做賬實操-煤炭業(yè)的會計分錄

會計實操文庫做賬實操-煤炭業(yè)的會計分錄一、業(yè)務類型分類：第一類是：采煤——銷售第二類是：采煤——煉焦煤（原材料是原煤和洗煤）——洗煤第三類是：煉焦煤（原材料是原煤）1、自采原煤電廠（電煤業(yè)務）2、外購原煤電廠（直運業(yè)務，無中間環(huán)節(jié)）二、主要的會計業(yè)務處理：1、采購原材料入庫：坑木、皮柴、棵子等；簽單：按企業(yè)內部統(tǒng)一格式（數(shù)量、單價、金額、車輛號、經(jīng)手人電話、經(jīng)手人手印、日期等）；無發(fā)票：代開具發(fā)票；有發(fā)票：正常入帳；會計分錄：借：原材料：——坑木——皮柴——棵子貸：現(xiàn)金/銀行存款2、原材料的出庫：（根據(jù)每月匯總數(shù)處理：上月結存+本月購進-月末結存=本月消耗）會計分錄：借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費用——坑木——皮柴——棵子貸：原材料——坑木——皮柴——棵子3、原煤生產(chǎn)過程中的工資、折舊費用、（水）電；會計分錄：（1）記提工資：借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工管理費用貸：應付工資發(fā)放工資：借：應付工資貸：現(xiàn)金（2）記提折舊：借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費用——折舊費用貸：累計折舊（3）水電費用：借：生產(chǎn)成本——制造費用——水電費貸：現(xiàn)金（若有預提：貸：預提費用——水電費）4、原煤入庫：（根據(jù)本月匯總出煤數(shù)量）借：庫存商品——原煤貸：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工——制造費用5、原煤銷售：借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入——原煤應交稅費——應交增值稅6、結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本——原煤貸：庫存商品——原煤7、稅金的計算：（1）增值稅：增值稅=收款/1.03*0.03（2）資源稅：借：稅金及附加——資源稅貸：應交稅費——資源稅（3）增值稅附加稅費借：稅金及附加——城建稅——教育費附加——地方教育附加貸：應交稅費——城建稅——教育費附加——地方教育附加（4）工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、應付福利費；借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工管理費用——職工教育經(jīng)費管理費用——工會經(jīng)費貸：應付福利費其他應交款——應付職工教育經(jīng)費——應付工會經(jīng)費三、洗煤業(yè)務：1、購進原煤/內部調撥；借：原材料——原煤貸：銀行存款（買進原煤★是否有發(fā)票）/庫存商品——原煤（內部調撥★內部調撥單）2、歸集洗煤成本：借：生產(chǎn)成本——洗煤——直接人工——工資——福利費——直接材料——原煤——制造費用——折舊——水電費貸：應付工資應付福利費原材料——原煤累計折舊——原煤現(xiàn)金（水電）3、洗煤入庫：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本4、洗煤銷售：（1）確認收入：借：現(xiàn)金/銀行存款/應收帳款貸：主營業(yè)務收入——原煤應交稅金——應交增值稅（2）確定銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品洗煤業(yè)務科目過程：原材料——生產(chǎn)成本——庫存商品——收入/主營業(yè)務成本四、電煤業(yè)務：自采原煤：視同銷售處理分類外購原煤：直運銷售外購原煤處理正常處理：（1）采購原煤：借：庫存商品貸：現(xiàn)金/銀行存款（2）銷售：借：現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（3）確認成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品簡化處理：借：現(xiàn)金/銀行存款/應收帳款/應付帳款（差額/盈余/虧損）貸：主營業(yè)務收入五、焦煤業(yè)務：（參考洗煤業(yè)務，此處省略）六、煤炭行業(yè)會計科目設置：1、原材料：——坑木——皮柴——棵子——原煤——洗煤用——焦煤用——洗煤2、庫存商品——原煤——洗煤——焦煤3、成產(chǎn)成本——原煤——基本生產(chǎn)——直接材料——直接人工——制造費用——坑木——皮柴——棵子——電費——勞?！o助生產(chǎn)成產(chǎn)成本——洗煤——基本生產(chǎn)——直接材料——直接人工——制造費用——原煤——電費成產(chǎn)成本——焦煤——基本生產(chǎn)——直接材料——直接人工——制造費用——原煤——焦煤——電費4、主營業(yè)務收入——原煤——洗煤——焦煤——焦煤——焦丁——焦粉5、主營業(yè)務成本——原煤——洗煤——焦煤七、稅務處理：(同上，此處省略）?會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出