做賬實(shí)操-豐巢寄存柜公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-豐巢寄存柜公司的賬務(wù)處理示例收入類(lèi)業(yè)務(wù)1.向快遞公司收取寄存柜使用費(fèi)假設(shè)豐巢與多家快遞公司簽訂合作協(xié)議，每月向快遞公司收取每個(gè)寄存柜500元的使用費(fèi)，本月有100個(gè)寄存柜被使用。借：應(yīng)收賬款—快遞公司50,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—快遞使用收入50,0002.用戶超時(shí)保管費(fèi)收入用戶超過(guò)免費(fèi)保管時(shí)間，需支付超時(shí)保管費(fèi)。假設(shè)本月共收取超時(shí)保管費(fèi)2,000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款2,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—超時(shí)保管收入2,0003.廣告收入如果寄存柜上有廣告位出租，取得廣告收入10,000元。借：銀行存款10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—廣告收入10,000成本類(lèi)業(yè)務(wù)1.設(shè)備購(gòu)置及安裝成本花費(fèi)100萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)寄存柜設(shè)備，支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)—寄存柜設(shè)備1,100,000貸：銀行存款1,100,0002.設(shè)備維護(hù)費(fèi)用每月支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)用5,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維護(hù)費(fèi)5,000貸：銀行存款5,0003.場(chǎng)地租賃費(fèi)用租賃場(chǎng)地放置寄存柜，每月支付場(chǎng)地租賃費(fèi)10,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—場(chǎng)地租賃費(fèi)10,000貸：銀行存款10,0004.固定資產(chǎn)折舊寄存柜設(shè)備按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，殘值率為5%。每月折舊額為（1,000,000+100,000）×（1-5%）÷（5×12）=16,916.67元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—固定資產(chǎn)折舊16,916.67貸：累計(jì)折舊16,916.67其他日常業(yè)務(wù)1.支付水電費(fèi)等日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用假設(shè)本月支付水電費(fèi)3,000元。借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)3,000貸：銀行存款3,0002.員工工資及福利計(jì)提本月員工工資50,000元，其中運(yùn)營(yíng)人員工資30,000元，管理人員工資20,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工資30,000管理費(fèi)用—工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000貸：銀行存款50,0003.購(gòu)買(mǎi)辦公用品等費(fèi)用本月購(gòu)買(mǎi)辦公用品1,000元。借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)1,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款1,0004.繳納增值稅等稅費(fèi)假設(shè)本月應(yīng)繳納增值稅5,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅350元，教育費(fèi)附加150元，地方教育附加100元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）5,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加150應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加100貸：銀行存款5,6005.收到政府補(bǔ)助如果收到政府對(duì)智能快遞柜項(xiàng)目的補(bǔ)助資金200,000元。借：銀行存款200,000貸：遞延收益200,000隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用或項(xiàng)目的進(jìn)行，在后續(xù)期間分?jǐn)傔f延收益計(jì)入當(dāng)期損益：借：遞延收益貸：其他收益6.對(duì)外投資豐巢公司對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行投資，投資金額為500,000元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資500,000貸：銀行存款500,000會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