做賬實操-醫(yī)療行業(yè)賬務分錄示例

會計實操文庫做賬實操-醫(yī)療行業(yè)賬務分錄示例一、藥品及耗材相關（一）采購藥品與耗材1.購入藥品-假設某醫(yī)院從醫(yī)藥公司購入一批抗生素藥品，價款50,000元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。-借：庫存商品-藥品-抗生素50,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,500貸：應付賬款-[醫(yī)藥公司名稱]56,5002.購入醫(yī)療耗材-采購一批一次性注射器，花費10,000元，增值稅稅率13%，以銀行存款支付。-借：庫存商品-醫(yī)療耗材-一次性注射器10,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300（二）領用藥品與耗材1.臨床科室領用藥品-內科領用抗生素藥品用于治療患者，成本為30,000元。-借：醫(yī)療業(yè)務成本-藥品費30,000貸：庫存商品-藥品-抗生素30,0002.領用醫(yī)療耗材-手術室領用一次性注射器，價值5,000元。-借：醫(yī)療業(yè)務成本-耗材費5,000貸：庫存商品-醫(yī)療耗材-一次性注射器5,000二、醫(yī)療服務收入（一）門診醫(yī)療服務收費1.收取掛號費-門診收取掛號費共2,000元，現(xiàn)金收款。-借：庫存現(xiàn)金2,000貸：醫(yī)療收入-門診收入-掛號費2,0002.收取診療費-為患者提供門診診療服務，收取診療費8,000元，款項通過銀行轉賬收取。-借：銀行存款8,000貸：醫(yī)療收入-門診收入-診療費8,000（二）住院醫(yī)療服務收費1.預收住院押金-患者辦理住院手續(xù)，預收住院押金30,000元，存入銀行。-借：銀行存款30,000貸：預收賬款-住院押金-[患者姓名]30,0002.結算住院費用-患者出院，結算住院費用共計40,000元，其中藥品費15,000元，診療費10,000元，床位費5,000元，護理費10,000元，扣除之前預收的30,000元押金，患者補付10,000元現(xiàn)金。-借：預收賬款-住院押金-[患者姓名]30,000庫存現(xiàn)金10,000貸：醫(yī)療收入-住院收入-藥品費15,000醫(yī)療收入-住院收入-診療費10,000醫(yī)療收入-住院收入-床位費5,000醫(yī)療收入-住院收入-護理費10,000三、醫(yī)保結算（一）確認醫(yī)保收入1.門診醫(yī)保結算-本月門診醫(yī)?；颊甙l(fā)生醫(yī)療費用50,000元，其中醫(yī)保報銷40,000元，患者自付10,000元?；颊咦愿恫糠忠熏F(xiàn)金收取，醫(yī)保報銷部分待結算。-借：庫存現(xiàn)金10,000應收賬款-應收醫(yī)?？?0,000貸：醫(yī)療收入-門診收入-醫(yī)保結算50,0002.住院醫(yī)保結算-某住院醫(yī)?；颊呖傖t(yī)療費用80,000元，醫(yī)保報銷比例80%，即64,000元，患者自付16,000元。患者自付部分已通過銀行轉賬收取，醫(yī)保報銷部分尚未收到。-借：銀行存款16,000應收賬款-應收醫(yī)?？?4,000貸：醫(yī)療收入-住院收入-醫(yī)保結算80,000（二）收到醫(yī)?？铐?.收到門診醫(yī)保報銷款-收到醫(yī)保部門支付的門診醫(yī)保報銷款40,000元。-借：銀行存款40,000貸：應收賬款-應收醫(yī)?？?0,0002.收到住院醫(yī)保報銷款-收到醫(yī)保部門支付的住院醫(yī)保報銷款64,000元。-借：銀行存款64,000貸：應收賬款-應收醫(yī)?？?4,000四、人員薪酬（一）計算工資1.計算醫(yī)務人員工資-計算本月醫(yī)生、護士等醫(yī)務人員工資共計60,000元。-借：醫(yī)療業(yè)務成本-人員薪酬60,000貸：應付職工薪酬-工資60,0002.計算行政人員工資-計算本月行政管理人員工資20,000元。-借：管理費用-人員薪酬20,000貸：應付職工薪酬-工資20,000（二）支付工資1.發(fā)放工資-實際發(fā)放工資時，扣除個人所得稅3,000元，社會保險費5,000元。-借：應付職工薪酬-工資80,000貸：銀行存款72,000應交稅費-應交個人所得稅3,000其他應付款-社會保險費5,000五、固定資產相關（一）購置醫(yī)療設備1.購買設備-購入一臺核磁共振設備，價值3,000,000元，增值稅稅率13%，款項通過銀行貸款支付。-借：固定資產-核磁共振設備3,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）390,000貸：長期借款3,390,0002.設備安裝調試費用-支付設備安裝調試費50,000元，以銀行存款支付。-借：固定資產-核磁共振設備50,000貸：銀行存款50,000（二）固定資產折舊1.計提設備折舊-假設核磁共振設備預計使用年限10年，無殘值，每月折舊金額=(3,000,000+50,000)÷10÷12=25,416.67元。-借：醫(yī)療業(yè)務成本-固定資產折舊25,416.67貸：累計折舊-核磁共振設備25,416.67六、費用支出（一）房租水電費1.支付房租-支付本月醫(yī)院房租30,000元。-借：管理費用-房租30,000貸：銀行存款30,0002.支付水電費-支付本月水電費10,000元。-借：管理費用-水電費10,000貸：銀行存款10,000（二）其他費用1.支付設備維修費用-支付某醫(yī)療設備的維修費用8,000元。-借：醫(yī)療業(yè)務成本-設備維修費8,000貸：銀行存款8,0002.支付業(yè)務招待費-醫(yī)院因業(yè)務交流發(fā)生招待費3,000元，現(xiàn)金支付。-借：管理費用-業(yè)務招待費3,000貸：庫存現(xiàn)金3,000七、稅務處理（一）增值稅1.計算增值稅（假設為一般納稅人）-本月醫(yī)療服務收入（不含稅）100,000元，藥品銷售收入（不含稅）30,000元，增值稅稅率分別為6%（醫(yī)療服務）和13%（藥品銷售）。-醫(yī)療服務銷項稅額=100,000×6%=6,000元-藥品銷售銷項稅額=30,000×13%=3,900元-進項稅額為之前采購藥品和設備等的進項稅額合計407,800元（假設）。-借：銀行存款等139,900貸：醫(yī)療收入100,000其他業(yè)務收入-藥品銷售30,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9,900-本月應繳納增值稅=9,900-407,800（假設進項稅額大于銷項稅額，形成留抵稅額），此時無需繳納增值稅，留抵稅額可在以后期間抵扣。2.繳納增值稅（假設本月銷項稅額大于進項稅額）-假設經過計算，本月應繳納增值稅5,000元。-借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）5,000貸：銀行存款5,000（二）其他稅費1.計算城市維護建設稅、教育費附加等（假設城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%）-本月應繳納城市維護建設稅=5,000×7%=350元-本月應繳納教育費附加=5,000×3%=150元-借：稅金及附加500貸：應交稅費-應交城市維護建設稅350應交稅費-應交教育費附加1502.繳納其他稅費-借：應交稅費-應交城市維護建設稅350應交稅費-應交教育費附加150貸：銀行存款500會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期