《財(cái)務(wù)報(bào)表分析復(fù)習(xí)》課件

財(cái)務(wù)報(bào)表分析復(fù)習(xí)本課件旨在幫助學(xué)生回顧財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心概念和應(yīng)用。內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)、步驟、方法以及常見的分析指標(biāo)。課程大綱財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、作用、分類、基本結(jié)構(gòu)等。資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成，以及分析方法。利潤表分析利潤表項(xiàng)目的構(gòu)成，以及利潤指標(biāo)的計(jì)算和分析?，F(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表的分類，以及現(xiàn)金流量分析方法。什么是財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)信息匯總財(cái)務(wù)報(bào)表將企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息進(jìn)行系統(tǒng)整理并以表格形式呈現(xiàn)。專業(yè)人士解讀財(cái)務(wù)報(bào)表需要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，以確保其真實(shí)性和可靠性，為投資人提供可信的決策依據(jù)。決策支持工具財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)管理層、投資者和債權(quán)人提供決策支持，幫助他們了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表的種類11.資產(chǎn)負(fù)債表記錄企業(yè)在特定時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。22.利潤表反映企業(yè)在特定期間的經(jīng)營成果。33.現(xiàn)金流量表顯示企業(yè)在特定期間的現(xiàn)金流入和流出情況。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的全面、系統(tǒng)的反映，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的三大基本報(bào)表之一。資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助投資者和債權(quán)人了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，判斷企業(yè)是否具有償債能力和盈利能力。它也是企業(yè)內(nèi)部管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和決策的重要依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的組成1資產(chǎn)企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源2負(fù)債企業(yè)對(duì)外的債務(wù)3所有者權(quán)益企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的凈權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，通過對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和盈利能力。資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)為現(xiàn)金或耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)使用壽命超過一年的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指除流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，例如待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款等。負(fù)債和所有者權(quán)益的分類負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要以交付現(xiàn)金、商品或提供勞務(wù)等方式在未來予以清償?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)。短期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所剩余的價(jià)值，是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤利潤表利潤表也稱為損益表，是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。它主要反映企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用以及利潤情況，可以幫助投資者和債權(quán)人了解企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營狀況。通過分析利潤表，可以評(píng)估企業(yè)的盈利能力、判斷企業(yè)的經(jīng)營效率和風(fēng)險(xiǎn)，為投資決策提供參考。利潤表的組成1營業(yè)收入銷售商品或提供勞務(wù)取得的收入2營業(yè)成本與取得營業(yè)收入相關(guān)的直接成本3營業(yè)稅金及附加繳納的增值稅、消費(fèi)稅等4管理費(fèi)用企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用5財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)籌集資金和使用資金發(fā)生的費(fèi)用利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表通過列示營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目，最終計(jì)算出企業(yè)的利潤總額和凈利潤。營業(yè)收入營業(yè)收入是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中取得的收入，是企業(yè)的主要收入來源之一。企業(yè)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括銷售商品、提供勞務(wù)、出租資產(chǎn)等，這些活動(dòng)產(chǎn)生的收入都屬于營業(yè)收入。產(chǎn)品銷售服務(wù)提供租金收入營業(yè)收入是企業(yè)最重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)之一，它反映了企業(yè)的經(jīng)營能力和盈利水平。營業(yè)成本營業(yè)成本是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各種直接成本，如原材料、燃料、動(dòng)力、直接人工等。營業(yè)成本是企業(yè)利潤表中的一個(gè)重要項(xiàng)目，它反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成本水平，對(duì)企業(yè)盈利能力具有重要影響。100%直接材料原材料的消耗。50%直接人工生產(chǎn)人員的工資及福利。30%制造費(fèi)用生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費(fèi)用。利潤指標(biāo)指標(biāo)定義毛利率毛利與營業(yè)收入的比率銷售利潤率銷售利潤與營業(yè)收入的比率凈利潤率凈利潤與營業(yè)收入的比率成本利潤率凈利潤與營業(yè)成本的比率資產(chǎn)利潤率凈利潤與平均資產(chǎn)總額的比率凈資產(chǎn)收益率凈利潤與平均股東權(quán)益的比率現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。它是反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量狀況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表能夠反映企業(yè)償債能力、獲利能力和未來發(fā)展?jié)摿?。通過分析現(xiàn)金流量表，可以判斷企業(yè)能否償還債務(wù)，是否有足夠的現(xiàn)金進(jìn)行投資，以及未來的經(jīng)營狀況是否良好。