會計(jì)基礎(chǔ)知識：預(yù)算會計(jì)

會計(jì)基礎(chǔ)知識：預(yù)算會計(jì)

一，預(yù)算會計(jì)的概念

預(yù)算會計(jì)是以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段，是反映和監(jiān)督中央和地

方政府預(yù)算以及行政事業(yè)單位收支預(yù)算執(zhí)行狀況的會計(jì)體系。

預(yù)算會計(jì)包括財(cái)政總預(yù)算會計(jì)，行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)。此外，中國人民銀行

在辦理國庫業(yè)務(wù)過程中設(shè)立的國庫會計(jì)，稅務(wù)部門在辦理稅款征解過程中設(shè)立的收入征解

會計(jì)以及建設(shè)單位會計(jì)等，在執(zhí)行總預(yù)算會計(jì)過程中，均擔(dān)當(dāng)肯定的預(yù)算會計(jì)業(yè)務(wù)，也屬于

預(yù)算會計(jì)的范疇。預(yù)算會計(jì)主要包括以下三個方面的含義：

1.預(yù)算會計(jì)的主體是各級政府，行政單位及各類事業(yè)單位。

2.預(yù)算會計(jì)的客體是財(cái)政性資金運(yùn)動，單位預(yù)算資金運(yùn)動以及有關(guān)經(jīng)營活動收支過程

和結(jié)果。

3.預(yù)算會計(jì)是一種獨(dú)立，系統(tǒng)的專業(yè)會計(jì)。但是及企業(yè)會計(jì)采納相同的會計(jì)理論基礎(chǔ),

會計(jì)要素確認(rèn)，計(jì)量，報告方法，它及企業(yè)會計(jì)共同組成了我國完整的會計(jì)體系。

二，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)

（一）財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的概念

財(cái)政總預(yù)算會計(jì)是各級政府財(cái)政部門核算，反映監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行狀況的專業(yè)會計(jì)。

財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的主體是各級政府，其執(zhí)行機(jī)構(gòu)是各級政府的財(cái)政機(jī)關(guān)。其核算對象是各級

政府總預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算收入，預(yù)算支出和結(jié)余?以及在資金運(yùn)動過程中形成的資產(chǎn),

負(fù)債和凈資產(chǎn)。

（二）財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的組成

財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的組成是由國家預(yù)算體制和預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容所確定的。我國預(yù)算分為中央

預(yù)算，省，自治區(qū)和直轄市預(yù)算，設(shè)區(qū)的市，自治州預(yù)算，縣，自治縣，不設(shè)區(qū)的市，市

轄區(qū)預(yù)算，鄉(xiāng)，民族鄉(xiāng)，鎮(zhèn)預(yù)算五級預(yù)算。及此相適應(yīng)，每一級政府預(yù)算都要設(shè)立財(cái)政總

預(yù)算會計(jì)。

（三）財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的核算內(nèi)容

財(cái)政總預(yù)算會計(jì)主要包括以下核算內(nèi)容：

1.核算預(yù)算收入。各級總預(yù)算會計(jì)對本級預(yù)算收入的收納，劃分和報解進(jìn)行全面核算和

監(jiān)督，對于預(yù)算收入的退庫要嚴(yán)格把關(guān)，保證國家預(yù)算的執(zhí)行。

2.核算預(yù)算支出。預(yù)算支出是指列入各級財(cái)政預(yù)算，用預(yù)算收入支配的支出。各級政府

預(yù)算支出是維護(hù)本級預(yù)算所轄用款單位各項(xiàng)活動正常開展的財(cái)力保證，各級總預(yù)算會計(jì)必需

嚴(yán)格履行撥款，支出的各項(xiàng)手續(xù)，仔細(xì)核算撥款，支出的列報支出狀況，加強(qiáng)預(yù)算資金運(yùn)

用的監(jiān)督，提高資金運(yùn)用效率，

3.核算預(yù)算資金的調(diào)撥。預(yù)算資金調(diào)撥是中央財(cái)政及地方財(cái)政，地方上下級財(cái)政不同級

次調(diào)撥資金，平衡各級預(yù)算收支，落實(shí)預(yù)算體制的一種手段.

4.核算專用基金。專用基金是各級政府財(cái)政機(jī)關(guān)管理的具有特地用途的資金?？傤A(yù)算會

計(jì)要按時核算財(cái)政機(jī)關(guān)按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金，正確反映專用基金的收入，支出和

結(jié)余。

5.核算貨幣資金和往來款項(xiàng)。貨幣資金是一級財(cái)政掌管或限制的以貨幣形態(tài)存在的資

金，主要包括財(cái)政性存款，有價證券等。財(cái)政機(jī)關(guān)往來款項(xiàng)是指各級總預(yù)算執(zhí)行過程申發(fā)

生的結(jié)算資金，包括在途資金，暫存暫付款項(xiàng)，上下級往來款項(xiàng)等。各級總預(yù)算會計(jì)應(yīng)當(dāng)

加強(qiáng)對貨幣資金及往來款項(xiàng)的核算和監(jiān)督，保證財(cái)政資金的平安完整。

6.年終清理結(jié)算。各級總預(yù)算會計(jì)在會計(jì)年度結(jié)束之前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算，

詳細(xì)包括：核對年度預(yù)算收支數(shù)字，清理本年預(yù)算應(yīng)收應(yīng)支，清理往來款項(xiàng)，組織征收機(jī)

關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬，清理核對當(dāng)年撥款支出，進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算?？傤A(yù)算會進(jìn)行年終

清理結(jié)算之后，即可辦理年終結(jié)賬，年終結(jié)賬工作一般包括年終轉(zhuǎn)賬，結(jié)清舊賬和記入新

賬二個環(huán)節(jié)。

7.編制會計(jì)報表。各級總預(yù)算會計(jì)應(yīng)按規(guī)定定期編制財(cái)政會計(jì)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表,

預(yù)算收支表，預(yù)算執(zhí)行狀況說明書及其他附表等。其他附表有基本數(shù)字表，預(yù)算收入明細(xì)

表，預(yù)算支出明細(xì)表，行政事業(yè)單位收支匯總表以及所附會計(jì)報表。

（四）財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的特點(diǎn)

總預(yù)算會計(jì)及企業(yè)會計(jì)，行政事業(yè)單位會計(jì)相比，有以下特點(diǎn)：

1.總預(yù)算會計(jì)為國家預(yù)算執(zhí)行服務(wù)，對財(cái)政性資金進(jìn)行核算和監(jiān)督，為合理調(diào)度預(yù)算資

金供應(yīng)會計(jì)信息，并為宏觀經(jīng)濟(jì)管理供應(yīng)信息。

2.總預(yù)算會計(jì)核算國家的預(yù)算收支狀況，不進(jìn)行成本核算和計(jì)算損益。但隨著財(cái)政改革

的不斷深化，應(yīng)逐步開展對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行績效評價工作。

3.總預(yù)算會計(jì)所供應(yīng)的會計(jì)信息.，不僅要符合一般的會計(jì)原則，還要符合《預(yù)算法》

的要求以滿意人民代表大會，上級財(cái)政部門及本級政府對預(yù)算管理和財(cái)政決策方面的須

要，總預(yù)算會計(jì)信息的主要運(yùn)用者一般為本級政府和上級財(cái)政部門。

4.總預(yù)算會計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為收支確認(rèn)原則。財(cái)政國庫管理制度改革后，對因?qū)嵤┴?cái)政

國庫管理制度而形成的年終預(yù)算結(jié)余資金，各級總預(yù)算會計(jì)按規(guī)定對個別事項(xiàng)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生

制賬務(wù)處理。

三，行政單位會計(jì)

行政單位會計(jì)是國家各級行政單位對單位預(yù)算資金的運(yùn)動過程和結(jié)果進(jìn)行全面，系統(tǒng),

連續(xù)地核算和監(jiān)督的專業(yè)會計(jì)。

行政單位的會計(jì)組織系統(tǒng)，依據(jù)機(jī)構(gòu)編制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系分為主管會計(jì)單位，二級會

計(jì)單位和基層會計(jì)單位三級。以上三級會計(jì)單位，具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行獨(dú)立會計(jì)核算,

