貸：銀行存款—工行80100040.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用900貸：銀行存款—工行90041.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用18922貸：銀行存款—工行1892242.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用8000貸：累計(jì)攤銷—土地使用權(quán)800043.借：固定資產(chǎn)清理—機(jī)器設(shè)備123200

累計(jì)折舊—機(jī)器設(shè)備76800貸：固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備200000借：銀行存款—工行120510貸：固定資產(chǎn)清理—機(jī)器設(shè)備103000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17510借：營(yíng)業(yè)外支出—清理?yè)p失20200貸：固定資產(chǎn)清理—機(jī)器設(shè)備2020044.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用12928.6貸：銀行存款—工行12928.645.借：銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)8830貸：銀行存款—工行883046.借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)11684貸：銀行存款—工行1168447.借：銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款—工行212048.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用3500貸：銀行存款—工行350049.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—丙產(chǎn)品7196貸：銀行存款—工行8419.32

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）紅字1223.3250.借：管理費(fèi)用—稅金24290貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅23100—應(yīng)交土地稅800—應(yīng)交車船稅39051.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅23100—應(yīng)交土地稅800—應(yīng)交車船稅390貸：銀行存款—工行2429052.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅400000貸：銀行存款—工行40000053.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅28000—應(yīng)交教育費(fèi)附加12000—應(yīng)交地方教育附加8000—應(yīng)交堤防維護(hù)費(fèi)8000貸：銀行存款—工行5600054.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅180000貸：銀行存款—工行18000055.借：制造費(fèi)用—一車間83317.5—二車間77717.5

管理費(fèi)用—其他費(fèi)用51765

銷售費(fèi)用—其他費(fèi)用32800貸：累計(jì)折舊—房屋132000—機(jī)器設(shè)備81600—運(yùn)輸設(shè)備14400—其他設(shè)備1760056.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用18000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1080貸：銀行存款—工行1908057.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用4175貸：銀行存款—工行417558.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金20059.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1948.32貸：庫(kù)存商品—丁產(chǎn)品1728

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）1728×75%×17%=220.3260.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400貸：原材料—D40061.借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出100000貸：銀行存款—工行10000062.借：應(yīng)付票據(jù)—華南公司350000貸：銀行存款—工行35000063.借：銀行存款—工行1500.9—建行500.02貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入2000.9264.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)2700貸：銀行存款—工行270065.借：銀行存款—工行1591200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—丙產(chǎn)品1360000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23120066.借：預(yù)付賬款—藍(lán)天公司380000貸：銀行存款—工行38000067.借：應(yīng)收利息—百勝公司16500

持有至到期投資—利息調(diào)整12330貸：投資收益—百勝債券2883068.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20069.借：銀行存款—建行5000000貸：長(zhǎng)期借款—建行500000070.借：在建工程—房屋2000000貸：銀行存款—建行200000071.借：短期借款—建行1000000

財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出5000

應(yīng)付利息—短期借款25000貸：銀行存款—建行103000072.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用2400貸：累計(jì)折舊—其他設(shè)備240073.借：銀行存款—工行800000

壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款10000

營(yíng)業(yè)外支出—重組損失190000貸：應(yīng)收賬款—西北公司100000074.借：固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備317200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）53040

銀行存款—工行9760貸：預(yù)付賬款—藍(lán)天公司38000075.借：管理費(fèi)用—稅金2050貸：銀行存款—工行205076.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用1948.32貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1948.3277.借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利40000貸：銀行存款—工行4000078.借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)5000貸：銀行存款—工行500079.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用45000貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)4500080.借：制造費(fèi)用—一車間173250—二車間93750

管理費(fèi)用—其他費(fèi)用30000

銷售費(fèi)用—其他費(fèi)用3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：銀行存款—工行35100081.借：制造費(fèi)用—一車間4537.5—二車間2547.5

管理費(fèi)用—其他費(fèi)用2715

銷售費(fèi)用—其他費(fèi)用200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款—工行1060082.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用3200貸：銀行存款—工行320083.借：應(yīng)收賬款—大發(fā)公司2742800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—丁產(chǎn)品2340000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）397800

銀行存款—工行500084.借：應(yīng)付職工薪酬—工資547960貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅345

