項(xiàng)目四 進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作

項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作任務(wù)一評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動任務(wù)二初步識別可能存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域任務(wù)三制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃一、正確理解重要性的含義二、如何確定重要性水平三、實(shí)際執(zhí)行的重要性的確定任務(wù)一評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作何謂重要性？《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號一一重要性》，指出重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。注意事項(xiàng)重要性概念中的錯報(bào)包含漏報(bào)重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮重要性概念是針對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的報(bào)表重要性的確定離不開具體環(huán)境對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷任務(wù)一評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作如何確定重要性？報(bào)表層次的重要性水平各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平任務(wù)一評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作報(bào)表層次的重要性水平財(cái)務(wù)報(bào)層次重要性水平的判斷基礎(chǔ)有資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。我們在實(shí)務(wù)中常被用來判斷重要性水平的一般比例是：對于以贏利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤的5%，或總收入的0.5%；對于非贏利組織，可定為來自費(fèi)用總額或總收入的0.5%；對于共同基金公司，可定為凈資產(chǎn)的0.5%；如果選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)，可定為0.5%。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇重要性水平最低者作為報(bào)表層次的重要性水平。任務(wù)一評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平由于財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息由各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的信息匯集加工而成，注冊會計(jì)師只有通過對各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次實(shí)施審計(jì)，才能得出財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映的結(jié)論。任務(wù)一評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作任務(wù)一評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動可容忍錯報(bào)的確定——分配法

例：注冊會計(jì)師對A公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表如表所示。初步判斷的會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平是資產(chǎn)總額的0.5%，為161850.00元。現(xiàn)注冊會計(jì)師按這一重要性水平分配給資產(chǎn)負(fù)債表各賬戶，如表所示。資產(chǎn)負(fù)債表及可容忍錯報(bào)確定表元

項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作任務(wù)一評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動三、實(shí)際執(zhí)行的重要性的確定1、確定實(shí)際執(zhí)行重要性的因素2、計(jì)劃階段重要性水平示例項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作任務(wù)一評估并確定重要性水平業(yè)務(wù)活動四、計(jì)劃階段重要性水平編制實(shí)例步驟1以經(jīng)營成果為基礎(chǔ)計(jì)算的重要性水平步驟2以財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)計(jì)算的重要性水平步驟3計(jì)劃階段財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平步驟4可容忍的錯報(bào)水平(實(shí)際執(zhí)行的重要性水平)步驟5明顯微小錯報(bào)的臨界值項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作任務(wù)二初步識別可能存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及模型二、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系三、評價(jià)結(jié)果時(shí)對錯報(bào)與重要性的考慮項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。關(guān)系模型任務(wù)二初步識別可能存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)(包括披露，下同)認(rèn)定層次考慮重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如何評估風(fēng)險(xiǎn)？評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)）任務(wù)二初步識別可能存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)與錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系？接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。任務(wù)二初步識別可能存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作任務(wù)二初步識別可能存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域情況審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（可接受的水平）重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)數(shù)量1一定（低）低高少2一定（低）中中中3一定（低）高低多各風(fēng)險(xiǎn)之間及各風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作任務(wù)二初步識別可能存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平的關(guān)系項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作任務(wù)二初步識別可能存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域三、評價(jià)結(jié)果時(shí)對錯報(bào)與重要性的考慮1、錯報(bào)的含義2、錯報(bào)的分類（事實(shí)錯報(bào)、判斷錯報(bào)和推斷錯報(bào)）3、錯報(bào)的溝通與更正4、評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對錯報(bào)和重要性的考慮項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作任務(wù)三制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃一、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容二、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的編制實(shí)例項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作總體審計(jì)策略的內(nèi)容意圖確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。需要考慮因素？任務(wù)三制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作具體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略具體審計(jì)計(jì)劃雙向互動、互相牽制與影響總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系任務(wù)三制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作具體審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)計(jì)劃所要執(zhí)行的程序任務(wù)三制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作

風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）。包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；分析程序；觀察和檢查。了解內(nèi)部控制?？梢栽谠u價(jià)控制設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行的同時(shí)，測試控制運(yùn)行的有效性，以提高審計(jì)效率。對風(fēng)險(xiǎn)評估及審計(jì)計(jì)劃的討論。討論的內(nèi)容包括被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域；發(fā)生錯報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性。評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和確定總體應(yīng)對措施。任務(wù)三制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目四進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃工作計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案。計(jì)劃擬實(shí)施的具體審計(jì)程序（包