醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告2025

醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)合規(guī)報(bào)告（2025）特點(diǎn)，具有明顯的行業(yè)特征。2024年，國(guó)家衛(wèi)健委、藥也持續(xù)加碼，2024年爆發(fā)了多起醫(yī)藥企業(yè)虛開大案、偷華稅團(tuán)隊(duì)基于對(duì)醫(yī)藥行業(yè)的深入觀察，編寫了（2025）》。此報(bào)告通過觀察2024年醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展式，解析2024年醫(yī)藥行業(yè)虛開風(fēng)險(xiǎn)的成因，并在前利潤(rùn)總額的數(shù)據(jù)來看，2021年較2020年上升71.78%；2022年較2021年下降業(yè)的宏觀環(huán)境變化密不可分。2020年受疫情影響，制藥企業(yè)物流成本上升，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額的表現(xiàn)不佳；2021年全國(guó)對(duì)疫苗、藥品等需求的激增，使得制藥企業(yè)迎來高速發(fā)展，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額均創(chuàng)下近五年新高。2022年至2024年期間，國(guó)家先后發(fā)布《關(guān)于做好國(guó)家組織藥品集中帶量采購(gòu)協(xié)議期滿制藥企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額呈現(xiàn)大幅下降趨勢(shì)，尤其22024年5月27日，衛(wèi)健委、國(guó)家稅務(wù)總局等十四部委聯(lián)合印發(fā)了《2024提供了具體、明晰、可參考的指引，有助于規(guī)避因CSO通過虛開發(fā)票套取資金串通實(shí)施了商業(yè)賄賂，這難以說明是制藥企業(yè)授意醫(yī)藥代表與CSO實(shí)施的，很業(yè)虛開發(fā)票違法行為的查處。十三次會(huì)議作了《關(guān)于整治群眾身邊不正之風(fēng)和腐2024年，醫(yī)藥企業(yè)的銷售費(fèi)用與發(fā)票問題仍是證監(jiān)會(huì)、證是主要被問詢的內(nèi)容，如上交所要求南新制藥說明CSO為其提供學(xué)術(shù)推廣的具2024年，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼發(fā)布“雙隨機(jī)、一公開”隨機(jī)抽查名單，多家隨機(jī)抽查對(duì)象名單，涉及近30家醫(yī)藥企業(yè)。其中包括國(guó)資委控股的醫(yī)藥企業(yè)，式，在四批隨機(jī)抽查的201家企業(yè)中，共抽取了近40家醫(yī)藥企業(yè)，涉及江西博2024年以來，多家上市醫(yī)藥企業(yè)按照稅務(wù)部門的通知對(duì)涉稅問題開展了自科興制藥（688136）企業(yè)所得稅1548.77萬元、滯納金中國(guó)中藥（00570）增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅款、滯增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)2024年以來，全國(guó)范圍內(nèi)爆發(fā)多起醫(yī)藥行業(yè)涉稅刑事、行政典以后，通過在烏蘭浩特注冊(cè)大量的CSO，向全國(guó)22個(gè)制藥企文。該文指出，2017年末，張某在遼寧省成立某醫(yī)藥公CSO與多家制藥企業(yè)簽訂虛假合同，通過虛開發(fā)票的虛開的增值稅專用發(fā)票共計(jì)4.22億元；貨物流某華醫(yī)藥存在使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣增值知書》，將某普藥業(yè)因取得虛開發(fā)票少繳稅款的行為增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。該主管稅務(wù)局認(rèn)定該根據(jù)2024年已經(jīng)爆發(fā)的醫(yī)藥行業(yè)涉稅相較于往年醫(yī)藥行業(yè)爆發(fā)的涉稅案件，2024年突特、遼寧法庫(kù)、四川攀枝花、廣西桂林各地爆發(fā)的CSO虛開發(fā)票案。其反映出CSO虛開發(fā)票套取資金。具體作案手法為：制藥企業(yè)稅收政策為《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告），度報(bào)告、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，如前述上海某生物公《企業(yè)所得稅法》及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020發(fā)新藥、研發(fā)技術(shù)的能力，部分醫(yī)藥企業(yè)能夠符合高新技術(shù)企業(yè)的要求，享受利潤(rùn)，此種模式下制藥企業(yè)并沒有受到某華該公司三名高管均因涉嫌向非國(guó)家工作人員行賄罪被新民法院一審判決三人犯虛開發(fā)票罪，處以有期徒保障藥品質(zhì)量，早在2007年，藥品監(jiān)督管理局況論證取得虛開發(fā)票和虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票沒有造成稅較為精細(xì)化的規(guī)范體系，需要考察受票方的主觀狀態(tài)①如果受票方取得虛開的增值稅專用發(fā)票，但主觀上系善意的，構(gòu)成善意關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》②如果受票方取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不構(gòu)成善意取得，但稅務(wù)機(jī)關(guān)以下簡(jiǎn)稱“33號(hào)公告”）處理，作增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、繳納滯納金，同時(shí)按照存③如果受票方取得虛開的增值稅專用發(fā)票，且主觀上明知發(fā)票系虛開，按法規(guī)定處理，將移送公安機(jī)關(guān)處理嚴(yán)格限定在惡意取系善意取得前述虛開的增值稅普通發(fā)票，此外，恒安藥業(yè)亦及時(shí)補(bǔ)繳相關(guān)稅款、業(yè)實(shí)施了虛開行為，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步考察醫(yī)藥企業(yè)的主觀稅額轉(zhuǎn)出、繳納滯納金，并處以0.5倍到5倍的罰款。對(duì)于此種情形，醫(yī)藥企業(yè)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復(fù)》（稅總）；扣除基本原則但因種種特殊原因無法提供下位法28號(hào)公告要求的合規(guī)報(bào)繳納了稅款，足見征稅行為是不帶有價(jià)值判斷的，如司法機(jī)關(guān)確認(rèn)合同無效，規(guī)定亦不符合《增值稅暫行條例》和未來即將生效的《增