某企業(yè)不良資產(chǎn)處置管理辦法

某企業(yè)不良資產(chǎn)處置管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范和加強不良資產(chǎn)處置管理，落實不良資產(chǎn)處置責(zé)任制，防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》及《市市屬國有企業(yè)不良資產(chǎn)處置暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，特制定本辦法。第二條本辦法適用于集團公司及其下屬子公司（以下簡稱“子公司”）在清產(chǎn)核資和財產(chǎn)清查過程中，涉及不良資產(chǎn)的申報、核銷、清理回收及處置等行為。第三條本辦法所稱不良資產(chǎn)，是指企業(yè)在清產(chǎn)核資和財產(chǎn)清查中，依據(jù)合法證據(jù)，經(jīng)具有合法資質(zhì)的中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明，認定已形成實質(zhì)性損失，并經(jīng)集團總經(jīng)理室審核后，報市國資委批準核銷的資產(chǎn)。主要包括：1.無法收回的應(yīng)收款項；2.難以收回的長期或短期投資；3.長期積壓、變質(zhì)、報廢、淘汰或毀損的存貨；4.報廢、毀損、丟失或待報廢的固定資產(chǎn)，以及停建、廢棄、報廢、拆除或毀損的在建工程；5.其他資產(chǎn)損失。第二章不良資產(chǎn)的申報與核銷第四條企業(yè)對清理出的不良資產(chǎn)的核實和認定，應(yīng)按照國資委《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五條企業(yè)在核實和認定不良資產(chǎn)時，必須取得合法證據(jù)，包括：1.具有法律效力的外部證據(jù)；2.社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；3.特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第六條具有法律效力的外部證據(jù)，是指企業(yè)從司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的書面文件，主要包括：1.司法機關(guān)的判決或裁定；2.公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；3.工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；4.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；5.政府部門的公文及明令禁止的文件；6.國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；7.保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；8.符合法律條件的其他證據(jù)。第七條社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等，按照獨立、客觀、公正的原則，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項出具的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。第八條特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或?qū)嵨镔Y產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書，主要包括：1.會計核算有關(guān)資料和原始憑證；2.資產(chǎn)盤點表；3.相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；4.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；5.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明。第九條所有作為不良資產(chǎn)核銷的證據(jù)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，進行逐級審核，嚴格把關(guān)。第十條集團財務(wù)處負責(zé)聯(lián)系并委托社會中介機構(gòu)，對本級及子公司擬申報核銷的不良資產(chǎn)進行調(diào)查取證、審查核實，并出具相應(yīng)的經(jīng)濟鑒證證明。第十一條企業(yè)不良資產(chǎn)核銷的申報程序如下：1.企業(yè)內(nèi)部責(zé)任部門經(jīng)過取證、核查，提出報告，說明不良資產(chǎn)形成的原因及責(zé)任；2.若不良資產(chǎn)損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定或難以取得具有法律效力的外部證明，應(yīng)委托社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證并出具鑒證意見書；3.企業(yè)按照內(nèi)部決策程序進行審議，由集團公司總經(jīng)理辦公會議通過并形成書面決議；4.集團公司財務(wù)處負責(zé)整理不良資產(chǎn)核銷資料，轉(zhuǎn)報市稅務(wù)主管部門與市國資委審批，涉及企業(yè)損益的，應(yīng)事先征求市稅務(wù)主管部門的意見。第十二條企業(yè)不良資產(chǎn)核銷應(yīng)提供的材料包括：1.申請核銷的報告，內(nèi)容包括企業(yè)基本情況、不良資產(chǎn)內(nèi)容、需核銷數(shù)額、成因及責(zé)任落實情況，以及對企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果的影響評價；2.市屬國有企業(yè)不良資產(chǎn)核銷審批表；3.具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)依法出具的清產(chǎn)核資、財務(wù)審計或資產(chǎn)評估報告；4.《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》；5.市有關(guān)部門要求提供的其他材料。第十三條對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，取得充分、合法證據(jù)的，經(jīng)集團總經(jīng)理室審核、市國資委批準后，方可進行財務(wù)核銷。第十四條不良資產(chǎn)核銷的財務(wù)處理，按照《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令第41號）等有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定執(zhí)行，具體處理方式如下：1.企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營期間形成的不良資產(chǎn)，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報，計入當(dāng)期損益；2.對批準核銷的不良資產(chǎn)數(shù)額較大，企業(yè)能夠自行消化的，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，計入當(dāng)年損益處理；3.對數(shù)額較大，企業(yè)沒有能力消化或主管稅務(wù)機關(guān)不同意計入稅前列支的，可依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本。第三章不良資產(chǎn)的清理回收第十五條所屬單位對批準核銷的不良資產(chǎn)處置，應(yīng)遵循“公開、公正、規(guī)范、高效”的原則，及時進行清理回收工作，防止因處置不及時造成資產(chǎn)損失。第十六條集團公司“不良資產(chǎn)清理小組”應(yīng)嚴格按照處置方案進行不良資產(chǎn)處置，并在規(guī)定期限內(nèi)完成。第四章監(jiān)督與檢查第十七條所屬子公司應(yīng)接受集團公司職能處室對其不良資產(chǎn)處置工作的監(jiān)督和管理，定期對不良資產(chǎn)處置情況