《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》課件

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種重要的審計(jì)類型，用于評(píng)估政府部門、企事業(yè)單位和社會(huì)組織的領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的合法性、效益性和可持續(xù)性。審計(jì)的定義和目的審計(jì)定義審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證活動(dòng)，旨在提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性、效率和合規(guī)性。審計(jì)通過收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，并提供獨(dú)立的意見。審計(jì)目的審計(jì)的主要目的是為了提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的透明度和問責(zé)制。審計(jì)通過識(shí)別和報(bào)告問題，幫助管理者改進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位、金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)組織主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的專門審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)體系的重要組成部分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象政府部門包括中央和地方各級(jí)政府及其部門。國(guó)有企業(yè)包括中央和地方各級(jí)政府投資設(shè)立或控股的企業(yè)。事業(yè)單位包括教育、科研、文化等事業(yè)單位。社會(huì)團(tuán)體包括基金會(huì)、慈善機(jī)構(gòu)等社會(huì)團(tuán)體。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容履職行為審查被審計(jì)人履行職責(zé)的合法性、合規(guī)性，是否盡職盡責(zé)，是否存在失職、瀆職行為。經(jīng)濟(jì)效益分析被審計(jì)人管理的經(jīng)濟(jì)效益，包括資金使用效率、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率、項(xiàng)目建設(shè)效率等。財(cái)務(wù)收支核實(shí)被審計(jì)人管理的資金收支是否真實(shí)、合法、完整，是否存在違規(guī)使用資金、挪用資金等行為。國(guó)有資產(chǎn)檢查被審計(jì)人管理的國(guó)有資產(chǎn)是否完整、安全、有效，是否存在違規(guī)處置、流失等行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序1審計(jì)準(zhǔn)備確定審計(jì)目標(biāo)，制定審計(jì)計(jì)劃2證據(jù)收集收集相關(guān)資料，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查3證據(jù)分析對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行分析，形成審計(jì)結(jié)論4審計(jì)報(bào)告撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見5審計(jì)監(jiān)督跟蹤審計(jì)結(jié)果，督促整改落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)性的過程，需要嚴(yán)格遵循一定的程序，以確保審計(jì)工作的科學(xué)性、客觀性和有效性。審計(jì)程序包括審計(jì)準(zhǔn)備、證據(jù)收集、證據(jù)分析、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)監(jiān)督五個(gè)步驟。每個(gè)步驟環(huán)環(huán)相扣，相互依賴，缺一不可。審計(jì)證據(jù)的收集財(cái)務(wù)記錄審計(jì)人員審查財(cái)務(wù)報(bào)表和憑證，了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況?，F(xiàn)場(chǎng)觀察審計(jì)人員通過觀察現(xiàn)場(chǎng)操作和活動(dòng)，了解實(shí)際情況和存在的問題。訪談詢問審計(jì)人員通過詢問被審計(jì)單位的相關(guān)人員，獲取相關(guān)信息和解釋。審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)11.相關(guān)性審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能證明或反駁審計(jì)目標(biāo)。22.可靠性審計(jì)證據(jù)必須來自可靠的來源，并通過適當(dāng)?shù)某绦颢@取。33.充分性足夠的審計(jì)證據(jù)可以提供合理的保證，支持審計(jì)結(jié)論。44.一致性審計(jì)證據(jù)應(yīng)與其他相關(guān)證據(jù)一致，避免矛盾和沖突。審計(jì)意見的形成1證據(jù)分析收集的證據(jù)經(jīng)過分析和評(píng)估，確定審計(jì)結(jié)論。2判斷意見類型根據(jù)審計(jì)結(jié)果，確定審計(jì)意見類型，如無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見。3起草審計(jì)意見根據(jù)審計(jì)結(jié)論和意見類型，起草審計(jì)意見，并進(jìn)行審核。審計(jì)意見是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的真實(shí)性和公允性發(fā)表的專業(yè)判斷。審計(jì)意見的形成是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦?，需要?jīng)過證據(jù)分析、判斷意見類型和起草審計(jì)意見等步驟。審計(jì)報(bào)告的撰寫報(bào)告內(nèi)容審計(jì)報(bào)告包含審計(jì)范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見、審計(jì)建議等內(nèi)容，反映審計(jì)結(jié)果和意見。內(nèi)容應(yīng)完整準(zhǔn)確，邏輯清晰，條理分明。報(bào)告格式審計(jì)報(bào)告的格式應(yīng)規(guī)范，包括標(biāo)題、正文、附件等部分。格式應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)規(guī)范的要求。報(bào)告語言審計(jì)報(bào)告的語言應(yīng)簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確、客觀，避免使用專業(yè)術(shù)語，使受眾能夠理解。報(bào)告簽署審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)人員簽署，并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)公章。簽署人應(yīng)具備相應(yīng)的審計(jì)資質(zhì)，確保報(bào)告的合法性。審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。形成審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告，并及時(shí)向相關(guān)部門提交。反饋審計(jì)意見審計(jì)部門需要將審計(jì)結(jié)果反饋給被審計(jì)單位，并督促其整改。