銀行存款—工行54761585.借：應(yīng)收票據(jù)—長(zhǎng)青公司3182400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—丙產(chǎn)品2720000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）46240086.借：資產(chǎn)減值損失—應(yīng)收賬款60000貸：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款6000087.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（人工）162000—基本（一車間）—乙（人工）108000—基本（二車間）—丙（人工）99000—基本（二車間）—?。ㄈ斯ぃ?1000

制造費(fèi)用—一車間23000—二車間23000

管理費(fèi)用—其他費(fèi)用97000

銷售費(fèi)用—其他費(fèi)用32000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資62500088.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（人工）64800—基本（一車間）—乙（人工）43200—基本（二車間）—丙（人工）39600—基本（二車間）—?。ㄈ斯ぃ?2400

制造費(fèi)用—一車間10800—二車間10800

管理費(fèi)用—其他費(fèi)用50400

銷售費(fèi)用—其他費(fèi)用14400貸：應(yīng)付職工薪酬—工資26640089.借：應(yīng)付職工薪酬—工資266400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅3232.8

銀行存款—工行263167.290.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（人工）3240+4050=7290—基本（一車間）—乙（人工）2160+2700=4860—基本（二車間）—丙（人工）1980+2475=4455—基本（二車間）—?。ㄈ斯ぃ?620+2025=3645

制造費(fèi)用—一車間460+575=1035—二車間460+575=1035

管理費(fèi)用—其他費(fèi)用1940+2425=4365

銷售費(fèi)用—其他費(fèi)用640+800=1440貸:應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)12500—職工教育經(jīng)費(fèi)1562591.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（人工）34560+7560=42120—基本（一車間）—乙（人工）23040+5040=28080—基本（二車間）—丙（人工）21120+4620=25740—基本（二車間）—?。ㄈ斯ぃ?7280+3780=21060

制造費(fèi)用—一車間5120+1120=6240—二車間5120+1120=6240

管理費(fèi)用—其他費(fèi)用23680+5180=28860

銷售費(fèi)用—其他費(fèi)用7040+1540=8580貸：應(yīng)付職工薪酬—保險(xiǎn)136960—住房公積金2996092.借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)12500貸：銀行存款—工行1250093.借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)15625貸：銀行存款—工行1562594.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—南湖公司—損益調(diào)整120000貸：投資收益—南湖公司12000095.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（直材）9000—基本（一車間）—乙（直材）14000—基本（二車間）—丙（直材）9440—基本（二車間）—?。ㄖ辈模?1760

制造費(fèi)用—一車間100

制造費(fèi)用—二車間100

待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8貸：材料成本差異——材料4440896.借：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丙（直材）1440—基本（二車間）—?。ㄖ辈模?160

制造費(fèi)用—一車間（勞保）330—二車間（勞保）270貸：材料成本差異—周轉(zhuǎn)材料420097.借：管理費(fèi)用—其他費(fèi)用408貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40898.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（制造）187866—基本（一車間）—乙（制造）125244貸：制造費(fèi)用—一車間31311099.借：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丙（制造）123728—基本（二車間）—?。ㄖ圃欤?01232貸：制造費(fèi)用—二車間224960100.借：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丙1136936

直接材料60.7736+直接人工31.44+制造費(fèi)用21.48貸：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲1136936

直接材料60.7736+直接人工31.44+制造費(fèi)用21.48101.借：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丁1172400

直接材料83.76+直接人工19.92+制造費(fèi)用13.56貸：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—乙1172400

直接材料83.76+直接人工19.92+制造費(fèi)用13.56102.期初資料未區(qū)分本部發(fā)生和上步轉(zhuǎn)入,簡(jiǎn)化處理:直接人工和制造費(fèi)用按在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量和完工品的產(chǎn)量比例分配.借：庫(kù)存商品—丙產(chǎn)品（0.2338×1000）2338000貸：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丙2338000103.期初資料未區(qū)分本部發(fā)生和上步轉(zhuǎn)入,實(shí)訓(xùn)簡(jiǎn)化處理:直接人工和制造費(fèi)用按在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量和完工品的產(chǎn)量比例分配.借：庫(kù)存商品—丁產(chǎn)品（0.1768×1000）1768000貸：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丁1768000104.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—丙產(chǎn)品2797800貸：庫(kù)存商品—丙產(chǎn)品2797800105.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—丁產(chǎn)品1760000貸：庫(kù)存商品—丁產(chǎn)品1760000106.借：在建工程—房屋15000