現(xiàn)金流量表的組成經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，例如銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，以及支付員工薪酬、購買原材料產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)為獲取長期收益而進(jìn)行的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，例如購買固定資產(chǎn)、投資其他企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，以及出售固定資產(chǎn)、收回投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)為籌集資金或償還債務(wù)而進(jìn)行的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，例如發(fā)行股票、借入資金產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，以及償還債務(wù)、分配股利產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)在日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。通過分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，可以了解企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的盈利能力、償債能力和可持續(xù)發(fā)展能力。1銷售收入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2經(jīng)營成本支付的商品成本、勞務(wù)成本和稅金等3管理費(fèi)用支付的工資、福利、折舊等4財(cái)務(wù)費(fèi)用支付的利息、手續(xù)費(fèi)等投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)因購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)對(duì)長期資產(chǎn)的投資和處置情況，是衡量企業(yè)盈利能力和資金周轉(zhuǎn)能力的重要指標(biāo)之一?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。現(xiàn)金流入發(fā)行股票、債券等融資活動(dòng)帶來的現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出償還債務(wù)、回購股票等資金支出現(xiàn)金流量分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，包括銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收到利息收入和租金收入等。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金，支付工資和原材料采購款的現(xiàn)金。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資等項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和流出，包括購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金等。例如，企業(yè)購買設(shè)備支付的現(xiàn)金，出售閑置設(shè)備收到的現(xiàn)金。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)通過各種方式籌集資金的現(xiàn)金流入和流出，包括發(fā)行股票收到的現(xiàn)金、償還借款支付的現(xiàn)金等。例如，企業(yè)發(fā)行股票收到的現(xiàn)金，償還銀行貸款支付的現(xiàn)金。財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中不同項(xiàng)目的相互關(guān)系進(jìn)行比較，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析方法。指標(biāo)類型財(cái)務(wù)比率分析主要包括流動(dòng)性比率、盈利能力比率、償債能力比率、營運(yùn)能力比率和資本結(jié)構(gòu)比率等。應(yīng)用場景財(cái)務(wù)比率分析可以用于企業(yè)內(nèi)部管理、外部投資決策、政府監(jiān)管等多個(gè)領(lǐng)域。流動(dòng)比率流動(dòng)比率是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。流動(dòng)比率越高，表明企業(yè)償還短期債務(wù)的能力越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)越小。速動(dòng)比率速動(dòng)比率，又稱酸性測試比率，是衡量企業(yè)償還短期債務(wù)能力的重要指標(biāo)。該比率反映了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中能夠立即變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)量，與短期債務(wù)的比例。1公式速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債2意義速動(dòng)比率越高，說明企業(yè)償還短期債務(wù)能力越強(qiáng)3一般標(biāo)準(zhǔn)速動(dòng)比率一般應(yīng)在0.5以上，表明企業(yè)擁有充足的流動(dòng)資產(chǎn)，能夠迅速地償還短期債務(wù)資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)公式說明資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)負(fù)債占全部資產(chǎn)的比例資產(chǎn)負(fù)債率越高，說明企業(yè)負(fù)債程度越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越高。資產(chǎn)負(fù)債率越低，說明企業(yè)負(fù)債程度越低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越低。凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率是一個(gè)重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，衡量的是企業(yè)凈利潤與凈資產(chǎn)之間的比率。該指標(biāo)反映了企業(yè)利用股東投入的資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)所取得的收益能力，是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)之一。凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)利用股東資金的效率越高，盈利能力越強(qiáng)。15%指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率20%目標(biāo)提高盈利能力30%分析比較不同時(shí)期40%改進(jìn)優(yōu)化經(jīng)營策略總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)凈利潤與平均總資產(chǎn)的比率，反映企業(yè)利用全部資產(chǎn)創(chuàng)造利潤的能力。從圖中可以看出，該企業(yè)總資產(chǎn)報(bào)酬率逐年上升，說明企業(yè)資產(chǎn)利用效率不斷提高，盈利能力不斷增強(qiáng)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)公式意義應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款衡量企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明企業(yè)收回貨款的速度越快存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度，即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，將存貨轉(zhuǎn)化為銷售收入的效率。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越快，資金占用時(shí)間越短，經(jīng)營效率越高。10公式存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨10優(yōu)點(diǎn)反映存貨周轉(zhuǎn)速度10缺點(diǎn)受季節(jié)性影響10分析與行業(yè)平均水平對(duì)比