做賬實(shí)操-傳媒公司賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-傳媒公司賬務(wù)處理一、收入賬務(wù)處理1.廣告業(yè)務(wù)收入：-傳媒公司承接廣告投放業(yè)務(wù)，與客戶簽訂廣告合同。假設(shè)與一家企業(yè)簽訂為期3個(gè)月的廣告投放合同，合同金額30萬元，客戶預(yù)付10萬元，收到款項(xiàng)時(shí)：-借：銀行存款100000貸：合同負(fù)債100000-每月按照廣告投放進(jìn)度確認(rèn)收入，每月確認(rèn)收入=300000÷3=100000元，賬務(wù)處理如下：-借：合同負(fù)債100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廣告業(yè)務(wù)收入1000002.內(nèi)容制作收入：-為客戶制作視頻、文案、設(shè)計(jì)等內(nèi)容。假設(shè)為某品牌制作一支宣傳視頻，收費(fèi)20萬元，項(xiàng)目完成并交付客戶，經(jīng)客戶驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入，賬務(wù)處理：-借：應(yīng)收賬款200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)容制作收入2000003.版權(quán)授權(quán)收入：-若公司擁有一些原創(chuàng)作品的版權(quán)，將其授權(quán)給其他平臺(tái)使用，收取授權(quán)費(fèi)用。假設(shè)授權(quán)一部影視作品版權(quán)，為期一年，授權(quán)費(fèi)15萬元，一次性收款，賬務(wù)處理：-借：銀行存款150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-版權(quán)授權(quán)收入150000二、成本賬務(wù)處理1.員工薪酬成本：-包括策劃、文案、設(shè)計(jì)、剪輯等員工的工資支出。假設(shè)公司有各類專業(yè)人員30名，月工資總額15萬元，賬務(wù)處理如下：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-員工薪酬150000貸：應(yīng)付職工薪酬1500002.素材采購(gòu)成本：-制作內(nèi)容時(shí)采購(gòu)圖片、音樂、視頻素材等，假設(shè)采購(gòu)一批素材花費(fèi)3萬元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，賬務(wù)處理：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-素材采購(gòu)成本30000貸：銀行存款300003.設(shè)備租賃與折舊成本：-租賃拍攝設(shè)備、剪輯工作站等，每月租金2萬元，賬務(wù)處理：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備租賃成本20000貸：銀行存款20000-若公司購(gòu)置了部分固定資產(chǎn)，如專業(yè)攝像機(jī)，購(gòu)置價(jià)10萬元，采用直線折舊法，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，每月折舊額=100000÷（5×12）≈1667元，每月計(jì)提折舊：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-折舊費(fèi)1667貸：累計(jì)折舊1667三、費(fèi)用賬務(wù)處理1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用：-為拓展業(yè)務(wù)、吸引客戶，投放廣告、參加行業(yè)展會(huì)等，假設(shè)本月市場(chǎng)推廣費(fèi)用5萬元，賬務(wù)處理：-借：銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣50000貸：銀行存款500002.辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)用：-租賃辦公場(chǎng)地每月租金1.5萬元，支付租金時(shí)：-借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租賃1.5萬元貸：銀行存款1.5萬元3.水電費(fèi)及物業(yè)費(fèi)：-每月支付水電費(fèi)2000元，物業(yè)費(fèi)1000元，賬務(wù)處理：-借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)2000，借：管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)1000貸：銀行存款3000四、稅費(fèi)賬務(wù)處理1.增值稅：-廣告業(yè)務(wù)、內(nèi)容制作業(yè)務(wù)一般適用增值稅稅率6%，版權(quán)授權(quán)業(yè)務(wù)稅率6%。假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅）40萬元，銷項(xiàng)稅額=400000×6%=24000元，賬務(wù)處理如下：-借：應(yīng)收賬款/銀行存款等424000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24000-采購(gòu)素材、租賃設(shè)備等取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，假設(shè)本月進(jìn)項(xiàng)稅額10000元：-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10000貸：銀行存款等10000-月末，計(jì)算應(yīng)繳納增值稅=24000-10000=14000元：-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅140002.企業(yè)所得稅：-根據(jù)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅，假設(shè)公司本年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用稅率25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000000×25%=250000元，賬務(wù)處理如下：-借：所得稅費(fèi)用250000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅250000會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和