財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出110000貸：應(yīng)付利息—長(zhǎng)期借款125000107.借：固定資產(chǎn)—房屋4460000貸：在建工程—房屋4460000108.借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)l00000

貸：資本公積—其他資本公積75000

遞延所得稅負(fù)債—三峽股票25000109.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）570600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅570600110.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加79884貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅39942—應(yīng)交教育費(fèi)附加17118—應(yīng)交地方教育附加11412—應(yīng)交堤防維護(hù)費(fèi)11412111.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6412804

投資收益527330貸：本年利潤(rùn)6940134112.借：本年利潤(rùn)5769634貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4557800

營(yíng)業(yè)稅金及附加79884

資產(chǎn)減值損失60000

財(cái)務(wù)費(fèi)用114899.08

管理費(fèi)用498100.92

銷售費(fèi)用118750

營(yíng)業(yè)外支出310200

公允價(jià)值變動(dòng)損益30000113.借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用192625貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅192625借：遞延所得稅資產(chǎn)—資產(chǎn)減值12500貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用12500借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用3082.5

貸：遞延所得稅負(fù)債—百勝債券3082.5114.借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用9417.5借：本年利潤(rùn)183207.5貸：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用192625115.借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積609441.75—提取任意盈余公積609441.75貸：盈余公積—法定盈余公積609441.75—任意盈余公積609441.75116.借：本年利潤(rùn)6094417.5貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)6094417.5117.借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1218883.5貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積609441.75—提取任意盈余公積609441.75118.借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用60000貸：固定資產(chǎn)—房屋60000119.借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用34417.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅34417.5 120.借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)75534

盈余公積—法定盈余公積9441.75—任意盈余公積9441.75貸：以前年度損益調(diào)整94417.5發(fā)生額余額試算平衡表會(huì)計(jì)科目借方初余額貸方初余額借方發(fā)生貸方發(fā)生借方末余額貸方末余額庫(kù)存現(xiàn)金20150330002665026500銀行存款1365485.212416970.929953099.123829357其他貨幣0127413012741300交易資產(chǎn)5300005300000應(yīng)收票據(jù)10198891318240051500012866291應(yīng)收賬款166572002742800440000015000000壞賬準(zhǔn)備1000001000060000150000預(yù)付賬款03800003800000應(yīng)收利息01650016500其他應(yīng)收款25000200002000025000材料采購(gòu)0254902025490200原材料65080024225002220400852900周轉(zhuǎn)材料13500770007000020500成本差異17376496204870818288生產(chǎn)成本1762614593245664153361279734制造費(fèi)用05380705380700庫(kù)存商品104092841060004559528587400會(huì)計(jì)科目借方初余額貸方初余額借方發(fā)生貸方發(fā)生借方末余額貸方末余額可供出售0901000901000持有至到期48050012330492830股權(quán)投資56600001200001000005680000固定資產(chǎn)45195000479320020000049788200累計(jì)折舊114568007680024800011628000在建工程2445000201500044600000資產(chǎn)清理01232001232000無(wú)形資產(chǎn)48000004800000累計(jì)攤銷3760008000384000待處理財(cái)產(chǎn)02556.322556.320遞延資產(chǎn)250001250037500短期借款10000001000000應(yīng)付票據(jù)13095773500001014391061016應(yīng)付賬款2207637.2119340725402160837.2職工薪酬24396011314451131445243960應(yīng)交稅費(fèi)63634517685421978883.8846686.8應(yīng)付利息65000025000125000750000長(zhǎng)期借款20000000500000025000000會(huì)計(jì)科目借方初余額貸方初余額借方發(fā)生貸方發(fā)生借末余額貸末余額遞延負(fù)債028082.528082.5主營(yíng)收入64200006420000投資收益527330527330主營(yíng)成本45578004557800營(yíng)業(yè)稅金7988479884銷售費(fèi)用118750118750管理費(fèi)用498100.92498100.92財(cái)務(wù)費(fèi)用117700117700減值損失6000060000變動(dòng)損益3000030000營(yíng)業(yè)外支出310200310200本年利潤(rùn)5107125120472596940134利潤(rùn)分配56400002437767731330110515534所得稅費(fèi)用205125205125實(shí)收資本4000000040000000資本公積07500075000盈余公積21600001218883.53378883.5合計(jì)90887444.290887444.275611296.1675611296.169622200096222000科匯發(fā)生額上旬15342672中旬13682203.16下旬46586421

