《稅費(fèi)計(jì)算與智能申報(bào)》課件-個(gè)人所得稅的計(jì)算

2023稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)個(gè)人所得稅IndividualIncomeTaxCONTENTS目錄納稅人、稅率1征稅對(duì)象2應(yīng)納稅所得額的確定3減免稅優(yōu)惠45應(yīng)納稅額的計(jì)算66個(gè)人所得稅稅收申報(bào)知識(shí)框架學(xué)習(xí)目標(biāo)

知識(shí)目標(biāo)

技能目標(biāo)

思政目標(biāo)掌握應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算會(huì)進(jìn)行稅收申報(bào)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、依法納稅partthree03應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)收入一稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定1.疫情公益性捐贈(zèng)扣除規(guī)定:(1)個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除。(2)個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除。2.兩人以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算納稅。(先分后稅)應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定3.居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額;從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的其他所得，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。4.居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－費(fèi)用60000元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除每一納稅年度的收入總額=（年工資、薪金收入-年免稅收入）+年勞務(wù)報(bào)酬收入×（1-20%）+年稿酬收入×（1-20%）×70%+年特許權(quán)使用費(fèi)收入×（1-20%）專項(xiàng)扣除：三險(xiǎn)一金居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除：6+1項(xiàng)1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除(2022.1.1日起)(1)納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。(2)父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。(3)扣除時(shí)間為:嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除：6+1項(xiàng)1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除(2022.1.1日起)(1)納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。(2)父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。(3)扣除時(shí)間為:嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月提高至2000元居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除：6+1項(xiàng)2.子女教育專項(xiàng)附加扣除(1)受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。(2)具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。(3)扣除時(shí)間:①學(xué)前教育階段:子女滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前一月。②學(xué)歷教育:子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除：6+1項(xiàng)2.子女教育專項(xiàng)附加扣除學(xué)歷教育包括提高至2000元居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除：6+1項(xiàng)3.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除扣除時(shí)間:境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月。居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除：6+1項(xiàng)居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除：6+1項(xiàng)4.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除實(shí)戰(zhàn)演練根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有()。6A.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出只能由本人扣除B.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除C.納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額D.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除多選題正確答案：BC居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除：6+1項(xiàng)5.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除實(shí)戰(zhàn)演練根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有()。7A.住房貸款利息扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月B.納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除C.納稅人使用商業(yè)銀行個(gè)人住房貸款為本人購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，不得扣除D.經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除多選題正確答案：ABD居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除：6+1項(xiàng)6.住房租金專項(xiàng)附加扣除居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除：6+1項(xiàng)7.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除提高至3000元居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定其他扣除：（1）公益捐贈(zèng)限額扣除：應(yīng)納稅所得額30%全額扣除（2）個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除限額2400元/年（200元/月）（3）個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金（4）稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。例題引入【例1】假定某居民個(gè)人納稅人為獨(dú)生子女，2021年交完社保和住房公積金后共取得稅前工資收入20萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，稿酬1萬(wàn)元。該納稅人有兩個(gè)小孩且均由其扣除子女教育專項(xiàng)附加，納稅人的父母健在且均已年滿60歲。要求:計(jì)算其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。[解析]全年應(yīng)納稅所得額=200000+10000X80%+10000X70%X80%-60000-2X1000X12-2000X12=213600-108000=105600(元)居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確定[提示1]每次收入:≤4000元扣800元;>4000元扣20%。[提示2]稿酬所得減按70%為每次預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額。[提示3]按年匯算清繳時(shí)，按一定比例計(jì)入年綜合收入。(1)工資薪金——按月預(yù)繳時(shí):

