遼寧省稅務(wù)局個(gè)人所得稅政策解析（一）

2024匯報(bào)人：李竹君PART

02PART

03PART

01

概

述扣除項(xiàng)目

工資、薪金PART

04

匯算目錄CONTENTS概述1PART

011.1扣繳流程《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A）表》專項(xiàng)附加扣除信息采集累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款個(gè)人所得+已扣繳信息工資薪金所得1.2計(jì)算公式稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=年收入額—60000元—專項(xiàng)扣除—專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，不超過(guò)4000元，扣除800元，超過(guò)以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅法第六條

條例第十三條

居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等3歲以下嬰幼兒照護(hù)，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目扣除項(xiàng)目2PART

022.1專項(xiàng)扣除——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)三險(xiǎn)一金有關(guān)個(gè)稅政策

財(cái)稅［２００６］１０號(hào)企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的個(gè)人所得稅處理2.1專項(xiàng)扣除——住房公積金〔2005〕5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積

的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅住房公積金的個(gè)人所得稅處理三險(xiǎn)一金單有位關(guān)和個(gè)職工稅個(gè)政人策繳存住財(cái)房稅公［２００６］１０號(hào)積金的月平均工資不得超過(guò)根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、職《建工設(shè)工部、作地所在設(shè)區(qū)城市上財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于住房一公積年金度管職工月平均工資的3理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》（倍建金管2.2專項(xiàng)附加扣除《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》國(guó)發(fā)［２０１８］４１號(hào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)6個(gè)定額子女 繼續(xù)教育 教育住房貸款利息１個(gè)據(jù)實(shí)住房 贍養(yǎng) 大病租金 老人 醫(yī)療《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）（2022年1月

1日起）

《國(guó)務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)發(fā)〔2023〕13號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)政策的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）2.2專項(xiàng)附加扣除——3歲以下嬰幼兒照護(hù)納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女。享受條件3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月

1000元提高到2000元。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按50%扣除。有多個(gè)嬰幼兒的父母，可以對(duì)不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。標(biāo)準(zhǔn)方式2.2專項(xiàng)附加扣除——3歲以下嬰幼兒照護(hù)起止時(shí)間從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個(gè)月，納稅人可以享受這項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規(guī)定享受此項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策備查資料子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料。2.2專項(xiàng)附加扣除——子女教育子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育享受條件子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除1000元?？鄢绞酱_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更標(biāo)準(zhǔn)方式2.2專項(xiàng)附加扣除——子女教育學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月——教育結(jié)束當(dāng)月

特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除起止時(shí)間境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書(shū)留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料備查資料境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；2.2專項(xiàng)附加扣除——繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育享受條件學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月

400元職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年例外：如果子女已就業(yè)，且正

在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育

扣除，也可以由子女本人選擇

按照繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)方式職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)人社部發(fā)【2017】68號(hào)2.2專項(xiàng)附加扣除——繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是：?？壅邚?019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，該證書(shū)應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。起止時(shí)間技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)等。備查資料職業(yè)資格繼續(xù)教育：2.2專項(xiàng)附加扣除——住房貸款利息本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢享受條件扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變標(biāo)準(zhǔn)方式每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月銀辦發(fā)【2019】71號(hào)2.2專項(xiàng)附加扣除——住房貸款利息起止時(shí)間貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月備查資料住房貸款合同貸款還款支出憑證等2.2專項(xiàng)附加扣除——住房租金在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。享受條件直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元；除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。誰(shuí)來(lái)扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。標(biāo)準(zhǔn)方式2.2專項(xiàng)附加扣除——住房租金起止時(shí)間租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。備查資料住房租賃合同或協(xié)議等。2.2專項(xiàng)附加扣除——贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母享受條件獨(dú)生子女每月扣除3000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人不超過(guò)1500元。具體分?jǐn)偟姆绞剑盒枰謹(jǐn)傁硎艿?，可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?biāo)準(zhǔn)方式2.2專項(xiàng)附加扣除——贍養(yǎng)老人起止時(shí)間被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。備查資料采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議。2.2專項(xiàng)附加扣除——大病醫(yī)療醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。享受條件與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。標(biāo)準(zhǔn)方式2.2專項(xiàng)附加扣除——大病醫(yī)療如何理解8萬(wàn)限額扣除15000元納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額2.2專項(xiàng)附加扣除——大病醫(yī)療每年1月1日至12月31日起止時(shí)間納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提

供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄

的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。備查資料國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)個(gè)人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除2.3專項(xiàng)附加扣除規(guī)定非婚生子女繼子女養(yǎng)子女子女被監(jiān)護(hù)未成年人婚生子女養(yǎng)父母繼父母生父母父母子女教育贍養(yǎng)老人（外）祖父母父母之外

未成年子女監(jiān)護(hù)人《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》國(guó)發(fā)［２０１８］４１號(hào)2.4其他扣除稅法第六條條例第十三條允許扣除的稅費(fèi):取得勞務(wù)報(bào)酬