負(fù)責(zé)組織本單位全部會計(jì)工作；不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行“報賬制”，作為報銷單位管

理。

四，事業(yè)單位會計(jì)

事業(yè)單位會計(jì)是各類事業(yè)單位對其預(yù)算資金以及經(jīng)營收支過程和結(jié)果進(jìn)行全面，系統(tǒng),

連續(xù)地核算和監(jiān)督的專業(yè)會計(jì)。事業(yè)單位不分預(yù)算級次。

國家依據(jù)事業(yè)單位收支狀況實(shí)行三種不同的管理方式，即全額撥款，差額補(bǔ)助和自收

自支。從國家對事業(yè)單位體制改苣狀況看，具有行政協(xié)助職能的事業(yè)單位，純公益性的事

業(yè)單位將采納全額撥款管理方式；自收自支的事業(yè)單位將逐步轉(zhuǎn)為企業(yè)化管理方式。

五，預(yù)算會計(jì)的特點(diǎn)

作為兩大會計(jì)體系之一的預(yù)算會計(jì)，其特點(diǎn)是指預(yù)算會計(jì)及企業(yè)會計(jì)的主要區(qū)分。預(yù)算

會計(jì)及企業(yè)會計(jì)相比，在核算對象，任務(wù)和業(yè)務(wù)性質(zhì)等方面存有不同特點(diǎn)。

1.適用范圍不同。預(yù)算會計(jì)適用于各級政府財(cái)政部門，各級行政單位和各類事業(yè)單位，

適用對象具有明顯的非營利性，所以又稱為非營利性組織會計(jì)。企業(yè)以盈利為目標(biāo)，企業(yè)會

計(jì)又稱為營利性組織會計(jì)。

2.會計(jì)核算的基礎(chǔ)不同。預(yù)算會計(jì)中，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)和行政單位會計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制作

為記賬基礎(chǔ)；事業(yè)單位會計(jì)依據(jù)單位實(shí)際狀況采納不同的記賬基礎(chǔ)，不進(jìn)行經(jīng)營活動的事業(yè)

單位會計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制作為記賬基礎(chǔ);進(jìn)行經(jīng)營活動的事業(yè)單位會計(jì)對非營利活動會計(jì)以收

付實(shí)現(xiàn)制作為記賬基礎(chǔ)，對營利活動以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。企業(yè)會計(jì)必需采納權(quán)責(zé)發(fā)

生制作為記賬基礎(chǔ)。

3.會計(jì)要素構(gòu)成不同。預(yù)算會計(jì)要素分為五大類，即資產(chǎn)，負(fù)債，凈資產(chǎn)，收入和支

出。企業(yè)會計(jì)要素分為六大類，即資產(chǎn)，負(fù)債，全部者權(quán)益，收入，費(fèi)用和利潤。除會計(jì)

要素?cái)?shù)量不同外，即使會計(jì)要素名稱相同，預(yù)算會計(jì)及企業(yè)會計(jì)在核算內(nèi)容上也存在較大差

異。

4.會計(jì)等式不同v預(yù)算會計(jì)的會計(jì)恒等式為，資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入v企業(yè)會

計(jì)的會計(jì)恒等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益。

5.會計(jì)核算原則，內(nèi)容及方法具有特殊性。在預(yù)算會計(jì)中，執(zhí)行?？顚Ｓ玫脑瓌t。?？?/p>

專用原則是指對國家預(yù)算撥款和其他指定用途的資金，必需按規(guī)定的用途運(yùn)用，不得擅自改

變用途，挪作他用。預(yù)算會計(jì)在核算內(nèi)容和方法上不僅及企業(yè)會計(jì)有很大差異，而且政府

預(yù)算會計(jì)，行政單位會計(jì)，事業(yè)單位會計(jì)之間也有很大差別。

會計(jì)基礎(chǔ)知識：成本報表

成本報表，是依據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和

監(jiān)督企業(yè)肯定時期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成狀況的報告文件。

（一）成本報表的作用

生產(chǎn)成本表或產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表，主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，責(zé)任成本表，質(zhì)量成

本表等。這類報表側(cè)重于揭示企業(yè)為生產(chǎn)肯定種類和數(shù)量產(chǎn)品所花費(fèi)的成本是否達(dá)到了預(yù)定

的FI標(biāo)，通過分析比較，找出差距，明確薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步實(shí)行有效措施，挖掘降低成本的

內(nèi)部潛力供應(yīng)有效的資料。

（三）成本報表的特點(diǎn)

成本報表屬內(nèi)部報表，由企業(yè)自行設(shè)計(jì)和填制，旨在為企業(yè)內(nèi)部各階層供應(yīng)必要的信息。

其特點(diǎn)表現(xiàn)在：

（1）服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理須要。成本報表主要為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，滿意企業(yè)

管理者，成本責(zé)任者對成本信息的需求，有利于視察，分析，考核成本的動態(tài)，有利于限

制支配成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也有利于預(yù)料工作。

（2）種類，格式，內(nèi)容等由企業(yè)自行確定。內(nèi)部成本報表主要是圍圍著成本管理須要

反映的內(nèi)容，沒有明確規(guī)定一個統(tǒng)一的內(nèi)容和范圍，不強(qiáng)調(diào)成本報告內(nèi)容的完整性，往往從

管理動身對某一問題或某一側(cè)面進(jìn)行重點(diǎn)反映，揭示差異，找出緣由，分清責(zé)任。因此，內(nèi)

部成本報表的成本指標(biāo)可以是多樣化，以適應(yīng)不同運(yùn)用者和不同管理目的對成本信息的需

求，使內(nèi)部成本報表真正為企業(yè)成本管理服務(wù)。

（3）成本報表是會計(jì)核算資料及其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料（固定資產(chǎn)的利用程度，勞動效率

等）親密結(jié)合的產(chǎn)物，具有綜合性的特點(diǎn)。

（四）成本報表的編制要求

為了提高成本信息的質(zhì)量，充分發(fā)揮成本報表的作用，成本報表的編制應(yīng)符合下列基本

要求：

（1）真實(shí)性。即成本報表的指標(biāo)數(shù)字必需真實(shí)牢靠，能照實(shí)地集中反映企業(yè)實(shí)際發(fā)生

的成本費(fèi)用。

（2）重要性。即對于重要的項(xiàng)目（如重要的成本，費(fèi)用項(xiàng)目），在成本報表中應(yīng)單獨(dú)

列示，以顯示其重要性；對于次要的項(xiàng)目，可以合并反映.

（3）正確性。即成本報表的指標(biāo)數(shù)字要計(jì)算正確；各種成本報表之間，主表及附表之

間，各項(xiàng)目之間，凡是有勾稽關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一樣；本期報表及上期報表之間有關(guān)的

數(shù)字應(yīng)相互連接。

（4）完整性。即應(yīng)編制的各種成本報表必需齊全；應(yīng)填列的指標(biāo)和文字說明必需全面;

表內(nèi)項(xiàng)目和表外補(bǔ)充資料不論依據(jù)賬簿資料直接填列，還是分析計(jì)算填列，都應(yīng)當(dāng)精確無缺,

不得隨意取舍。

（5）及時性。即按規(guī)定日期報送成本報表，保證成本報表的及時性，以便各方面利用

和分析成本報表，充分發(fā)揮成本報表的應(yīng)有作用。

（6）可比性。在會計(jì)計(jì)量和填報方法上，應(yīng)保持前后會計(jì)期間的一樣性，以便成本信

息運(yùn)用者正確利用。

會計(jì)檔案的整理立卷

從下面幾個方面來說明會計(jì)檔案的整理立卷應(yīng)當(dāng)留意的工作：

1.會計(jì)憑證

將記賬憑證連同所附原始憑證，憑證匯總表，依據(jù)編號依次，去掉金屬物，選取適當(dāng)

厚度（一般不超過2厘米）為一冊，加上封面封底，裝訂成冊。

裝訂時，以上邊和左邊整齊為準(zhǔn)，右邊和下邊要求折疊整齊，用棉線在左上角裝訂，并

用紙包封裝訂角，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，立卷人加蓋騎縫章。

一冊為一卷。會計(jì)憑證案卷封面應(yīng)寫明單位名稱，內(nèi)部機(jī)構(gòu)名稱，年度，月份，本月

共幾冊，本冊是第幾冊，記賬憑證的起訖編號，張數(shù)，保管期限，檔號，并由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人，立卷人分別簽名或蓋章。