追究責(zé)任對(duì)于重大違法違規(guī)行為，審計(jì)部門需要依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)獨(dú)立性強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不受任何部門或個(gè)人的干預(yù)，以客觀公正為原則，獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作。針對(duì)性強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注資金使用、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施等方面的合規(guī)性和有效性。監(jiān)督性強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)，發(fā)揮監(jiān)督作用，促進(jìn)其廉潔自律，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。實(shí)效性強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重實(shí)效，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義提高政府部門經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以有效預(yù)防和查處經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的違法違紀(jì)行為，提高政府部門資金使用效益，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變。維護(hù)國(guó)家利益和人民利益經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于維護(hù)國(guó)家利益和人民利益，促進(jìn)社會(huì)公平正義，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。加強(qiáng)政府部門廉政建設(shè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)政府部門廉政建設(shè)的重要手段，可以促進(jìn)政府部門依法行政，提高政府公信力。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)監(jiān)督政府部門依法對(duì)政府部門的財(cái)務(wù)收支、國(guó)有資產(chǎn)、政府投資、政府采購、政府債務(wù)等進(jìn)行審計(jì)，確保資金安全和使用效益。保障財(cái)政資金審計(jì)監(jiān)督政府資金的使用，防止腐敗和浪費(fèi)，促進(jìn)財(cái)政資金的有效利用。提升審計(jì)質(zhì)量不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德，提升審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)的公信力。促進(jìn)依法行政通過審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)政府部門依法行政，促進(jìn)政府決策科學(xué)化、民主化。政府部門的審計(jì)重點(diǎn)1預(yù)算執(zhí)行資金使用是否合法合規(guī)，是否存在違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。2財(cái)政收支財(cái)政收入的真實(shí)性、完整性和合法性，支出是否合理有效，是否存在資金浪費(fèi)或損失。3國(guó)有資產(chǎn)國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用是否規(guī)范，是否存在閑置浪費(fèi)或流失。4政府投資投資項(xiàng)目的可行性、效益評(píng)估，資金使用是否符合相關(guān)規(guī)定。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)審計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況，確保公共資金使用合理，資金效益最大化。分析預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)人員需分析預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差、問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。審計(jì)團(tuán)隊(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要具備專業(yè)知識(shí)和技能，能獨(dú)立完成審計(jì)工作。財(cái)政收支審計(jì)預(yù)算收入審計(jì)部門會(huì)核查預(yù)算收入的真實(shí)性、合法性、完整性，以及是否按規(guī)定及時(shí)入庫。預(yù)算支出重點(diǎn)關(guān)注支出是否符合預(yù)算審批的程序，是否超支、擠占、挪用或截留。財(cái)務(wù)管理審計(jì)部門會(huì)核查財(cái)政資金管理制度是否健全、執(zhí)行是否到位，以及是否存在違規(guī)行為。審計(jì)目的確保財(cái)政資金使用效益最大化，促進(jìn)財(cái)政管理規(guī)范化，提高政府資金使用效率。國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)國(guó)有資產(chǎn)的管理審查國(guó)有資產(chǎn)的管理情況，包括資產(chǎn)的登記、核算、處置等。國(guó)有資產(chǎn)的效益評(píng)估國(guó)有資產(chǎn)的利用效率和經(jīng)濟(jì)效益，例如資產(chǎn)的增值率和回報(bào)率。國(guó)有資產(chǎn)的安全檢查國(guó)有資產(chǎn)的安全狀況，防止資產(chǎn)流失、損壞或被盜。政府投資審計(jì)投資決策審計(jì)評(píng)估項(xiàng)目立項(xiàng)的合理性，審查項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、資金來源、資金使用計(jì)劃。投資執(zhí)行審計(jì)審查項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金使用情況，確保資金安全和效益。重點(diǎn)關(guān)注工程招標(biāo)、合同簽訂、工程質(zhì)量、資金撥付等環(huán)節(jié)。政府采購審計(jì)合法性審計(jì)政府采購程序的合法性，確保采購行為符合相關(guān)法律法規(guī)和政策。效益性評(píng)估采購項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，確保資金使用效率和效益最大化。公平性檢查采購過程的公平競(jìng)爭(zhēng)性，防止徇私舞弊和利益輸送。規(guī)范性審計(jì)政府采購的規(guī)范性和透明度，提高政府采購管理水平。政府債務(wù)審計(jì)11.合法性審計(jì)審計(jì)政府債務(wù)的合法性，確認(rèn)政府債務(wù)的發(fā)生是否符合相關(guān)法律法規(guī)。22.合規(guī)性審計(jì)審計(jì)政府債務(wù)的合規(guī)性，確認(rèn)政府債務(wù)是否符合相關(guān)政策和制度規(guī)定。33.效益性審計(jì)審計(jì)政府債務(wù)的效益性，評(píng)估政府債務(wù)的使用效率和效益。44.風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)審計(jì)政府債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性，評(píng)估政府債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平和防范措施。社會(huì)保障基金審計(jì)基金安全審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注基金的收支管理、投資運(yùn)作和安全保障，確保基金的安全性和完整性。