稿酬特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)的合理稅費(fèi)其他：保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的展業(yè)成本個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年

金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出。個(gè)人所得稅年度自行申報(bào)表（A表）第23行到28行2.4其他扣除個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的職業(yè)年金依法確定的其他扣除個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)稅基數(shù)：本人上一年度月平均工資比例：4%計(jì)稅基數(shù)：職工崗位工資和薪級(jí)工資之和比例：4%財(cái)稅〔2013

〕103號(hào)扣除限額：2400元/年（200元/月）財(cái)稅〔2017

〕39號(hào)扣除標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。經(jīng)營(yíng)收入的6%和12000元孰低辦法確定。財(cái)稅〔2018〕22號(hào)工資、薪金3PART

033.1綜合所得征稅范圍——工資薪金個(gè)人所得稅法實(shí)施條例個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資薪金所得非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)個(gè)人所從事的是由他人指定、安排并接受管理的勞動(dòng)、工作或者服務(wù)。3.1綜合所得征稅范圍——工資薪金財(cái)稅[2018]164號(hào)內(nèi)部退養(yǎng)人員取得的收入國(guó)稅函[2001]832號(hào)用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅所得退休人員再任職取得的收入國(guó)稅函[2005]382號(hào)國(guó)稅函[2006]526號(hào)3.1綜合所得征稅范圍——工資薪金國(guó)稅發(fā)[1995]50號(hào)出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入國(guó)稅函[2005]318號(hào)企業(yè)為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)免費(fèi)旅游財(cái)稅[2004]11號(hào)3.1綜合所得征稅范圍——工資薪金財(cái)稅[2005]35號(hào)股票期權(quán)計(jì)劃中購(gòu)買價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)的差額國(guó)稅函[2001]832號(hào)民航空地勤人員的伙食費(fèi)、飛行小時(shí)費(fèi)住房補(bǔ)貼財(cái)稅[1994]144號(hào)3.1綜合所得征稅范圍——工資薪金工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅。對(duì)于補(bǔ)貼、津貼等一些具體收入項(xiàng)目應(yīng)否計(jì)入工資、薪金所得的征稅范圍問(wèn)題，按下述情況掌握?qǐng)?zhí)行：（一）對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)3.2居民個(gè)人——工資薪金【其中，本期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額的計(jì)算】上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。累計(jì)預(yù)扣法——居民個(gè)人累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除3.2居民個(gè)人——工資薪金例1：某員工2017年入職，2023年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出6000元（2000元/月×3個(gè)月）。例2：如果該員工女兒在2023年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出僅為2000元（2000元/月×1個(gè)月）。例3：某員工2023年3月新入職本單位開(kāi)始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報(bào)送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除的子女教育支出金額為6000元（2000元/月×3個(gè)月）。3.2居民個(gè)人——工資薪金如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。累計(jì)預(yù)扣法——居民個(gè)人本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額3.2居民個(gè)人——工資薪金3.2居民個(gè)人——工資薪金例4：某職員2015年入職，2023年每月應(yīng)發(fā)工資均為11000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為2例5，00應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(11000-5000-1500-2000）×3%=75元；2月份：(11000×2-5000×2-1500×2-20005×020）0×3%-75

=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-75-75

=75元；進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣7預(yù)50繳0應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的預(yù)扣率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。3.3全年一次性獎(jiǎng)金一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單

位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。居民個(gè)人取得除全

年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合

并，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。3.3全年一次性獎(jiǎng)金第一步：找稅率：全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)依據(jù)

“按月?lián)Q算后的綜合稅率表”確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)算方法：分2步第二步：算稅額：應(yīng)納稅額＝全年一次獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)3.3全年一次性獎(jiǎng)金3.3全年一次性獎(jiǎng)金【案例】假定居民個(gè)人張某2023年12月取得全年一次性年終獎(jiǎng)48000元，請(qǐng)依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算張某2023年度全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！航馕觥唬?）找稅率：48000÷12＝4000（元）（2）算稅額：48000×10%－210＝4590（元）匯算4PART

044.1需要匯算的情形法定（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（四）納稅人申請(qǐng)退稅。4.1需要匯算的情形44號(hào)公告依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：（一）已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。（二）綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形4.2無(wú)需辦理匯算的情形44號(hào)公告經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的4.3匯算流程時(shí)間地點(diǎn)辦理渠道資料留存自已辦單位辦委托辦提前離境注銷戶籍2020.7.1-2025.6.30WEB端、APP、局端、郵寄任職受雇地、戶籍所在地、經(jīng)居住地4.3匯算流程個(gè)稅匯繳“自行申報(bào)”四步走——4.3匯算流程個(gè)稅匯繳實(shí)操演示1、手機(jī)安裝app4.3匯算流程個(gè)稅匯繳實(shí)操演示2、實(shí)名注冊(cè)個(gè)人所得稅