對于數(shù)量過多的原始憑證，如收，發(fā)料單等，可以按上述要求單獨(dú)裝訂成冊，加上封

面封底，并在封面注明記賬憑證日期，編號，存放在其他類會計(jì)檔案中，同時在記賬憑證

上注明“附件另訂''及原始憑證名稱和編號。

2.會計(jì)賬簿

會計(jì)賬簿的整理立卷比較簡單，這是由于會計(jì)賬簿在形成時，一般都有固定的格式和明

確的分類，所以在年終結(jié)賬，決算后稍加整理，一本賬簿就可以成為一個案卷。

（1）整理立卷時應(yīng)當(dāng)留意以下幾點(diǎn)：

依據(jù)賬簿的種類按年分別立卷，一本為一卷。

①訂本賬中的空白頁不能拆賬去掉，應(yīng)保持賬簿本身的完整性。

②活頁賬可以拆賬，會計(jì)人員將賬中的空白賬去掉后可重新組織，并應(yīng)當(dāng)在賬頁的右上角編

上頁碼，加上賬簿分面，如封底，用脫脂線繩裝訂成冊；有的活頁賬賬頁較少，可將科目內(nèi)

容相近的賬頁按類別排列編號，合并裝訂成冊---年終結(jié)賬后裝訂成冊。

③會計(jì)賬簿案卷封面應(yīng)寫明單位名稱，內(nèi)部機(jī)構(gòu)名稱，賬簿名稱，所屬年度，卷內(nèi)張數(shù),

保管期限，檔號，并由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，立卷人簽名或蓋章。

④跨年度運(yùn)用的固定資產(chǎn)賬簿，應(yīng)在運(yùn)用完的那一個年度立卷。

（2）詳細(xì)要求：各種會計(jì)賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年運(yùn)用的賬簿外，其他需整理,

立卷。

①會計(jì)賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的運(yùn)用頁數(shù)，核對各個賬戶賬頁是否齊全，是否按依

次排列。

②會計(jì)賬簿裝訂依次：

?會計(jì)賬簿裝訂封面;

?賬簿啟用表；

?賬戶目錄：

?按本賬簿頁數(shù)項(xiàng)依次裝訂賬頁；

?會計(jì)賬簿裝訂封底。

③活頁賬簿去空白頁后，將本賬頁數(shù)項(xiàng)填寫齊全，撤賬夾，用堅(jiān)實(shí)耐磨的紙張做封面，封

底，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。

④裝訂后的會計(jì)賬簿應(yīng)堅(jiān)固，平整，不得有折角，掉頁現(xiàn)象。

⑤會計(jì)賬簿的封口處，應(yīng)加蓋裝訂印章。

⑥裝訂后，會計(jì)賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。

⑦會計(jì)賬簿的編號為一年一編，編號依次為總賬，現(xiàn)金日記賬，銀行存（借）款日記賬，分

戶明細(xì)賬。

3.財(cái)務(wù)報告

月度，季度，年度財(cái)務(wù)報告應(yīng)分別裝訂立卷，一本為一卷。

決算審核意見書，審計(jì)報告等應(yīng)分別附在該期財(cái)務(wù)報告后一起裝訂，卷內(nèi)須逐頁依次

編寫頁碼。

財(cái)務(wù)報告案卷封面應(yīng)寫明單位名稱，內(nèi)部機(jī)構(gòu)名稱，報表名稱.所屬年度，卷內(nèi)張

數(shù)，保管期限，檔號，并由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，立卷入分別簽名或蓋章。

①會計(jì)報表編制完成并按時報送后，留存報表均應(yīng)按月裝訂成冊。

②會計(jì)報表應(yīng)整理平整，防止折角。

③會計(jì)報表在裝訂前，應(yīng)按編報目錄核對是否齊全。

④會計(jì)報表的裝訂依次是：

?會計(jì)報表封面；

?會計(jì)報表編制說明；

?各種會計(jì)報表按會計(jì)報表的編號依次排列；

?會計(jì)報表封底。

4.其他類會計(jì)檔案的整理立卷。

各單位會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員對其他類會計(jì)檔案要仔細(xì)收集，審查，核對，并分別進(jìn)行

整理立卷。會計(jì)移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊應(yīng)單獨(dú)裝訂立卷，單獨(dú)編

制卷號。

會計(jì)檔案案卷后應(yīng)附備考表。卷內(nèi)若有須要說明的狀況和問題，可在備考表上說明。

各單位應(yīng)將整理立卷的會計(jì)檔案分別裝入卷盒（視其厚度，一個盒子可裝一卷或數(shù)卷）,

卷盒形式要統(tǒng)一，整齊，美觀。

成本會計(jì)，財(cái)務(wù)會計(jì)，管理睬計(jì)的區(qū)分

財(cái)務(wù)會計(jì)指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動全面系統(tǒng)的核算及監(jiān)督，以為外部及企業(yè)有經(jīng)濟(jì)

利害關(guān)系的投資人，債權(quán)人和政府有關(guān)部門供應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及盈利實(shí)力等經(jīng)濟(jì)信息為

主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動。財(cái)務(wù)會計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作，通過一系

列會計(jì)程序，供應(yīng)決策有用的信息，并主動參及經(jīng)營管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)于

市場經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。

管理睬計(jì)又稱“內(nèi)部報告會計(jì)”，它是指：以企業(yè)現(xiàn)在和將來的資金運(yùn)動為對象，以提高

經(jīng)濟(jì)效益為目的，為企業(yè)內(nèi)部管理者供應(yīng)經(jīng)營管理決策的科學(xué)依據(jù)為目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理

活動。

通俗的說財(cái)務(wù)會計(jì)是總的公司會計(jì)流程，成本會計(jì)是其中一部分，管理睬計(jì)則是以財(cái)務(wù)

會計(jì)計(jì)算為基礎(chǔ)，對公司將來的預(yù)料分析。

企業(yè)常用的薪酬結(jié)構(gòu)

常見的薪酬結(jié)構(gòu)有高彈性模式，高穩(wěn)定模式和折中模式三種。

高彈性模式是指激勵工資和津貼部分所占比重大，而福利和基本工資所占比重較小。這

種模式適用的條件是：企業(yè)人員流淌率較高，工作變動性大，員工工作主動性低，以及產(chǎn)品

研發(fā)，營銷等業(yè)績伸縮性較大的崗位或職務(wù)。

高穩(wěn)定性模式福利和基本工資所占比重較大，而激勵工資和津貼所占部分比較小，這種

模式適用條件：人員流淌率低，工作穩(wěn)定性高，員工工作績效伸縮性較小，以及工作主動性,

自覺性較高的狀況。

折中模式是上述兩種模式的折中，適當(dāng)加大獎金，福利和津貼的比重和差異性，基本

工資的差異性也不宜太小。

一般企業(yè)在初創(chuàng)期和衰退期相宜采納高穩(wěn)定性模式，發(fā)展階段宜采納高彈性模式，進(jìn)入

成熟階段宜采納折中模式。

常見的納稅申報形式有哪些

《征管法》第二十六條規(guī)定：”納稅人，扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者

報送代扣代繳，代收代繳稅款報告表，也可以依據(jù)規(guī)定實(shí)行郵寄，數(shù)據(jù)電文或者其他方式

辦理上述申報，報送事項(xiàng)?！澳壳埃{稅申報的形式主要有以下三種：

1.直接申報

直接申報，是指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。這是一種傳統(tǒng)申報方式。

2.郵寄申報

郵寄申報，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人運(yùn)用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，

通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。

納稅人實(shí)行郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部

門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。

3.數(shù)據(jù)電文

數(shù)據(jù)電文，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的語音，電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。?/p>

如目前納稅人的網(wǎng)上申報，就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。

申報期限的確定及申報方式也有肯定的聯(lián)系。如以郵寄方式申報納稅的，以郵件寄出的

郵戳FI期為實(shí)際申報日期；以數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收

到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報日期。

應(yīng)收賬款的核算

“應(yīng)收賬款”賬戶，用于核算應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存狀況。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶

的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”賬戶核算「應(yīng)收賬款”賬戶借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù),

貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失，期末余額??般在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬

款數(shù)；假如期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

應(yīng)收賬款是因企業(yè)銷售商品或供應(yīng)勞務(wù)等產(chǎn)生的債權(quán)，其入賬價值包括：銷售貨物或供

應(yīng)勞務(wù)的價款，增值稅，以及代購貨方墊付的包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)等。

企業(yè)銷售商品或材料等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”,

“其他業(yè)務(wù)收入”，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等賬戶；收回款項(xiàng)時，借記“銀

行存款”等賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。

企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)時，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶;

收回代墊費(fèi)用時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。

資產(chǎn)損失的分類

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,按新方法分為兩類:實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。

實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合稅收政策規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)

的損失。

實(shí)際資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，依據(jù)公允價格銷售，轉(zhuǎn)讓，變

賣非貨幣資產(chǎn)的損失；除實(shí)際資產(chǎn)損失以

（-）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗：

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過運(yùn)用年限而正常報廢清理的損失：

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過運(yùn)用年限而正常死亡發(fā)生的資

產(chǎn)損失：

（五）企業(yè)依據(jù)市場公允交易原則，通過各種交易場所，市場等買

賣債券，股票，期貨，基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

會計(jì)基礎(chǔ)知識：結(jié)賬方法

（1）期末余額結(jié)轉(zhuǎn)方法。

在會計(jì)工作中應(yīng)依據(jù)不同性質(zhì)的賬戶采納不同的方法。

沒有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，不辦理結(jié)賬，只需在此行下面劃一單

紅線，表示及下月的發(fā)生額分開就可以了。

須要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面畫一道通

欄單紅線。

須要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶，如產(chǎn)品銷售收入，產(chǎn)品銷售成本等明細(xì)賬，應(yīng)在“本月累

計(jì)''行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明

“本年累計(jì)，，字樣，并在下面劃一通欄單紅線。12月的“本年累計(jì)”就是本年的累計(jì)發(fā)生額，全

年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)劃通欄雙紅線。

總賬賬戶平常只需結(jié)計(jì)月末余額，年終結(jié)賬時，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)，負(fù)債及全部

者權(quán)益增減變動的全貌，便于核布賬目，要將全部總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在

摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下面劃一通欄雙紅線。采納棋盤式總賬和科目匯

總表代替總賬的單位，年終對賬，應(yīng)編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。

（2）劃線方法

結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會計(jì)期間的記錄已經(jīng)截止

或結(jié)束，并將本期及下期的記錄明顯分7T。按規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線；劃線應(yīng)

劃通欄紅線，即從賬頁左端到賬頁右端，不能只在賬頁中的金額部分劃線。

（3）賬戶余額的填寫方法。

每月結(jié)賬時，應(yīng)將期末余額寫在本月最終一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但有兩點(diǎn)要留

意：

現(xiàn)金，銀行存款日記賬和其他須要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如產(chǎn)品銷售收入，產(chǎn)品銷

售成本，各種費(fèi)用明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時，還應(yīng)將月末余額及本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，

在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，這樣做的目的是為了稽核賬戶記錄，因?yàn)樵鲁跤囝~加（減）

本月發(fā)生額等于月末余額；

須要結(jié)計(jì)本月累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，“本年合計(jì)”已有余額的，“本

年累計(jì)“行就不再寫余額了。

對于留有余額的賬戶，要在“借”或“貸”字，表示余額的歸屬方。

（4）年結(jié)方法（年終余額的結(jié)轉(zhuǎn)方法）

年度終了，要把各種賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；

在下一會計(jì)年度新會計(jì)賬簿的第一行內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)”字

樣。結(jié)轉(zhuǎn)方法是直接把賬戶余額記入新賬頁余額欄內(nèi)，不須要編制記賬憑證，也不必將余額

以相反的方向再計(jì)入本年賬戶的借方或貸方。

（5）新會計(jì)年度建賬問題

一般來說，總賬，日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年初更換一次，但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和

債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種，規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量大，

因此，可以跨年度運(yùn)用，不必每年更換一次；各種備查簿也可以連續(xù)運(yùn)用。

會計(jì)基礎(chǔ)知識：結(jié)賬的程序

結(jié)賬是會計(jì)期末對賬簿記錄的總結(jié)。為了總結(jié)反映肯定時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動狀況，在每個會計(jì)

期末終了時，應(yīng)對有關(guān)賬戶進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬就是把肯定時期內(nèi)發(fā)生的會計(jì)事項(xiàng)，在全部登記

入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每一個賬戶的本期發(fā)生額和期末月（如用余額），并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)

下期的方法。

（1）查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。

（2）在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將收入和費(fèi)用歸屬于各個相應(yīng)

的會計(jì)期間。如攤配已登賬的待攤費(fèi)用和預(yù)收收益，計(jì)提應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)形粗Ц兜膽?yīng)付或預(yù)提費(fèi)

用，確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)但尚未受到的應(yīng)收收益。

（3）編制結(jié)賬分錄。對于各種收入，費(fèi)用類賬戶的余額應(yīng)在有關(guān)賬戶之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

如將產(chǎn)品銷售收入，產(chǎn)品銷售成本，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用等損益類賬戶的余

額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，以便在賬簿上重新記錄下一個會計(jì)期間的業(yè)務(wù)。結(jié)賬分錄也須要登記

到相應(yīng)的賬簿中去。

（4）計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，劃雙紅線以結(jié)束本期記錄，然后，將

期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下一會計(jì)期間的期初余額。

會計(jì)基礎(chǔ)知識：會計(jì)憑證的裝訂

裝訂，就是將一扎一扎的會計(jì)憑證裝訂成冊，從而便利保管和利用。下面從三個方面對裝訂

的要求進(jìn)行一下說明，這也是在實(shí)務(wù)中應(yīng)留意的。

1.裝訂設(shè)計(jì)

一本憑證，厚度一般以1.5-2.0厘米為宜。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂

成一冊或若干冊。

2.裝訂打算

要以會計(jì)憑證的左上側(cè)為準(zhǔn)，放齊，打算好鐵錘，裝訂機(jī)或小手電鉆，線繩，鐵夾,

膠水，憑證封皮，包角紙。

3.裝訂方法

（1）將憑證封面和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在

封面上角，做護(hù)角線。

（2）在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上

分布勻稱地打兩個眼兒。

（3）用大針引線繩穿過兩個眼兒。假如沒有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折

成同一個方向，將線繩從中穿過并夾緊，即可把線引過來。

（4）在憑證的背面打結(jié)，把憑證兩端也系上。

（5）將護(hù)角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。

（6）向后折疊，并將側(cè)面和背面的線繩扣粘上。

（7）待晾干后，在憑證皮的脊背上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊”的字樣。裝訂人在

裝訂線封簽處簽名或蓋章。

票據(jù)權(quán)利的行使和保全

票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人懇求支付票據(jù)金額的權(quán)利，它包括付款懇求權(quán)和追索權(quán)。

付款懇求權(quán)又稱第一次懇求權(quán)，是指持票人對票據(jù)主債務(wù)人（如匯票的承兌人，本票的發(fā)