采用累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳方法;(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得——按次預(yù)繳時(shí):以每次收入額減除費(fèi)用800元或20%，為每次預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額。居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征方式預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額工資、薪金所得按月預(yù)繳累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除勞務(wù)報(bào)酬所得按次預(yù)繳每次收入額，扣除20%或800元預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)稅所得額=每次收入×(1-20%)或預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)稅所得額=每次收入-800稿酬所得減按70%計(jì)算稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得例題引入【例2】某居民個(gè)人2020年每月取得工資收入10000元,每月繳納社保費(fèi)用和住房公積金1500元，該居民個(gè)人全年均享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。要求:請(qǐng)計(jì)算該居民個(gè)人的工資薪金扣繳義務(wù)人2020年每月預(yù)扣預(yù)繳時(shí)確定的應(yīng)納稅所得額。例題引入【例2】解析例題引入【例3】某作家將自己的文字作品手稿復(fù)印件拍賣給甲商城并取得收入10萬(wàn)。要求：計(jì)算該商城應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳作家個(gè)人所得稅時(shí)確定的應(yīng)納稅所得額。[解析]應(yīng)納稅所得額=100000×80%=80000元例題引入【例4】中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2019年出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。要求:計(jì)算孫某預(yù)繳個(gè)稅時(shí)確定的應(yīng)納稅所得額。[解析]①出版小說(shuō)、小說(shuō)加印應(yīng)納稅所得額=(50000+10000)X(1-20%)X70%=33600(元)②小說(shuō)連載應(yīng)納稅所得額=(3800-800)X70%=2100(元)非居民個(gè)人四項(xiàng)所得應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征方式應(yīng)納稅所得額工資、薪金所得按月代扣代繳每月收入額減除費(fèi)用5000元應(yīng)稅所得額=每月收入-5000[提示]無(wú)專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等。勞務(wù)報(bào)酬所得按次代扣代繳每次收入額，扣除20%應(yīng)稅所得額=每次收入×(1-20%)稿酬所得減按70%計(jì)算[提示]無(wú)定額扣除稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得非居民個(gè)人以下四項(xiàng)所得依舊分類分項(xiàng)計(jì)稅，不實(shí)行綜合征收:例題引入【例5】假定某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家(假設(shè)為非居民納稅人)，2021年2月取得由該企業(yè)發(fā)放的含稅工資收入10400元人民幣，此外還從別處取得勞務(wù)報(bào)酬5000元人民幣。要求:請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月其應(yīng)納稅所得額。[解析]該非居民2月工資薪金所得=10400-5000=5400元非居民2月勞務(wù)報(bào)酬所得=5000×80%=4000元經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額確定經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=收入總額一成本一費(fèi)用一損失一稅金一其他支出一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損[注]取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)扣除。經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額確定個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得成本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出等個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予扣除;個(gè)體工商戶使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的期間費(fèi)用稅金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)稅和允許抵扣的增值稅以外的各種稅金及附加經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額確定個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得損失生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損益及其他損失。以減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定扣除。個(gè)體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又收回的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入回收當(dāng)期的收入虧損是指?jìng)€(gè)體工商戶依照本辦法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額小于0的數(shù)額。個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)備向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額確定個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額確定經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額確定經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額確定例題引入【例6】中國(guó)公民張某為個(gè)體工商戶業(yè)主，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2021年度有關(guān)收支情況如下:(1)取得汽車修理收入100000元。(2)發(fā)生成本、費(fèi)用350000元，其中包括雇員工資90000元、張某本人工資120000元。(3)張某的獨(dú)生女正在讀小學(xué)，課外輔導(dǎo)班支出30000元，凄子購(gòu)買轎車支出100000元。已知:張某當(dāng)年沒(méi)有綜合所得;減除費(fèi)用60000元;專項(xiàng)扣除27000元;專項(xiàng)附加扣除由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。計(jì)算張某2021年度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。例題引入[解析](1)張某本人工資120000元不得稅前扣除，應(yīng)從成本、費(fèi)用350000元中減除，(2)取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除(27000元)、專項(xiàng)附加扣除(1000X12)以及依法確定的其他扣除。張某2021年度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=000000-(350000-120000)-60000-27000-1000X12=671000(元)財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額確定財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每月取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額確定①每次(月)收入＜4000元:應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]②每次(月)收入≥4000元應(yīng)納稅所得額=(每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)例題引入【例7】中國(guó)公民田某2月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。2月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。計(jì)算田某3月財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=3800-400-800=2600元財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額確定應(yīng)納稅所得額=(收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi))財(cái)產(chǎn)原值:①有價(jià)證券:買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。②建筑物:建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用。③土地使用權(quán):取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。④機(jī)器設(shè)備、車船:購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。⑤其他財(cái)產(chǎn)，參照以上方法確定。[提示]增值稅:個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的:除北上廣深外,免征增值稅;北上廣深:按照5%的征收率差額繳納增值稅。例題引入【例8】我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員，3月轉(zhuǎn)讓購(gòu)買的三居室精裝修房屋一套,不含增值稅售價(jià)230萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)13.8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為100萬(wàn)元,購(gòu)房過(guò)程中支付的不包括增值稅的相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。要求:計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=230-100-13.8-3=113.2萬(wàn)元利息、股息、紅利所得和偶然所得的應(yīng)納稅所得額確定應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)(1)利息、股息、紅利所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用。(2)每次收入是指支付單位或個(gè)人每次支付利息、股息、紅利時(shí)，個(gè)人所取得的收入。partfive05應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額－基本費(fèi)用扣除60000元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額－基本費(fèi)用扣除60000元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)－已預(yù)繳稅額年度匯算清繳應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)例題引入【例9】某居民個(gè)人2021年每月取得工資收入20000元,每月繳納社保費(fèi)用和住房公積金3500元，該居民個(gè)人全年均享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。要求:請(qǐng)計(jì)算該居民個(gè)人2021年預(yù)繳的個(gè)人所得稅以及2021年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的個(gè)人所得稅。案例引入1.預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅，分別有1月-12月，累計(jì)預(yù)繳個(gè)稅10080元案例引入2.匯算清繳非居民個(gè)人取得四項(xiàng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民個(gè)人取得四項(xiàng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征方式應(yīng)納稅所得額工資、薪金所得按月應(yīng)稅所得額=每月收入-5000勞務(wù)報(bào)酬所得按次應(yīng)稅所得額=每次收入×(1-20%)稿酬所得應(yīng)稅所得額=每次收入×(1-20%)×70%特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)稅所得額=每次收入×(1-20%)例題引入【例10】2021年3月，某外商投資企業(yè)雇員JACK(非居民個(gè)人)取得薪金收入30000元、勞務(wù)報(bào)酬收入15000元、稿酬收入12000元。要求：計(jì)算JACK3月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。(1)薪金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(30000-5000)×20%-1410=3590(元)(2)勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=15000×(1-20%)×10%-210=990(元)(3)稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=12000×(1-20%)×70%×10%-210=462(元)(4)JACK3月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3590+990+462=5042(元)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)－減免稅額全年應(yīng)納稅所得額=全年收入總額