app4.3匯算流程3、完善個(gè)人基礎(chǔ)信息個(gè)人信息——如有殘疾、烈屬、孤老等可享稅收優(yōu)惠情形，點(diǎn)此處添加。任職受雇信息——預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)過(guò)工資薪金所得、累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得的單位家庭成員信息——申報(bào)專項(xiàng)附加扣除涉及的家庭成員銀行卡——辦理補(bǔ)稅、退稅的賬號(hào)(I類銀行卡)4.3匯算流程4、完善專項(xiàng)附加扣除信息4.3匯算流程4、完善專項(xiàng)附加扣除信息4.3匯算流程5、專項(xiàng)附加扣除易錯(cuò)項(xiàng)易錯(cuò)點(diǎn)：

子女教育4.3匯算流程5、專項(xiàng)附加扣除易錯(cuò)項(xiàng)易錯(cuò)點(diǎn)：

大病醫(yī)療4.3匯算流程5、專項(xiàng)附加扣除易錯(cuò)項(xiàng)易錯(cuò)點(diǎn)：

住房貸款4.3匯算流程6、填報(bào)/確認(rèn)個(gè)人收入信息，完成申報(bào)——簡(jiǎn)易申報(bào)>上年度內(nèi)取得的收入額未超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳稅款情況的，界面會(huì)出現(xiàn)“簡(jiǎn)易申報(bào)”>如需對(duì)收入新增、修改，需要點(diǎn)擊“切換標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)”。一旦采用標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)保存、申報(bào)，則不可再切回簡(jiǎn)易申報(bào)、4.3匯算流程6、填報(bào)/確認(rèn)個(gè)人收入信息，完成申報(bào)——簡(jiǎn)易申報(bào)>此界面可以查看到全年收入納稅數(shù)據(jù)，已繳稅額為自動(dòng)帶出金額，不可修改，基本信息無(wú)誤可以點(diǎn)擊“提交申報(bào)”。>申報(bào)后直接辦理退稅或放棄退稅操作即可。4.3匯算流程7、填報(bào)/確認(rèn)個(gè)人收入信息，完成申報(bào)——標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)>在個(gè)人所得稅APP首頁(yè)點(diǎn)擊“綜合所得年度匯算”,

選擇申報(bào)年度后，進(jìn)入個(gè)

人所得稅年度自行申報(bào)頁(yè)面，進(jìn)入申報(bào)界面，選擇【我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)】4.3匯算流程7、填報(bào)/確認(rèn)個(gè)人收入信息，完成申報(bào)——標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)>系統(tǒng)將自動(dòng)歸集您在納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù)，并直接預(yù)填至相應(yīng)申報(bào)欄次。您可點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，進(jìn)入詳情界面核對(duì)。>如您確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)無(wú)誤、沒(méi)有要修改的事項(xiàng)，可以直接提交申報(bào)進(jìn)行繳款或退稅。4.3匯算流程7、填報(bào)/確認(rèn)個(gè)人收入信息，完成申報(bào)——標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)”>在收入列表界面，您可分所得項(xiàng)目，進(jìn)行收入的【新增】和【修改】和【申訴】。>扣除項(xiàng)目信息，除“減除費(fèi)用外其他都可點(diǎn)擊展開(kāi)，進(jìn)行以上操作。4.3匯算流程7、填報(bào)/確認(rèn)個(gè)人收入信息，完成申報(bào)——標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)>如您有全年一次性獎(jiǎng)金，可通過(guò)【獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇】進(jìn)行設(shè)置。兩種計(jì)稅方式分別選擇后進(jìn)入到下一步界面，查看最終出現(xiàn)的應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額數(shù)值，對(duì)比兩種方式下出現(xiàn)的數(shù)值，看看哪種方式對(duì)自己更合適，就按哪種方式提交申報(bào)。4.3匯算流程7、填報(bào)/確認(rèn)個(gè)人收入信息，完成申報(bào)——標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)>如您有減免稅事項(xiàng)(殘疾、孤老人員、烈屬)可以點(diǎn)擊【減免稅額】、【新增】相關(guān)信息。點(diǎn)擊保存。

確認(rèn)結(jié)果后，點(diǎn)擊提交申報(bào)即可。4.3匯算流程8、辦理補(bǔ)稅或退稅>若您存在應(yīng)補(bǔ)稅額但不符合免于申報(bào)，可點(diǎn)擊【提交申報(bào)】進(jìn)入繳稅。4.3匯算流程8、辦理補(bǔ)稅或退稅>若您存在多繳稅款，可點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】,然后進(jìn)入銀行卡選擇界面，會(huì)自動(dòng)帶出添加好的銀行卡。如您未填報(bào)過(guò)銀行卡信息或者需要更換銀行卡，可以點(diǎn)擊【添加銀行卡信