做賬實操-汽車座墊的生產成本核算示例

會計實操文庫做賬實操-汽車座墊的生產成本核算示例一、原材料采購成本面料：汽車座墊常用面料如皮革、織物等，從供應商購入優(yōu)質皮革，假設采購500平方米，單價80元/平方米，共計40000元，以銀行存款支付，會計分錄如下：借：原材料——皮革面料40000貸：銀行存款40000若采購過程中產生運費2000元，按規(guī)定可計入面料成本，分錄為：借：原材料——皮革面料2000貸：銀行存款2000采購織物面料300平方米，單價30元/平方米，花費9000元，款項暫未支付，記錄：借：原材料——織物面料9000貸：應付賬款——某供應商9000填充材料：如海綿、記憶棉等，購入海綿200立方米，單價50元/立方米，總價10000元，會計分錄：借：原材料——海綿10000貸：銀行存款10000輔料：包括拉鏈、紐扣、魔術貼、縫紉線等，采購拉鏈500條，單價2元/條，紐扣1000顆，單價0.5元/顆，魔術貼300米，單價3元/米，縫紉線20卷，單價20元/卷，用銀行存款支付，分錄：借：原材料——拉鏈1000——紐扣500——魔術貼900——縫紉線400貸：銀行存款2800二、直接人工成本生產線上工人負責裁剪、縫制、組裝等工序，本月生產工人工資共60000元，依據(jù)工時、產量等合理分攤到各產品中。計提工資時：借：生產成本——直接人工60000貸：應付職工薪酬60000三、制造費用設備折舊：生產車間的縫紉機、裁剪機、熨燙設備等固定資產，按直線折舊法計算。假設設備原值300000元，預計使用年限5年，無殘值，每月折舊額為：300000÷（5×12）=5000元，分錄：借：制造費用——設備折舊5000貸：累計折舊5000車間水電費：本月車間消耗水電費3000元，支付時：借：制造費用——水電費3000貸：銀行存款3000設備維修與保養(yǎng)：定期對生產設備進行維修保養(yǎng)，本月支出2000元，分錄：借：制造費用——設備維修保養(yǎng)2000貸：銀行存款2000廠房租賃：若生產場地為租賃所得，每月租金4000元，會計分錄：借：制造費用——廠房租賃4000貸：銀行存款4000四、生產成本歸集與分配領用原材料：車間領用上述原材料用于生產1000套汽車座墊，根據(jù)領料單進行成本結轉。例如領用皮革面料300平方米、海綿150立方米等，會計分錄：借：生產成本——直接材料（皮革面料）24000（300×80）——直接材料（織物面料）9000——直接材料（海綿）7500（150×50）——直接材料（拉鏈）1000——直接材料（紐扣）500——直接材料（魔術貼）900——直接材料（縫紉線）400貸：原材料——皮革面料24000——織物面料9000——海綿7500——拉鏈1000——紐扣500——魔術貼900——縫紉線400分攤制造費用：將本月歸集的制造費用總額（假設為14000元）按產量分攤到每套汽車座墊上，每套分攤14元，分錄：借：生產成本——制造費用14000貸：制造費用——設備折舊5000——水電費3000——設備維修保養(yǎng)2000——廠房租賃4000五、產品完工入庫生產完成的1000套汽車座墊入庫，根據(jù)生產成本明細賬，計算出總成本為118000元，單位成本118元，會計分錄：借：庫存商品——汽車座墊118000貸：生產成本——直接材料（匯總）——直接人工——制造費用（匯總）會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據(jù)“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日