票人，支票的保付人等）行使懇求其支付票據(jù)金額的權(quán)利。追索權(quán)是指因持票人在第一次

懇求權(quán)沒有或者無法實(shí)現(xiàn)的狀況下，對票據(jù)的其他付款義務(wù)人（如匯票，支票的發(fā)票人，

匯票，本票的保證人，票據(jù)的背書人等）行使懇求償還票款的權(quán)利。也就是說，作為持票

人，它首先有權(quán)要求票據(jù)的主債務(wù)人向其償付票款，假如主債務(wù)人沒有或無法（如賬上無款

支付或者破產(chǎn)等）償付票款時，持票人有權(quán)要求其他付款義務(wù)人向其償付票款。

票據(jù)權(quán)利的行使是指票據(jù)權(quán)利人向票據(jù)債務(wù)人提示票據(jù)，懇求其履行票據(jù)債務(wù)的行為。

所謂提示票據(jù)就是向債務(wù)人出示票據(jù)供其觀看，懇求其付款。持票人如未在票據(jù)法規(guī)定的時

期內(nèi)提示票據(jù)則發(fā)生其丟失追索杈的效力。按期提示票據(jù)既是付款懇求權(quán)的行使，也是追索

權(quán)的保全行為。

票據(jù)權(quán)利的保全是指票據(jù)權(quán)利人為防止票據(jù)權(quán)利丟失而作出的努力，如向法院提起訴訟

中斷時效，作成拒絕證書等。所消中斷時效是指在票據(jù)有效期間內(nèi)，持票人向法院提起訴

訟，要求以前經(jīng)過的票據(jù)生效時間無效，從中斷時起，重新計(jì)算時效期間。比如某匯票從2

月1日生效，有效期為1個月。2月26日持票人因某種理由向法院提起訴訟，要求中斷時效，

即以前的25天無效，從26日起重新計(jì)算時效。所謂拒絕證書是證明待票人已有法定或約定期

間內(nèi)為行使和保全票據(jù)權(quán)利的必要行為，但行為的后果被拒絕的證明書。拒絕證書?般由持

票人向公證處，法院或銀行申請：由其調(diào)查后作出。持票人票據(jù)權(quán)利的行使和保全，應(yīng)當(dāng)

在規(guī)定的場所和時間進(jìn)行，依據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，“持票人對票據(jù)債務(wù)人行使票據(jù)權(quán)利，或

者保全票據(jù)權(quán)利，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)當(dāng)事人的營業(yè)場所和營業(yè)時間內(nèi)進(jìn)行，票據(jù)當(dāng)事人無營業(yè)場所

的，應(yīng)當(dāng)在其居處進(jìn)行?！?/p>

政府補(bǔ)助的形式

政府補(bǔ)助的形式主要有財(cái)政撥款，財(cái)政貼息，稅收返還和無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。

(1)財(cái)政撥款是政府為了支持企業(yè)而無償撥付的款項(xiàng)，這類撥款通常具有嚴(yán)格的政策

條件，只有符合申報條件的企業(yè)才能申請撥款，并在撥款時就規(guī)定了資金的詳細(xì)用途。比如,

財(cái)政部門撥付給企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼，激勵企業(yè)安置職工就業(yè)的嘉獎款等就屬于財(cái)政撥款。

(2)財(cái)政貼息是指政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域的發(fā)展，依據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策

目標(biāo)，對承貸企業(yè)的銀行貸款利息賜予的補(bǔ)貼。貼息主要有兩種方式：一是財(cái)政將資金直接

支付給受益企業(yè)；二是財(cái)政將貼息資金直接撥付貸款銀行，由貸款銀行以低于市場利率的優(yōu)

惠利率向企業(yè)供應(yīng)貸款。

(3)稅收返還是政府依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行先征后返(退)，即征即退等方法向企業(yè)返

還的稅款，是一種以稅收優(yōu)惠的形式賜予的政府補(bǔ)助。直接減征，免征，增加計(jì)稅抵扣額,

抵免部分稅額等形式的稅收優(yōu)惠體現(xiàn)的是政策導(dǎo)向，政府未直接向企業(yè)供應(yīng)資產(chǎn)，不作為政

府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容。

(4)無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)主要包括無償劃撥土地運(yùn)用權(quán)，自然起源的自然林等。

清算的種類及方式

(-)清算的種類

外商投資企業(yè)宣布解散時，應(yīng)按編制年度決算財(cái)務(wù)報表的方法，編制自年初起至確定解

散日止的年度財(cái)務(wù)報表，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，債權(quán)，債務(wù)由清算委員會組織全面清查。外商投資

企業(yè)清算應(yīng)當(dāng)依照我國有關(guān)法律，行政法規(guī)的規(guī)定，以經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)合同，章程為基礎(chǔ)，

依據(jù)公允，合理和愛護(hù)企業(yè)投資者，債權(quán)人合法權(quán)益的原則進(jìn)行。依據(jù)企業(yè)是否能夠自行

組織清算委員會，可以將清算劃分為兩類。

1.一般清算

外商投資企業(yè)宣告清算時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《外商投資企業(yè)清算方法》的規(guī)定進(jìn)行清算。企業(yè)

的資產(chǎn)能抵償債務(wù)，并且其董事會或管理機(jī)構(gòu)能夠自行組織清算委員會進(jìn)行清算的，依照一

般清算的規(guī)定辦理。

2.特殊清算

企業(yè)不能自行組織清算委員會進(jìn)行清算或者依照一般清算的規(guī)定進(jìn)行清算出現(xiàn)嚴(yán)峻阻

礙的，企業(yè)董事會或者聯(lián)合管理委員會等權(quán)力機(jī)構(gòu)，投資者或者債權(quán)人可以向企業(yè)審批機(jī)

關(guān)申請進(jìn)行特殊清算。企業(yè)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)進(jìn)行特殊清算的，依照特殊清算的規(guī)定辦理。企業(yè)

被依法責(zé)令關(guān)閉而解散，進(jìn)行清算的，應(yīng)依照特殊清算的規(guī)定辦理。

（二）清算的方式

1.資本轉(zhuǎn)讓式清算

資本轉(zhuǎn)讓式清算是指外商投資企業(yè)解散時，外方將資本轉(zhuǎn)讓給中方，中方支付外方應(yīng)得

的轉(zhuǎn)讓資本凈值，由外商投資企業(yè)變?yōu)橹蟹姜?dú)資經(jīng)營企業(yè)，原外商投資企業(yè)解散。這一方式

一般適用于滿期解散型企業(yè)。合資或合作合同期滿，而企業(yè)接著經(jīng)營還有前途的企業(yè)通常采

納資本轉(zhuǎn)讓式清算。

2.完全解散式清算

完全解散式清算是指外商投資企業(yè)的各方投資者均不愿接著經(jīng)營該企業(yè),或不符合接著

經(jīng)營條件而進(jìn)行的解散清算。企業(yè)在解散時，將全部的財(cái)產(chǎn)物資和負(fù)債逐一清算，將剩余的

財(cái)產(chǎn)變換成現(xiàn)金，按出資比例全部安排完。這一方式適用于由特殊緣由造成提前解散的企業(yè)。

由于合資或合作一方不履行合同，章程規(guī)定的

稅務(wù)行政復(fù)議的特點(diǎn)

稅務(wù)行政復(fù)議是我國行政復(fù)議制度的一個重要組成部分。稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人,

扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)詳細(xì)

行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)詳

細(xì)行政行為依法作出維持，變更，撤銷等確定的活動。

我國稅務(wù)行政復(fù)議具有以下特點(diǎn)：

（一）稅務(wù)行政復(fù)議以當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)詳細(xì)行政行為為前

提。這是由行政復(fù)議對當(dāng)事人進(jìn)行行政救濟(jì)的目的所確定的。假如當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的處

理合法，適當(dāng)，或稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有作出處理，當(dāng)事人的合法權(quán)益沒有受到侵害，就不存在

稅務(wù)行政復(fù)議。

（二）稅務(wù)行政堂議因當(dāng)事人的申請而產(chǎn)生。當(dāng)事人提出申請是引起稅務(wù)行政復(fù)議的重

要條件之一。當(dāng)事人不申請，就不可能通過行政復(fù)議這種形式獲得救濟(jì)。

（三）稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。

（四）稅務(wù)行政復(fù)議及行政訴訟相連接。依據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》（以下簡

稱《行政訴訟法》）和《行政復(fù)議法》的規(guī)定，對于大多數(shù)行政案件來說，當(dāng)事人都可以選

擇行政復(fù)議或者行政訴訟程序解決，當(dāng)事人對行政復(fù)議確定不服的，還可以向法院提起行政

訴訟。在此基礎(chǔ)上，兩個程序的連接方面，稅務(wù)行政案件的適用還有其特殊性。依據(jù)《征管

法》第八十八條的規(guī)定，對于因納稅問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)

前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴；對于因懲罰，保全措

施及強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭議，當(dāng)事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序，如選擇復(fù)議程序，對復(fù)議