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表資產(chǎn)期末(調(diào)整后)期初負(fù)債和所有者權(quán)益期末(調(diào)整后)期初貨幣資金3855857短期借款0交易性金融資產(chǎn)0交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)12866291應(yīng)付票據(jù)1061016應(yīng)收賬款14850000應(yīng)付賬款2160837.2預(yù)付款項(xiàng)0預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息16500應(yīng)付職工薪酬243960應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)(+34417.5)881104.3其他應(yīng)收款25000應(yīng)付利息750000存貨2758822應(yīng)付股利年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)34372470其他流動(dòng)負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)901000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5096917.5持有至到期投資492830長(zhǎng)期借款25000000長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券資產(chǎn)期末(調(diào)整后)期初負(fù)債和所有者權(quán)益期末(調(diào)整后)期初長(zhǎng)期股權(quán)投資5680000長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)(-60000)38100200預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程0遞延所得稅負(fù)債28082.5工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)25028082.5生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)30125000油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益:無(wú)形資產(chǎn)4416000實(shí)收資本40000000開(kāi)發(fā)支出其他綜合收益75000商譽(yù)減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積(-18883.5)3360000遞延所得稅資產(chǎn)37500未分配利潤(rùn)(-75534)10440000其他非流動(dòng)資產(chǎn)股東權(quán)益合計(jì)53875000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)49627530資產(chǎn)總計(jì)84000000負(fù)債權(quán)益合計(jì)84000000

利潤(rùn)表

會(huì)企02表

項(xiàng)目12月(調(diào)整前)2013年(調(diào)整后)一、營(yíng)業(yè)收入641280444902804減：營(yíng)業(yè)成本455780029736200

營(yíng)業(yè)稅金及附加79884709884

銷售費(fèi)用1187501032250

管理費(fèi)用498100.924123200.92

財(cái)務(wù)費(fèi)用(+60000)114899.081535899.08

資產(chǎn)減值損失6000060000加：公允價(jià)值變動(dòng)收益—30000

投資收益527330526830其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）14807008232200

利潤(rùn)表

會(huì)企02表

項(xiàng)目12月(調(diào)整前)2013年(調(diào)整后)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出310200312200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額11705007920000減：所得稅費(fèi)用(+34417.5)183207.51920000四、凈利潤(rùn)(-94417.5)987292.56000000五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益(其他資本公積)7500075000七、綜合收益總額1062292.56075000現(xiàn)金流量表列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法，以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。一是間接法，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借或貸記現(xiàn)金，而是分別計(jì)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”等項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。編制說(shuō)明：含稅的水電作為購(gòu)買付現(xiàn)，個(gè)人所得稅稅作工資付現(xiàn)，利息收入沖減其他付現(xiàn)。手續(xù)費(fèi)沖減其他付現(xiàn)。含稅固定資產(chǎn)作為投資付現(xiàn)。代墊運(yùn)費(fèi)沖減銷售收現(xiàn)。盤(pán)虧存貨作購(gòu)買付現(xiàn)。辦公用品作為其他付現(xiàn)。營(yíng)改增應(yīng)稅勞務(wù)支付價(jià)稅作經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其他付現(xiàn)。盤(pán)虧現(xiàn)金作其他付現(xiàn)。日后事項(xiàng)影響現(xiàn)金流量的補(bǔ)充資料。銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售收入和銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款本期減少額+應(yīng)收票據(jù)本期減少額+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額

特殊調(diào)整業(yè)務(wù)購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=銷售成本和進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款本期減少額+應(yīng)付票據(jù)本期減少額+預(yù)付款項(xiàng)本期增加額+存貨本期增加額

特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表

項(xiàng)目12月2013年一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金6292780.6844303189.682.收到的稅費(fèi)返還3.收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)4.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金363392821241956.85.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1128212.210643707.26.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)66234078653357.支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金277128.68735133.68經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~591171.83817057

項(xiàng)目

12月2013年二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.收回投資收到的現(xiàn)金5985005985002.取得投資收益收到的現(xiàn)金3800003800003.處置固定、無(wú)形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額1205101205104.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額5.收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)6.購(gòu)建固定、無(wú)形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金238896048182107.投資支付的現(xiàn)金80100017820008.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額9.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~—2090950—5501200

