做賬實操-會計全盤賬務(wù)處理實操指南手冊

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-會計全盤賬務(wù)處理實操指南手冊一、前期準(zhǔn)備資料收集：企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、公司章程等基礎(chǔ)資料，用于明確企業(yè)基本信息、經(jīng)營范圍、股東結(jié)構(gòu)等，這些信息會影響會計科目的初始設(shè)置，比如根據(jù)經(jīng)營范圍判斷可能涉及的稅種及對應(yīng)會計核算。各類業(yè)務(wù)合同，如采購合同、銷售合同、租賃合同等，合同中的付款方式、交貨期限、價格條款等是賬務(wù)處理的重要依據(jù)，采購合同約定的付款時間決定了應(yīng)付賬款的記賬時間，銷售合同的收款條款關(guān)乎應(yīng)收賬款的核算。工具準(zhǔn)備：賬本：總賬一本，用于匯總登記所有會計科目的發(fā)生額和余額；明細賬根據(jù)需要設(shè)置，如應(yīng)收賬款明細賬按客戶名稱分戶記錄，原材料明細賬按材料種類分別記賬，清晰反映各明細項目的增減變動；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，序時記錄現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)。記賬憑證：通用記賬憑證或收付轉(zhuǎn)記賬憑證，根據(jù)企業(yè)規(guī)模和習(xí)慣選擇，用于記錄每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確會計分錄，其內(nèi)容包括日期、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等，要規(guī)范填寫。財務(wù)軟件：若采用電算化，安裝如用友、金蝶等軟件，并完成初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、會計科目體系、期初余額等，確保軟件能準(zhǔn)確運行，生成所需財務(wù)報表。二、日常賬務(wù)處理流程資金業(yè)務(wù)：收到股東投資款，若為貨幣資金，以銀行收款回單為原始憑證，在記賬憑證上借記“銀行存款”，貸記“實收資本”，同時在銀行存款日記賬和總賬、實收資本明細賬和總賬登記相應(yīng)金額，摘要寫明“收到股東XX投資款”；若是固定資產(chǎn)投資，附上資產(chǎn)評估報告、固定資產(chǎn)驗收單等，借記“固定資產(chǎn)”（按公允價值入賬），貸記“實收資本”，并登記相關(guān)賬簿。日常費用報銷，員工提交差旅費報銷單、辦公用品發(fā)票等，審核無誤后，如支付差旅費，借記“管理費用—差旅費”，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”，在現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬記錄支出，同時在管理費用明細賬按費用項目登記明細，總賬匯總登記。采購業(yè)務(wù)：一般納稅人采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，核對發(fā)票信息無誤后，依據(jù)發(fā)票、入庫單等，借記“原材料”（不含稅金額）、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等，分別在原材料明細賬、應(yīng)交稅費明細賬、銀行存款日記賬或應(yīng)付賬款明細賬記賬，注意進項稅額抵扣需在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)證發(fā)票。小規(guī)模納稅人采購，以發(fā)票含稅金額借記“原材料”，貸記“銀行存款”等，同樣做好各賬簿登記，采購環(huán)節(jié)不涉及進項稅額抵扣核算。生產(chǎn)業(yè)務(wù)：領(lǐng)用原材料，根據(jù)領(lǐng)料單，借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品）”，貸記“原材料”，在生產(chǎn)成本明細賬按產(chǎn)品歸集材料成本，原材料明細賬登記減少額。結(jié)算生產(chǎn)工人工資，通過工資表，借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品）”、“制造費用”（車間管理人員工資），貸記“應(yīng)付職工薪酬”，發(fā)放時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”，并在相關(guān)明細賬記錄。歸集制造費用，車間發(fā)生水電費、設(shè)備折舊、修理費等，借記“制造費用”，貸記“銀行存款”“累計折舊”等，期末按生產(chǎn)工時、機器工時等合理方法分配制造費用至各產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品）”，貸記“制造費用”，保證成本核算準(zhǔn)確。銷售業(yè)務(wù)：一般納稅人銷售產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，依據(jù)發(fā)票、發(fā)貨單等，計算不含稅收入和銷項稅額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，在主營業(yè)務(wù)收入明細賬、應(yīng)收賬款明細賬、應(yīng)交稅費明細賬等登記，同時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。