確定仍不服的，可以向法院起訴。

什么是資產(chǎn)減值

1.資產(chǎn)減值概念資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。假如資產(chǎn)的可收回金額低

于賬面價值，就應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值打算。

2.“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則規(guī)范的減值范圍

①資產(chǎn)減值對象是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》中規(guī)定的資產(chǎn)，主要包括以下資產(chǎn):

對子公司，聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資;采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地

產(chǎn)；固定資產(chǎn);生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；商譽(yù);以及探明石油自然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)

設(shè)施等。

②資產(chǎn)減值不涉及下列資產(chǎn)減值的會計(jì)處理：存貨，消耗性生物資產(chǎn)，以公允價值模式進(jìn)

行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，建立合同形成的資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)，融資租賃中出租

人未擔(dān)保余值，以及金融資產(chǎn)等。

溫馨提示；“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則主要規(guī)范長期資產(chǎn)的減值，不是規(guī)范全部資產(chǎn)的減值。

無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的原則

一)估計(jì)無形資產(chǎn)的運(yùn)用壽命

企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)時分析推斷其運(yùn)用壽命。無形資產(chǎn)的運(yùn)用壽命如為有限的，應(yīng)

當(dāng)估計(jì)該運(yùn)用壽命的年限或者構(gòu)成運(yùn)用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量;無法預(yù)見無形資產(chǎn)

為企業(yè)帶來將來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為運(yùn)用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

(-)無形資產(chǎn)運(yùn)用壽命的復(fù)核

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對無形資產(chǎn)的運(yùn)用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，假如有證

據(jù)表明無形資產(chǎn)的運(yùn)用壽命及攤銷方法不同于以前的估計(jì)，則對于運(yùn)用壽命有限的無形資

產(chǎn)，應(yīng)改變其攤銷年限及攤銷方法，并依據(jù)會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。

資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象

資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象主要包括以下方面：

1.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常運(yùn)用而預(yù)料的下

跌

2.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)，技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近

期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

3.市場利率或者其他市場投資酬勞率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)料將來

現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

4.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體」經(jīng)損壞。

5.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置，終止運(yùn)用或者支配提前處置。

6.企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)建的

凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤〔或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)料金額等。

7.其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

此外，采納成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時實(shí)際支付的價款或?qū)r中包含的

已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)依據(jù)享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

或利潤確認(rèn)投資收益后，應(yīng)當(dāng)考慮長期股權(quán)投資是否發(fā)生了減值。在推斷該類長期股權(quán)投資

是否存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注長期股權(quán)投資的賬面價值是否大于享有被投資單位凈資產(chǎn)

（包括相關(guān)商譽(yù)）賬面價值的份額等類似狀況。

直接人工及制造費(fèi)用

項(xiàng)目定義備注

直接人工和間接人工的劃分依據(jù)通常是生產(chǎn)工人是否及

在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中，直接從事產(chǎn)品

直接人工所生產(chǎn)的產(chǎn)品直接相關(guān)（即可否直接確定其服務(wù)的產(chǎn)品

生產(chǎn)的工人的職工薪酬

對象）

包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）管理人員的職工薪酬.

企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)

制造費(fèi)用折舊費(fèi),辦公費(fèi).水電費(fèi),機(jī)物料消耗，勞動愛護(hù)費(fèi)，

生的各項(xiàng)間接費(fèi)用

季節(jié)性和修理期間的停工損失等

小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“原材料”，“庫存現(xiàn)金”，“銀

行存款”，“應(yīng)付職工薪酬”等科目。小企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生

的各項(xiàng)間接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用月末安排結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記“生

產(chǎn)成本”，貸記“制造費(fèi)用已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，

可于月度終了，借記“庫存商品”等科目，貸記“生產(chǎn)成本”。

實(shí)收資本是什么

資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)從事經(jīng)營活動的最基本條件。企業(yè)籌集的全部者投資，形成實(shí)

收資本，這是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)，也在肯定程度上確定了企業(yè)的資金規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。

實(shí)收資本是指投資者依據(jù)企業(yè)章程，合同和協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。我國

《民法通則》規(guī)定，設(shè)立企業(yè)法人必須要有必要的財(cái)產(chǎn)；我國《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》規(guī)

定，企業(yè)申請開業(yè)，必需具備符合國家規(guī)定并及其生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額；

我國《公司法》規(guī)定，在有限責(zé)任公司中，以生產(chǎn)經(jīng)營或商品批發(fā)為主的，其注冊資本不得

少于50萬元，以商業(yè)零售為主的，其注冊資本不得少于30萬元，科技開發(fā)，詢問，服務(wù)性

公司，其注冊資本不得少于10萬元，而股份注冊資本的最低限額為1（X）0萬元。

這里出現(xiàn)了三個概念，一是注冊資本，二是實(shí)收資本，三是投入資本。它們?nèi)咧g是

什么關(guān)系呢？

注冊資本是企業(yè)在工商登記機(jī)關(guān)登記的投資者的出資額。我國設(shè)立企業(yè)采納注冊資本

制，投資者按法定注冊資本額投資是企業(yè)設(shè)立的先決條件。依據(jù)注冊資本制的要求，企業(yè)會

計(jì)核算中的實(shí)收資本即為法定資本，應(yīng)當(dāng)及注冊資本相一樣，企業(yè)不得擅自改變注冊資本數(shù)

額或抽逃資金。投入資本是投資者實(shí)際投入到企業(yè)的資本數(shù)額，一般狀況下，投資者的投入

資本，即構(gòu)成企業(yè)的實(shí)收資本，也正好等于其在登記機(jī)關(guān)的注冊資本，但是，在一些特殊狀

況下，投資者也會因種種緣由超額投入（如溢價發(fā)行股票等），從而使得其投入資本超過企

業(yè)注冊資本，在這種狀況下，企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算時，不應(yīng)將投入資本超過注冊資本的部分作

為實(shí)收資本核算，而應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入資本公積。

按我國有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)實(shí)收資本的形式可以多種多樣，有貨幣資金投資，也有非貨

幣資金投資，如固定資產(chǎn)投資等。符合國家規(guī)定的，還可以用無形資產(chǎn)投資。

利潤安排制約因素

企業(yè)的利潤安排涉及企業(yè)相關(guān)各方的切身利益，受眾多不確定因素的影響，在確定安排政策

時，應(yīng)當(dāng)考慮各種相關(guān)因素的影響，主要包括法律，公司，股東及其他因素：

（一）法律因素

為了愛護(hù)債權(quán)人和股東的利益，法律法規(guī)就公司的利潤安排作出了如下規(guī)定：

（1）資本保全約束。

（2）資本積累約束。

（3）超額累積利潤約束。

（4）償債實(shí)力約束。

（二）公司因素

公司基于短期經(jīng)營和長期發(fā)展的考慮，在確定利潤安排政策時，須要關(guān)注以下因素：

（1）現(xiàn)金流量。由于會計(jì)規(guī)范的要求和核算方法的選擇，公司盈余及現(xiàn)金流量并非完

全同步，凈收益的增加不肯定意吠著可供安排的現(xiàn)金流量的增加。公司在進(jìn)行利潤安排時，

要保證正常的經(jīng)營活動對現(xiàn)金的需求，以維持資金的正常周轉(zhuǎn)，使生產(chǎn)經(jīng)營得以有序進(jìn)行。

（2）資產(chǎn)的流淌性。企業(yè)現(xiàn)金股利的支付會削減其現(xiàn)金持有量，降低資產(chǎn)的流淌性，

而保持肯定的資產(chǎn)流淌性是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必備條件。

（3）盈余的穩(wěn)定性。一般來講，公司的盈余越穩(wěn)定，其股利支付水平也就越高。

（4）投資機(jī)會。

（5）籌資因素。

（6）其他因素。

（三）股東因素

股東在限制權(quán)，收入和稅賦方面的考慮也會對公司的利潤安排政策產(chǎn)生影響。

（1）限制權(quán)。

（2）穩(wěn)定的收入。

（3）避稅。

（四）其他因素

（1）債務(wù)契約。

（2）通貨膨脹。在通貨膨脹時期，企業(yè)般會實(shí)行偏緊的利潤安排政策。

銷售收入的限制

收入限制就是依據(jù)支配的要求對生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督管理，以達(dá)到完成預(yù)定