項(xiàng)目12月2013年三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.吸收投資收到的現(xiàn)金2.取得借款收到的現(xiàn)金500000060000003.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金100000010000005.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金3000045300006.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3970000470000四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額2470221.8—1214143加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

項(xiàng)目12月(調(diào)整前)2013年(調(diào)整后)一.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)987292.560000001.加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60000600002.固定資產(chǎn)折舊24800029496003.無(wú)形資產(chǎn)攤銷8000960004.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷5.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失20200202006.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”號(hào)填列）7.公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）300008.財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）11500015300009.投資損失（收益以“－”號(hào)填列）—527330—52683010.遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）—12500—1250011.遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）3082.53082.512.存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）(跌價(jià)?)726396801178現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

項(xiàng)目12月(調(diào)整前)2013年(調(diào)整后)13.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）—1020200—804309114.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）—46769.2939417.515.其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~591171.838170572.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額2470221.8—1214143

所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表

項(xiàng)目實(shí)收資本盈余未分合計(jì)一、上年年末余額400002168645080加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）凈利潤(rùn)600600（二）其他綜合收益7.57.51．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額2．權(quán)益法下其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響3．與計(jì)入權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響4．其他上述（一）和（二）小計(jì)607.5

所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本2．股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3．其他（四）利潤(rùn)分配1．提取盈余公積120—1202．對(duì)所有者（或股東）的分配—300—3003．其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1．資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3．盈余公積彌補(bǔ)虧損4．其他四、本年年末余額40007.533610445387.5合并報(bào)表2011年12月光谷公司出資400萬(wàn)元，黃鶴公司出資100萬(wàn)元，共同組建東湖公司。擁有東湖公司80％股份。采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬百分比為1%。母子公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。2012年?yáng)|湖公司盈利50萬(wàn)元，2013年分紅總額35萬(wàn)元，2013年光谷公司分得現(xiàn)金股利28萬(wàn)元。2013年?yáng)|湖公司盈利80萬(wàn)元。東湖公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原值36萬(wàn)元，使用年限10年，凈殘值1.08萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額3.492萬(wàn)元，2012年底賣給光谷公司用于生產(chǎn)使用，不含稅售價(jià)27萬(wàn)元，損失5.508萬(wàn)元?？铐?xiàng)已經(jīng)結(jié)算。2012年?yáng)|湖公司內(nèi)部應(yīng)收帳款100萬(wàn)元，2013年內(nèi)部應(yīng)收帳款150萬(wàn)元。東湖公司2012年產(chǎn)品銷售給光谷公司100萬(wàn)元，當(dāng)年收到17萬(wàn)元，光谷公司2012年剩余20%（20萬(wàn)元）未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。東湖公司2013年又銷售給光谷公司100萬(wàn)元，當(dāng)年收到67萬(wàn)元。東湖公司毛利率30%。2013年剩余30萬(wàn)元未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)光谷公司將其交給生產(chǎn)車間作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)使用。假定用該固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)期完全實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。在這種情況下?雖然當(dāng)期多計(jì)提的折舊轉(zhuǎn)到存貨的價(jià)值中?但是由于存貨在本期完全對(duì)外銷售?最終存貨的價(jià)值又轉(zhuǎn)到當(dāng)期的銷售成本中?即當(dāng)期多計(jì)提的折舊最終全額反映到當(dāng)期的銷售成本中。2014年合并報(bào)表準(zhǔn)則修訂后:母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”。子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。2012年調(diào)整和抵消分錄東湖公司2012年凈利潤(rùn)50萬(wàn)元。未實(shí)現(xiàn)銷售損益0.492萬(wàn)元，調(diào)整后的凈利潤(rùn)為49.508萬(wàn)元。括號(hào)內(nèi)數(shù)據(jù)是采用完全權(quán)益法考慮未實(shí)現(xiàn)銷售損益的結(jié)果。實(shí)訓(xùn)采用完全權(quán)益法編制.2012年成本法轉(zhuǎn)化為權(quán)益法的調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40（39.6064）貸：投資收益40（39.6064）（1）內(nèi)部存貨交易的抵消：賬面價(jià)值14小于計(jì)稅基礎(chǔ)