－成本－費(fèi)用－稅金－損失－60000－專項(xiàng)附加扣除－允許彌補(bǔ)虧損個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算減免稅額=（應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額－其他政策減免稅額×應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×50%2021.1.1-2022.12.31，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。例題引入【例11】黃某2021年承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個(gè)體工商戶，當(dāng)年加工廠取得收入總額100萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及損失等合計(jì)85萬(wàn)元(不含業(yè)主扣除費(fèi)用，含黃某每月從加工廠領(lǐng)取的工資4000元。黃某沒(méi)有綜合所得，但有1個(gè)上小學(xué)的孩子且由他扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。要求：黃某2021年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。[解析]個(gè)體工商戶業(yè)主的工資不能在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額=1000000－850000+4000×12-5000×12-12000=126000(元)。應(yīng)納稅額=（126000×20%-10500）*50%=7350元財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算收入應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額＜4000元應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用(800元為限)－800元應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%或減按10%）提示：對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征稅≥4000元應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用(800元為限)]×（1-20%）例題引入【例12】劉某于2021年1月將其自有的面積為110平方米的住房按市場(chǎng)價(jià)出租給張某居住。劉某每月取得租金收入5000元，全年租金收入60000元。當(dāng)年2月因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費(fèi)用1000元，有維修部門的正式收據(jù)。要求：計(jì)算劉某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。例題引入【解析】財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，按市場(chǎng)價(jià)出租給個(gè)人居住適用10%的稅率，1月、4-12月：每月應(yīng)納稅額=5000X(1-20%)X10%=400(元)2月應(yīng)納稅額=(5000-800)X(1-20%)X10%=336(元)3月應(yīng)納稅額=(5000-200)X(1-20%)X10%=384(元)因此，全年應(yīng)納稅額=400X10+336+384=4720(元)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率=(收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi))×20%利息股息紅利、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率=每次收入×20%居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅的計(jì)算特殊情形一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。居民個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算特殊情形方法具體合并計(jì)稅并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅單獨(dú)計(jì)稅不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)作為一個(gè)月工資計(jì)稅第一步:找稅率全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)依據(jù)“按月?lián)Q算后的綜合稅率表”確定適用稅率和速算扣除數(shù)?！究偨Y(jié)】除12，查月表，定稅率和速扣數(shù)第二步:算稅額應(yīng)納稅額=全年一次獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)例題引入【例13】假定中國(guó)居民個(gè)人李某2021年在我國(guó)境內(nèi)1-12月每月的稅后工資為3800元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終含稅獎(jiǎng)金60000元。要求：請(qǐng)計(jì)算李某取得年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。例題引入【解析】(1)年終獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金=60000÷12=5000(元)，根據(jù)工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、210元。(2)年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為:應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)金收入X適用的稅率一速算扣除數(shù)=60000X10%-210=5790(元)關(guān)于解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入的政策特殊情形一次性收入具體規(guī)定≤當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY*3的部分免稅＞當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY*3的部分單獨(dú)計(jì)稅，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)稅。例題引入【例14】某企業(yè)雇員張某2021年1月31日與企業(yè)解除勞