做賬實(shí)操-制造費(fèi)用月末余額怎么轉(zhuǎn)結(jié)_第1頁(yè)
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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-制造費(fèi)用月末余額怎么轉(zhuǎn)結(jié)1、制造費(fèi)用期末余額要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。因?yàn)樯a(chǎn)成本=材料+人工+費(fèi)用。2、生產(chǎn)成本在月末不一定要結(jié)轉(zhuǎn),有兩種情況:一種是生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工,就全部結(jié)轉(zhuǎn);一種是存在在產(chǎn)品,就應(yīng)該把總成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配,期末只結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本;3、制造費(fèi)用及生產(chǎn)成本都是在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中體現(xiàn)。制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”帳戶進(jìn)行總分類核算。該帳戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬,賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)?,分別反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況?!爸圃熨M(fèi)用”帳戶屬于成本費(fèi)用類帳戶,借方登記歸集發(fā)生的制造費(fèi)用,貸方反映制造費(fèi)用的分配,月末無余額。通過制造費(fèi)用帳戶核算各項(xiàng)制造費(fèi)用的生產(chǎn)單位,對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用,應(yīng)根據(jù)有關(guān)費(fèi)用分配表及憑證登記“制造費(fèi)用”帳戶及所屬的明細(xì)賬。由于制造費(fèi)用的具體項(xiàng)目眾多,這里只能按大類,選擇有代表性的項(xiàng)目說明制造費(fèi)用的歸集。制造費(fèi)用月末余額怎么轉(zhuǎn)結(jié)制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本怎么結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)?發(fā)生的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用,如果是可以直接計(jì)入某一產(chǎn)品的就計(jì)入生產(chǎn)成本科目,如果是不能直接計(jì)入某一產(chǎn)品的,就先計(jì)入制造費(fèi)用月末的時(shí)候,先按照一定的方法,把制造費(fèi)用分配到各個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中,然后在把生產(chǎn)成本在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配,屬于完工產(chǎn)品的就轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品科目,未完工的部分反映在生產(chǎn)成本的期末余額中然后每個(gè)月銷售了產(chǎn)品,你按照銷售的數(shù)量和單位成本,從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,形成企業(yè)的損益,最后月末將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目,影響企業(yè)的利潤(rùn)。制造費(fèi)用是每月結(jié)轉(zhuǎn)還是一年結(jié)轉(zhuǎn)一次?制造費(fèi)用是要按月結(jié)轉(zhuǎn)分配到對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的,至于生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn),應(yīng)按照具體的產(chǎn)成品完工情況進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),不一定按月結(jié)轉(zhuǎn)(比如造飛機(jī),需要幾個(gè)月才可以完工的)。結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用,會(huì)計(jì)分錄借:生產(chǎn)成本xx產(chǎn)品借:生產(chǎn)成本xxx產(chǎn)品借:生產(chǎn)成本xxxx產(chǎn)品貸:制造費(fèi)用制造費(fèi)用需要按照一定的方法,分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本里面。制造費(fèi)用的分配方法,一般有按生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時(shí)、按機(jī)器工時(shí)、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本(原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及應(yīng)提取的福利費(fèi)之和)、按產(chǎn)品產(chǎn)量等進(jìn)行分配。具體采用哪種分配方法,由企業(yè)自行決定。分配方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。如需變更,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求,選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系,涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目,依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn),細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目,例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目,服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿,包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細(xì)賬(如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等),可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式,按序編號(hào)登錄,財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置,錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后,獲取相關(guān)原始憑證,如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單,銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng),費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等,對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核,檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證,特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn),可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢,確保憑證有效,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證,按照復(fù)式記賬原理,確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額,編制記賬憑證,摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容,如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等,記賬憑證編號(hào)連續(xù),附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例:采購(gòu)原材料,若為一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款10,000元,增值稅稅額1,300元,款項(xiàng)已付,材料入庫(kù):借:原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,300貸:銀行存款11,300銷售產(chǎn)品,售價(jià)20,000元(含稅,稅率13%),貨物已發(fā)出,款項(xiàng)未收:不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借:應(yīng)收賬款20,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元,管理人員工資4,000元:借:生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸:應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證,由專人進(jìn)行審核,重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰,審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證,將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,按日期順序逐筆登錄總賬,依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,做到賬賬相符,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支,確保資金流清晰準(zhǔn)確;往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng);存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí),使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫,數(shù)字規(guī)范、摘要完整,按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬,如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng):計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,若固定資產(chǎn)原值50,000元,預(yù)計(jì)使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法,每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費(fèi)用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸:累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用,如年初支付一年房租12,000元:每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借:管理費(fèi)用1,000貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用,若借款合同約定年利率6%,本月應(yīng)計(jì)利息500元:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸:應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后,進(jìn)行結(jié)賬操作,對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方,成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方,計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)(或凈虧損)。示例:結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸:本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元:借:本年利潤(rùn)39,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)

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