的經(jīng)營目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。營業(yè)收入的限制主要是對銷售收入的限制。一般來說，

銷售限制主要包括以下幾個方面：

1.調(diào)整推銷手段，仔細(xì)執(zhí)行銷售合同，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，完成銷售支配

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，小企業(yè)的推銷手段對產(chǎn)品的銷售有重大影響：推銷手段高，可以擴(kuò)

大產(chǎn)品銷售量，增加銷售收入。在銷售產(chǎn)品時，要仔細(xì)執(zhí)行及客戶所簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，這樣

不僅可以加速小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且可以提高小企業(yè)的信譽(yù)，為小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)建良好

的環(huán)境。

2.提高產(chǎn)品質(zhì)量，做好售后服務(wù)工作

質(zhì)量是小企業(yè)的生命，關(guān)系到小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成敗興衰。服務(wù)質(zhì)量不僅包括小企業(yè)服

務(wù)看法和服務(wù)水平，也包括小企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量。提高服務(wù)質(zhì)量可以使銷售工作少出問題，削減

銷貨退回，削減經(jīng)濟(jì)糾紛，增加小企業(yè)的銷售收入。售后服務(wù)對銷售也至關(guān)重要，有助于提

高小企業(yè)信譽(yù)，增加產(chǎn)品競爭力，擴(kuò)大銷售。售后服務(wù)是實(shí)行競爭，打開產(chǎn)品銷路的重要

手段，是一種必要的追加投資。

3.及時辦理結(jié)算，加快貨款回收

貨款結(jié)算及回收一般由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理，但是銷售部門也應(yīng)當(dāng)幫助財(cái)務(wù)部門做好貨款

回收工作。

為削減壞賬損失，小企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，肯定要在合同中明確雙方的責(zé)任和貨款結(jié)算方

式。

4.及時了解市場狀況，要做好信息反饋工作

小企業(yè)生產(chǎn)，銷售必需以市為為導(dǎo)向，依據(jù)市場需求變化來調(diào)整自己的經(jīng)營活動。小

企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中，要及時了解市場狀況，搜集各種信息，以便依據(jù)市場變化調(diào)整支

配中不合理之處，同時也為將來預(yù)料做好打算工作。

住房公積金是什么

住房公積金是指國家機(jī)關(guān)，國有企業(yè)，城鎮(zhèn)集體企業(yè)，外商投資企業(yè)，城鎮(zhèn)私營企業(yè)及

其他城鎮(zhèn)企業(yè)，事業(yè)單位及其在職職工繳存的長期住房儲金。

住房公積金的這肯定義包含以下五個方面的涵義：

（1）住房公積金只在城鎮(zhèn)建立，農(nóng)村不建立住房公積金制度。

（2）只有在職職工才建立住房公積金制度。無工作的城鎮(zhèn)居民不實(shí)行住房公積金制度,

離退休職工也不實(shí)行住房公積金制度。

（3）住房公積金由兩部分組成，一部分由職工所在單位繳存，另一部分由職工

個人繳存，職工個人繳存部分由單位代扣后，連同單位繳存部分一并繳存到住房公積金

個人賬戶內(nèi)。

（4）住房公積金繳存的長期性。住房公積金制度一經(jīng)建立，職工在職期間必需不間斷

地按規(guī)定繳存，除職工離退休或發(fā)生《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定的其他情形外，不得中止

和中斷。體現(xiàn)了住房公積金的穩(wěn)定性，統(tǒng)一性，規(guī)范性和強(qiáng)制性。

（5）住房公積金是職工按規(guī)定存儲起來的專項(xiàng)用于住房消費(fèi)支出的個人住房儲金，具

有兩個特征：一是積累性，即住房公積金雖然是職工工資的組成部分，但不以現(xiàn)金形式發(fā)放,

并且必需存入住房公積金管理中心在受托付銀行開設(shè)的專戶內(nèi)，實(shí)行專戶管理。二是專用性。

住房公積金實(shí)行?？顚Ｓ茫鎯ζ陂g只能按規(guī)定用于購，建，大修自住住房，或交納房租。

職工只有在離退休，死亡，完全丟失勞動實(shí)力并及單位終止勞動關(guān)系或戶口遷出原居住城

市時，才可提取本人賬戶內(nèi)的住房公積金。

按目前我所在地區(qū)的規(guī)定是要求企業(yè)都應(yīng)當(dāng)給職工繳存住房公積金的，不分國有和私

營。

職工住房公積金是一種義務(wù)性的，強(qiáng)制性的個人長期住房儲蓄基金。職工個人每月按

肯定比例扣繳工資，所在單位每月拿出相等金額，兩數(shù)相加，存入職工個人賬戶。此項(xiàng)儲蓄

基金歸職工個人全部。

建立職工住房公積金是為解決職工住房建設(shè)投資基金和職工個人買房，建房及繳納新

增加房租之用。如職工住房已解決，到退休時，可連本息一起支取歸退休職工個人全部。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)職能

企業(yè)財(cái)務(wù)人員必做好七件事，會計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的技撐，是企業(yè)財(cái)務(wù)最基礎(chǔ)最重要職

能之一。會計(jì)的基本職能無論是二職能論（反映及監(jiān)督），三職能論（反映，監(jiān)督及參及

決策）還是五職能論（反映，監(jiān)督，預(yù)算，限制及決策），其第一項(xiàng)職能都是反映，反映

職能通過什么來實(shí)現(xiàn)，那就是會計(jì)核算。

一，算好賬

會計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的技撐，是企業(yè)財(cái)務(wù)最基礎(chǔ)最重要職能之一。會計(jì)的基本職能

無論是二職能論（反映及監(jiān)督），三職能論（反映，監(jiān)督及參及決策）還是五職能論（反

映，監(jiān)督，預(yù)算，限制及決策），其第一項(xiàng)職能都是反映，反映職能通過什么來實(shí)現(xiàn)，那

就是會計(jì)核算。

會計(jì)核算作為一門管理科學(xué)，而且是一門硬科學(xué)，它有一套嚴(yán)格的確認(rèn)，記量，記錄

及報告程序及方法，會計(jì)是用價值的方式來記錄企業(yè)經(jīng)營過程，反映經(jīng)營得失，報告經(jīng)營

成果，會計(jì)的審核和計(jì)算只有在業(yè)務(wù)發(fā)生后才能進(jìn)行，因此會計(jì)核算都是事后反映，其依據(jù)

國家的統(tǒng)一會計(jì)制度，會計(jì)政策，會計(jì)估計(jì)也按大家所熟知的“會計(jì)法”，“會計(jì)準(zhǔn)則”,

“財(cái)務(wù)通則”等進(jìn)行分類整理。作為管理科學(xué)一個分支，他有一整套的國際通行的方法和制度，

包括記賬方法，會計(jì)科目，會計(jì)假設(shè)及國家制定的會計(jì)準(zhǔn)則，制度，法規(guī)，條例等，這

些東西為整個會計(jì)核算供應(yīng)了較多的規(guī)范，目的是要得出一本“真賬”，結(jié)論具有合法性，公

允性，一貫性，相對來講結(jié)論是“死的”，不同的人對相同的會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，在全部重大

方面不應(yīng)存在大的出入。在財(cái)務(wù)的七件事中，此職能最能得到大家的認(rèn)可，也是目前企業(yè)財(cái)

務(wù)中運(yùn)用較好的職能之一，當(dāng)然除有意做假賬外。

二，管好錢

除會計(jì)核算外，會計(jì)最重要的職能就是監(jiān)督了，會計(jì)監(jiān)督是全方位的，包含企業(yè)各個方

面，其中對企業(yè)資金的監(jiān)督是每家企業(yè)都特別重視的事。對任何企業(yè)來說，資金的運(yùn)用及管

理都是一個特別重要的事，資金于企業(yè)而言優(yōu)如人們身上血液，沒有，多了，少了，流淌

快了，流淌慢了，不動了，帶病了，都有可能使企業(yè)完蛋，作為企業(yè)的價值管理的財(cái)務(wù)部

門，其重要職能包含資金的籌集，調(diào)度及監(jiān)管，簡單地說就是把企業(yè)的“錢”管好。

資金的運(yùn)用及管理有別于會計(jì)核算，沒有一套嚴(yán)格的管理方法，企業(yè)間差別較大，資金

支配，籌融資，各項(xiàng)結(jié)算及限制，都屬于資金運(yùn)用及管理范圍，企業(yè)性質(zhì)，資金量，會計(jì)