小規(guī)模納稅人銷售，開具普通發(fā)票，按含稅銷售額換算不含稅收入，借記“應(yīng)收賬款”等，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”，同樣結(jié)轉(zhuǎn)成本，做好賬簿記錄。三、期末處理成本結(jié)轉(zhuǎn)：制造企業(yè)將完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”，依據(jù)產(chǎn)品成本計算單，借記“庫存商品”，貸記“生產(chǎn)成本”，在庫存商品明細賬登記入庫成本，生產(chǎn)成本明細賬結(jié)清本期發(fā)生額。商業(yè)企業(yè)期末按加權(quán)平均法、先進先出法等確定已售商品成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”，反映銷售業(yè)務(wù)的成本支出。損益結(jié)轉(zhuǎn)：將主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方，借記“主營業(yè)務(wù)收入”等，貸記“本年利潤”；將主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方，借記“本年利潤”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等，通過此操作計算出利潤總額。根據(jù)利潤總額和適用稅率計算所得稅費用，借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅”，同時將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”，借記“本年利潤”，貸記“所得稅費用”，得出凈利潤，最后將凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”，借記“本年利潤”，貸記“利潤分配—未分配利潤”。稅費申報與繳納：依據(jù)賬務(wù)處理數(shù)據(jù)，填寫增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表等各類稅務(wù)報表，一般納稅人增值稅申報需注意進項稅額、銷項稅額的核對與申報，小規(guī)模納稅人關(guān)注銷售額及減免稅申報；企業(yè)所得稅申報要準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額，考慮納稅調(diào)整事項。申報成功后，根據(jù)繳稅通知，通過網(wǎng)上申報繳稅系統(tǒng)或到稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳繳納稅款，繳納后取得完稅憑證，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅”等，貸記“銀行存款”，并在銀行存款日記賬記錄支出。四、財務(wù)報表編制資產(chǎn)負債表：根據(jù)總賬科目期末余額填列大部分項目，如“貨幣資金”等于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及其他貨幣資金賬戶期末余額之和；“應(yīng)收賬款”根據(jù)應(yīng)收賬款明細賬借方余額與預(yù)收賬款明細賬借方余額之和填列；“存貨”涵蓋原材料、庫存商品等賬戶余額；“固定資產(chǎn)”以固定資產(chǎn)總賬余額減去累計折舊總賬余額填列，通過資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況，資產(chǎn)總計等于負債與所有者權(quán)益總計。利潤表：從主營業(yè)務(wù)收入開始，將損益類科目本期發(fā)生額填入相應(yīng)項目，如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用等，通過公式“利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”“凈利潤=利潤總額-所得稅費用”計算得出凈利潤，展示企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果。五、檔案整理與保管原始憑證整理：將日常業(yè)務(wù)中的發(fā)票、收據(jù)、報銷單、合同等原始憑證按記賬憑證編號順序整理裝訂成冊，每冊附上封面，注明憑證所屬期間、冊數(shù)、編號范圍等信息，便于查找翻閱。記賬憑證裝訂：每月末將當(dāng)月記賬憑證按編號順序排列，附上科目匯總表，用裝訂機裝訂成冊，封面寫明企業(yè)名稱、年月、憑證冊數(shù)等，確保憑證完整、整齊。賬簿保管：總賬、明細賬、日記賬等賬簿在年度終了結(jié)賬后，加具封面，注明賬簿名稱、年度、起止頁碼等，按會計檔案管理規(guī)定妥善保管，保存年限一般為15年或更長，以備日后審計、查詢之需。在實操過程中，要嚴(yán)謹(jǐn)細致，嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則與稅收法規(guī)，遇到問題多參考專業(yè)書籍、向資深會計人員請教，不斷積累經(jīng)驗，提升賬務(wù)處理能力。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000