資金使用審計(jì)關(guān)注基金的使用是否合法合規(guī)、效益是否最大化，以及是否真正惠及社會(huì)保障對(duì)象。管理效率審計(jì)評(píng)估基金管理機(jī)構(gòu)的管理效率，包括基金管理制度、內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防控體系等。公共資金審計(jì)覆蓋范圍廣公共資金審計(jì)涵蓋財(cái)政撥款、政府投資、國(guó)有資產(chǎn)、社會(huì)保障基金等。重點(diǎn)審查合法性確保公共資金的使用符合相關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。提高資金使用效率通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)和糾正資金使用中的問題，促進(jìn)公共資金的有效利用。維護(hù)公共利益維護(hù)國(guó)家和人民利益，提高政府公信力，促進(jìn)社會(huì)公平正義。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問題缺乏獨(dú)立性審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位之間的利益關(guān)系，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一不同地區(qū)、不同部門的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一致，影響審計(jì)結(jié)果的可比性。審計(jì)力量不足審計(jì)人員數(shù)量不足，專業(yè)素質(zhì)不高，難以滿足審計(jì)工作的需要。信息化建設(shè)滯后審計(jì)信息化水平不高，難以適應(yīng)審計(jì)工作對(duì)信息技術(shù)的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策加強(qiáng)審計(jì)人員能力建設(shè)提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)其對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理解和把握。完善審計(jì)制度和方法建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，優(yōu)化審計(jì)流程，創(chuàng)新審計(jì)方法。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和問責(zé)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)肅追責(zé)，促進(jìn)被審計(jì)單位整改落實(shí)。提高政府部門的責(zé)任意識(shí)增強(qiáng)政府部門負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度，積極配合審計(jì)工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)信息化審計(jì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的智能化和數(shù)字化。專業(yè)化審計(jì)加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)技能和職業(yè)道德建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)的公信力。國(guó)際化審計(jì)借鑒國(guó)際先進(jìn)審計(jì)理念和經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)國(guó)際交流與合作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的國(guó)際化。預(yù)防性審計(jì)注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警，防范和化解經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)的效益。審計(jì)質(zhì)量控制獨(dú)立性審計(jì)人員保持獨(dú)立性，不受外界干擾，做出公正的審計(jì)意見。專業(yè)勝任能力審計(jì)人員具備專業(yè)知識(shí)和技能，熟練掌握審計(jì)方法，完成審計(jì)任務(wù)。盡職調(diào)查審計(jì)人員認(rèn)真履行職責(zé)，收集充分證據(jù)，進(jìn)行全面審計(jì)。質(zhì)量控制體系建立健全質(zhì)量控制體系，制定完善的質(zhì)量控制流程，保障審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員能力建設(shè)1專業(yè)知識(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)理論、法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提升專業(yè)技能。2職業(yè)道德培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，提高職業(yè)操守，維護(hù)審計(jì)職業(yè)形象。3實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積極參與審計(jì)實(shí)踐，積累經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)水平。4信息技術(shù)學(xué)習(xí)運(yùn)用信息技術(shù)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。審計(jì)理論創(chuàng)新審計(jì)方法審計(jì)理論創(chuàng)新可以改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。例如，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以更有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)技術(shù)新技術(shù)的應(yīng)用，例如大數(shù)據(jù)、人工智能等，可以提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性，幫助審計(jì)人員更好地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和新技術(shù)的出現(xiàn)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)需要不斷更新和完善，以適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境和要求。審計(jì)制度完善法規(guī)制度完善審計(jì)法規(guī)制度，明確審計(jì)職責(zé)權(quán)限，規(guī)范審計(jì)程序和方法。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立健全審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，提升審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可信度。監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，提高審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性，有效預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息化建設(shè)數(shù)據(jù)采集通過數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)、社會(huì)保障數(shù)據(jù)等進(jìn)行實(shí)時(shí)收集和存儲(chǔ)。數(shù)據(jù)分析利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