政策，信用政策，行業(yè)特點(diǎn)，主要決策者偏好，甚至資金調(diào)度人員的閱歷都可能給企業(yè)

資金運(yùn)用及管理帶來偏差，通過建立企業(yè)資金管理制度可在肯定程度上防止資金的運(yùn)用不

當(dāng)，但要提高企業(yè)資金效用，單靠制度很難實(shí)現(xiàn)，除應(yīng)建立一套適合企業(yè)的資金審批，監(jiān)

控系統(tǒng)外，更須要選擇有肯定閱歷的人員進(jìn)行此項(xiàng)工作。

三，理好關(guān)系

企業(yè)一般只設(shè)置財(cái)務(wù)部，人們很簡單將財(cái)務(wù)及會計(jì)混在一起，只有及少數(shù)大型企業(yè)在財(cái)

務(wù)部下分設(shè)會計(jì)科及財(cái)務(wù)科等，以將財(cái)務(wù)及會計(jì)分開。其實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)及會計(jì)是兩個不同的事

務(wù)，從會計(jì)及財(cái)務(wù)定義上我們就能很簡單分開，會計(jì)的定義為:“確認(rèn)，記量，記錄及報告”,

財(cái)務(wù)的定義為：“協(xié)調(diào)企業(yè)各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系“，從定義上我們不難看出，會計(jì)是一門硬科學(xué),

他尊循嚴(yán)格的手段和方法，同一個東西無論誰來核算得到的結(jié)果都是一樣的，其追求的是“真

實(shí)”，財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)的“財(cái)務(wù)關(guān)系”，而關(guān)系很難“定格”，很難有“標(biāo)準(zhǔn)”，因此財(cái)務(wù)是一門軟科學(xué),

很難找出一模一樣的方法和手段，同一業(yè)務(wù)，不同的人去做，由于閱歷，取舍，偏好等的

不同，得出的結(jié)論可能差異較大，其追求的“合適

企業(yè)經(jīng)營過程中所涉及到的財(cái)務(wù)關(guān)系很多，既有內(nèi)部各部門之間的，也有企業(yè)及外部各

供應(yīng)商，客戶，銀行，稅務(wù)，工商，政府部門等，財(cái)務(wù)部門應(yīng)系調(diào)好這此關(guān)系。企業(yè)都

說重視財(cái)務(wù)管理，但真正能理解什么是財(cái)務(wù)管理的企業(yè)其實(shí)不多，更多的將會計(jì)理解為財(cái)務(wù)。

財(cái)務(wù)離不開會計(jì)，很多財(cái)務(wù)決策都得依靠會計(jì)核算，會計(jì)核算的很多方法也直接被財(cái)務(wù)利用，

然而這終歸是兩門學(xué)科，不能混為一談，財(cái)務(wù)管理屬軟科學(xué)，更多地須要有閱歷的人員進(jìn)行

管理，財(cái)務(wù)管理管理效用也往往高于會計(jì)核算。

四，監(jiān)控資產(chǎn)

財(cái)務(wù)部的第一職能是會計(jì)核算，核算的目的當(dāng)然不是為了幾個阿拉伯?dāng)?shù)字，會計(jì)核算是

用價值手段全面反映企業(yè)實(shí)物運(yùn)動的過程，實(shí)物從這個車間到那個車間，從這道工序到那道

工序，無不在會計(jì)核算的反映之內(nèi)，因此除了要求賬賬相符，賬證相符外，賬實(shí)是否相符，

也是財(cái)務(wù)部的職能之一，也是財(cái)務(wù)履行其監(jiān)督職能的一個重要方面。財(cái)務(wù)部門可通過定期及

不定期進(jìn)行資產(chǎn)的抽查及盤點(diǎn)，將企業(yè)資產(chǎn)實(shí)物及財(cái)務(wù)記錄數(shù)據(jù)是否相符進(jìn)行對比，從資產(chǎn)

監(jiān)管的角度來參及企業(yè)資產(chǎn)管理，以保證財(cái)務(wù)記錄的真實(shí)性及企業(yè)資產(chǎn)的平安及完整性。

五，管好信用

信用管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容之一，本不應(yīng)單獨(dú)列為財(cái)務(wù)職能，但由于其重要程度,

及信用管理的困難性，促使企業(yè)將其從財(cái)務(wù)管理職能中分別出來單獨(dú)形成職能。過剩經(jīng)濟(jì)時

代，企業(yè)經(jīng)營少不了及客戶之間發(fā)生一些往來款項(xiàng)，其中不泛賒銷，隨著賒銷業(yè)務(wù)的增加，

企業(yè)呆壞可能性也加大，在毛利率不高的狀況下，一筆呆壞賬往往超過企業(yè)全年利潤，為限

制呆壞賬的發(fā)生，企業(yè)間的信用管理及限制也越來越被企業(yè)重視。

企業(yè)的信用政策往往及銷售業(yè)績直接聯(lián)系在一起，采納什么樣的信用政策，客戶的信用

記錄又如何？直接關(guān)系到企業(yè)銷售量和呆壞賬數(shù)量，因此企業(yè)進(jìn)行信用管理不但是須要，也

是特別必需的。各客戶的購貨量，貨款支付的及時性，業(yè)務(wù)務(wù)程中是否簡單合作等等，市

場部門和財(cái)務(wù)部門駕馭都較全面，依據(jù)企業(yè)管理中的相互制約原則，企業(yè)信用管理工作一般

落實(shí)在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，信用管理成為財(cái)務(wù)工作的重要職責(zé)之一，管好客戶信用也就限制

了企業(yè)呆壞賬的發(fā)生率。

六，做好參謀

在上面談到三職能論，五職能論中都談到會計(jì)的一項(xiàng)職能是決策，無論參及決策也好,

供應(yīng)決策依據(jù)也，全靠財(cái)務(wù)及會計(jì)是不夠的，還要求及管理睬計(jì)相結(jié)合。管理睬計(jì)及財(cái)務(wù)會

計(jì)不一樣，它是通過對財(cái)務(wù)等信息的深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)過程的預(yù)料，決策，規(guī)

劃，限制，責(zé)任考核評價等職能的一個會計(jì)分支,假如我們說財(cái)務(wù)會計(jì)是記錄企業(yè)的過去,

則管理睬計(jì)則是預(yù)料企業(yè)的將來，財(cái)務(wù)會計(jì)能為企業(yè)內(nèi)，外部相關(guān)利益者供應(yīng)數(shù)據(jù)，而管

理睬計(jì)專為企業(yè)決策者供應(yīng)數(shù)據(jù)。

管理睬計(jì)主要從管理的角度，依據(jù)決策者的須要重新將企業(yè)以往發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行重

新組合，分解，利用趨勢預(yù)料等方法，為決策者供應(yīng)一些決策數(shù)據(jù)，雖然管理睬計(jì)的重要來

源是財(cái)務(wù)會計(jì)，但不象財(cái)務(wù)會計(jì)那樣有嚴(yán)格的方法，政策限制，不受財(cái)務(wù)會計(jì)”公認(rèn)會計(jì)原

則''的限制和約束，得出的結(jié)論往往帶有一些假設(shè)成份，由于其及企業(yè)會計(jì)核算不可分割，

成為財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容之一。

企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)在會計(jì)核算及分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合管理睬計(jì)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，融資，投

資方案等供應(yīng)好決策數(shù)據(jù)，做好參謀。

七，計(jì)好績效

談到績效考核，少不了各項(xiàng)完成指標(biāo)的計(jì)量及比較，這些計(jì)量及比較當(dāng)然少不了會計(jì)方

面價值計(jì)量，而且大多是價值計(jì)量，生產(chǎn)過程中的增值，